企业货币资金风险管理刍议

    房勇

    随着我国社会经济的高速发展，我国的企业也面临着新一轮的改革，货币资金是当前企业发展最重要的资产，也是企业领导层非常关注的一个资产项目，直接决定着企业的发展和存亡。为了进一步对企业进行管理和促进发展，必须加强对货币资金的管理，建立监督机制，以免出现不可避免的资金风险，也对企业建立的风控机制进行了补充，影响着企业的长期发展。

    一、引言

    资金是企业的“血液”，是企业关键的经济资源，也是财务会计范畴中最重要的资产项目之一。缺乏足够的资金，企业无法进行正常生产经营，严重者还可能导致经营困难甚至破产。行业的更替、企业的更替也是不可避免的趋势，有些是因为市场决定的，有些是因为国家政策决定的，而还有一些企业的更迭是因为企业本身的经营管理问题决定的，因此也出现了一些生命周期比较短的企业。探其究竟，货币资金管理成为了重要的影响因素，资金管理过程中存在着很多的问题，严重影响着企业的正常发展和运作。货币资金是企业发展的重要命脉，也是企业进行生产管理和发展的重要内容，企业应当建立完善的货币资金控制管理，保证企业资金的安全和完整。

    二、企业货币资金风险管理现状及存在的问题

    （一）货币资金风险管理制度的设计不合理

    随着我国社会经济的不断发展，我国企业的数量越来越多，规模也开始不断的扩大，企业内部所涉及的货币资金业务数量增加，与此同时也带来了资金风险，一旦企业的资金链断裂或者资金的利用不得当，就会给企业带来致命的打击，建立完善的货币资金内部控制管理制度是当前企业必须要重视的事。但是从目前我国企业内部的货币资金内部控制管理制度上来看，还存在着很多的不足之处，大多数企业所建立的货币资金内部控制机制缺乏有效性和科学性，对货币资金的管理条例没有进行细化，对于现金的流入和流出都没有进行严格的把控。除开基本的制度建设之外，企业还缺乏相应的监督管理制度和审批制度，这就容易出现审批不清晰、越权管理等问题，企业要加强对流程的管理，逐渐形成合理的货币资金风控机制。

    （二）货币资金授权批准控制不够规范

    企业在进行货币资金管理过程中，很容易出现的问题就是货币资金的授权以及审批的控制不够规范，导致了货币资金在企业经营管理过程中出现使用不规范，记录不准确的情况发生。货币资金对于企业发展来说相当于是企业的命脉，资金的每个流通环节都必须清晰明确，把控严格，设置环节关卡，明确每个环节的责任人，保证事件发生后可以第一时间找到负责人。如果在货币资金的审批过程中出现漏洞，企业面临的经营风险肯定会非常大，难于规避。授权管理是货币资金管理的重要内容。但是，目前企业在货币资金的授权管理上还存在着许多的问题，审批权限基本上都握在企业领导层手上，没有对审批权限进行下放，并且领导的审批权过于绝对，可能会出现越过集团审核的程序，直接通过领导下放，缺少必要的监督审核，容易给企业带来非常大的资金风险。

    （三）企业内部监督机制失效

    企业在建立货币资金内部控制的过程中，除了要建立基础性的制度条例和划分审批权限之外，还需要关注的一个步骤就是建立货币资金的内部监督机制，通过合理的监督管理机制，企业可以对货币资金的整个管理流程进行监督，确保制定的制度可以有效的执行，保证建立的审批流程可以顺利执行。但是，目前还是有很多企业没有意识到监督机制的重要性，导致了货币资金管理始终缺乏有效性，比如企业财务管理人员在进行资金记录时，没有及时的将资金的出入进行登记，白条抵库的情况一直在发生且无法有效的根治，企业对货币资金的利用检查周期过长，整个货币资金管理流程缺乏必要的检查。企业的领导层对于建立监督机制的意识不够强，没有配备专业的监督管理人员。

    （四）资金风险管控不够全面

    资金除了一般情况下理解的安全风险外，还有更重要的两类风险，即转换风险与短缺风险。资金转换风险是指资金所存在的不同形态（如不同类型的银行存款、外币等），因转换成可立即使用的货币资金而产生成本或存在障碍的风险。短缺风险是指企业短期因缺乏货币资金对企业的生产运营造成的风险。这两类风险都是资金管控风险中的重要内容。

    三、完善中小企业货币资金风险管理的措施

    （一）健全货币资金风险管理的总体设计

    货币资金内部控制的建设对于企业发展来说是至关重要的，企业为了提升货币资金管理的效率，也在不断的对货币资金内部控制管理进行建设和调整，不能因为建设成本高、周期长、占用人力物力等原因而停止建设或者拖延建设。企业可以通过企业已经建设好的各项管理制度出发，考虑企业的实际发展情况和内部的适应情况，建设出符合企业发展的货币资金内部控制管理机制。在设计内部控制时，企业一定要注意职责分离机制，对有利益冲突的岗位进行分离，避免出现舞弊、贪污等现象，对于非常要重要的岗位，企业还应当实施轮岗制度，通过轮岗制度，有利于企业人员全面的了解企业目前的经营状况，对企业培养全能人才也是非常有利的。适当的引进预算管理，从预算的角度对资金进行合理的分配，使得资金可以得到最大化的应用。建立信息化管理系统，利用互联网思维和信息化手段对资金进行严格的把控，进一步增强对资金的把控和降低成本费用。

    （二）建立严格的授权审批控制制度

    货币资金在企业进行经营管理活动中的流动性非常高，因此其本身蕴含的风险也非常大，企业在进行内部控制管理过程中，往往都会将货币资金管理纳入到内部控制管理中共同进行。

    一是良好的内部控制可以保证资金的安全和完善，企业应该更加重视货币资金的管理。由于货币资金是企业中流动性最大，难以控制的资产，因此对分散式管理和授权审批制度的强度管理较高。二是通过不相容的职务相互分离，更高效更安全地管理资金。三是建立健全的授权批准控制制度，加强对货币资金业务的管理，明确相关人员对货币资金业务的授权批准方式、程序以及具体可以批准的金额等。货币资金管理流程中涉及到的审批问题非常多，建立严格的授权审批制度对于完善货币资金管理有着积极的促进作用。在建立授权审批控制制度之前，需要提前对企业的结构和现存的各项管理审批制度进行全面的了解，然后再根据货币资金的独有特性，设置出最合理的审批管理制度，清晰的划分出审批管理的范围和权限，明确各个责任人所需要承担的法律責任。具体来说，授权审批控制制度中可以包含以下内容：对于一些金额比较小，比较琐碎的业务，可以将授权审批的层次降低，只需要对应的负责人审批即可通过;对于一些金额比较大，对企业会产生重要影响的业务，应当将授权审批权限上升，由企业的管理层、总经理进行审批;对于一些超出预算的项目开支，则需要通过更高级的审批才能够通过，一般情况下是通过集体性的审批之后才能通过。通过对审批进行分层管理，可以大大的减少企业的管理层的工作内容，也避免了将所有的决定和责任都放在了同一个人身上，减少了错误的发生，提升了企业货币资金运转的效率。

    （三）强化监督机制的力度

    为了进一步促进企业的发展，实现更高的经济效益，企业应当建立其完善的内部监督管理机制，通过严格的内部监督管理机制，对企业的货币资金进行把控，针对薄弱的环节进行有效的应对。内部审计工作的建设对于企业进行货币资金管理来说也是非常重要的一步，通过建立内审部门，引入专业化的内审人员，或者通过外部专业机构对企业的货币资金问题进行专项审计。企业会计人员也应当做好监督工作，加强监督意识的培养，增强对企业财务管理的责任感，细心检查企业的各项开支和收入，一旦发现问题，及时的向企业的领导进行汇报，并通过专业化的知识对遇到的问题提出解决方案，保证企业资金的安全和有效利用。企业的出纳人员是直接经手现金的岗位，在开展日常工作时，必须谨慎執行，及时的核对账目和银行存款，以免出现遗漏。监督管理机制可以有效的提升企业管理层、财务人员以及其他人员对资金管理的认识，帮助企业进行有效的资金运转。另外，监督管理部门应当和企业的财务部门进行分离，独立工作，以免出现工作上的交叉感染，降低了检查数据的可靠性。

    （四）强化资金风险的全面管控

    一是降低企业的资金转换风险。企业通过良好的资金计划或资金预算，对于现有的资金的存在形式以及定期存款的到期时间、应收账款的周转期进行合理安排，可以有效地防止企业临时进行资金转换，损失手续费开支、汇兑损益等相关风险。在资金预算管理中，特别是对资本性支出项目和大修项目、设备采购项目等的预算管理上，要坚持“量入为出，量力而行”的原则，根据收入预算预测现金流入，并加快资金归集速度，实现企业资金的规模效应。

    二是降低企业的资金短缺风险。随着市场经济的不断发展，企业资金的集中管理已经成为我国企业资金管理的重要形式，企业资金管理体系也开始从简单变得复杂、从零散走向系统。通过资金集中管理与合理安排，可以较好地化解企业资金短缺风险。一是它是企业总部管控下属企业资金的重要抓手，通过资金管理能够有效监控下属企业的真实经营情况，有利于企业集团的整体性战略规划制定;二是能够及时调整资金使用情况，对于资金短缺的及时补足，对于资金冗余的及时调节，避免因资金不足、资金闲置给企业集团带来运营成本，有利于提高企业集团的资金管理效率;三是通过资金的有效管理，企业资金不再是简单的累加，而是可以形成财务管理的规模效应，不仅能够降低融资成本而且能够提高投资效率，有利于企业规避财务风险。

    四、结语

    货币资金管理对于企业发展来说是一项非常重要的资源，通过进行良好的货币资金管理，企业可以提升对资金的利用效率，降低资金在流转过程中可能出现的风险。在完善货币资金管理问题上，企业可以加强对货币资金内部控制机制的建设，优化审批流程和权限，加强监督管理工作。（作者单位：青岛中天企业发展有限公司）