浅析“营改增”税制下的企业纳税筹划

2022.10.26

王玥玥

摘要：随着新时期的到来，我国为了更好地推进企业经济发展，将新的税收政策出台。新的税收政策是基于营改增税制下的企业纳税筹划，该政策不仅将企业资金的支出减少，同时也将财务风险大大降低。基于此，我们将具体介绍，企业纳税筹划受营改增税制的影响，并提出营改增税制下实施企业纳税筹划的对策。

关键词：企业纳税筹划；营改增税制；影响；策略

0引言

营改增是一项避免重复征税的税制，将其应用于企业纳税筹划中有助于企业税收负担的减轻，该制度提出于“十二五”期间，属于税负重大变革，对经济的发展具有积极的促进作用。并且所涉及的领域也具有广泛性，如电信业、邮政服务业、部分非生产性现代服务业及其交通运输业等，自推行以来，大大减轻了大部分纳税人的税负，加快了行业发展。

1企业纳税筹划受营改增的影响

将营改增推行实施的目的是对过高税率进行有效地调节，同时将重复征税减少，以此来将企业的经济效益提高。假如降低原有的增值税率，将6%、11%的低税率采用，和当下13%、17%的税率对比下，可降低试点区域纳税负担。将营改增实施，可进项抵押购买的服务，将原本缴纳增值税负担有效降低，促进企业长远发展。尤其是将营改增实施于中小型企业后，纳税多按3%的征收率，这样就将税负明显降低，从而提升企业竞争力。

然而部分企业在将营改增政策实施后，税收不仅未降低，反而增加，究其原因则是企业在将增值税与营业税长期实行的情况下，对营改增的实施产生了严重的影响。其中索取增值税专用发票的问题则是主要问题，基于增值税大部分企业未缴纳，导致相应的增值税专用发票也并未被合作客户开具，在将营改增税制实施后，受索取增值税专用发票问题的影响，增加了缴纳税费，进而导致税负负担增加。

2营改增税制下实施企业纳税筹划的对策

2.1确定纳税人身份

在增值税缴纳中以企业规模为依据对纳税人合理地选择，并将企业法人分为小规模纳税和一般纳税人，在纳税筹划中不同身份的优势也不同。如小规模企业与厂对比之下，后者可将专用发票索取用于增值税进项税额的抵扣，但是一般纳税人与小规模纳税人相比之下，后者更占优势，可以采取价格降低的方式占有市场。并且对于年应税销售额较大的企业来说，纳税筹划可将税负比较法采用。对于一般纳税人来说，国家规定必须保证会计核算制度的健全，同时将专业知识人员培养，因此在小规模企业纳税人变成一般纳税人的情况下，就会将企业财务核算成本增加。再加上管理一般纳税人的增值税具有相对复杂性，因此投入的财力人力也会自然增加，从而将纳税成本增加。因此，必须以纳税人的不同身份优势为依据，在营改增政策下将纳税筹划实施。

2.2对“差额征税”政策从销项税核算人手

在分析试点城市和实践的基础上，对兼有不同税率的纳税人必须采取不同税率的核算方法。除此之外，对于销售额未分别核算的情况，必须选择较高税率。这些规定都必须在账务核算、原始票据和合同条款的一致性上具体体现，也就是不同业务在收费标准上也必须明确，并将发票依据业务类型进行开具。并且实际操作中企业号要对“差额征税”适用条件熟知，将合适的机会抓住，在手法上结合“差额征税”与进项税抵扣，从而实现减税效益的最大化。

2.3供应商的合理选择

目前企业在发展中供应商的种类较多，因此为了使企业将更多的进项税额抵扣获得，在供应商的选择上就应该尽量是一般纳税人，其原因是一般纳税人可以将增值税发票提供，从而将抵扣率增加，并且发票的获取必须选择高低口专用发票。然而在选择供应商的时候则必须保证前提条件是同等服务质量和同等价格。

2.4着手于进项税额抵扣

受行业与地区差异性影响，使得进项税额抵扣很难被企业获得，这样就对企业的税负水平产生了严重的影响。因此，要想进项税额的抵扣被企业最大化获得，就必须对供应商纳税人的身份进行调查与确认，并进行一般纳税人的供应商选择。在将供应商确定的情况下，企业则应将高抵扣率增值税专用发票尽量获取，将企业涉税风险降低。

2.5对过渡期税收政策充分利用

在新出台的营改增政策中对过渡期税收优惠政策予以明确，在经营管理中企业必须了解和应用这些政策，与此同时，企业在跨地区税收协调问题上也要做出相应选择和准备工作。在增值税筹划中，企业要对相关性文件及政策规定认真研读，在分析合理纳税方法的基础上，将最优化方案制定，在不逃税的前提下，保障企业的现金流。

3结语

我国税负史上的又一变革就是营改增，该政策直接关乎着企业的发展。然而在将营改增政策实施的过程中，受多因素的影响，使得当下的推行还有一定的阻碍。故而企业必须与自身实际情况结合，将宏观调控政策采取，保证纳税筹划的科学合理，并将纳税筹划方案制定，促进企业经济效益提高的同时，也将纳税风险有效规避。