大数据背景下审计信息化存在的问题与思考
郑怡婷 赵清文
【摘? 要】大数据收集与挖掘技术的发展为人们的经济生活带来了极大的方便，但对于审计工作也形成了新的挑战，主要表现在数据质量难以保证、数据安全受到威胁、审计人员素质难以及时提高、相关法制建设滞后等方面。论文就以上问题进行了分析研究，并提出了相应的建议。
【Abstract】The development of big data collection and mining technology has brought great convenience to people's economic life. However， it has also formed new challenges for audit work， mainly in the form of difficulty in ensuring data quality， threats to data security， difficulty in improving the quality of auditors in a timely manner， lagging construction of relevant legal systems and other aspects. The paper analyzes and studies the above problems and puts forward corresponding suggestions.
【關键词】大数据挖掘技术;审计信息化;ERP
【Keywords】big data mining technology; audit informatization; ERP
【中图分类号】F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2020）12-0104-02
1 引言
大数据技术的发展为经济生活带来便利的同时也促使审计技术必须发生相应的转变。
2 大数据背景下审计信息化面临的问题
大数据技术的发展，使得企业的经济活动数据很多直接实时产生于云端，甚至直接记账，这就为审计带来了新的挑战。
2.1 审计范围扩大，审计技术落后
现在被审企业的业务通常已经延伸到网络，很多凭证也直接产生于网络，区块链技术的发展已经形成了云端数据共享，电子凭证（如电子发票）同时提供给供销双方，计算能力的提高要求对总体样本进行智能审计。要求有相应的数据接口，要求建立大数据处理中心，但目前现实当中难以做到。
2.2 数据质量难以得到保证
与结构化数据相比，大数据时代，审计工作面临众多的非结构化数据，难以用定量的标准进行衡量，数据冗杂混乱，数据采集遇到许多障碍，很多数据的采集需要依赖审计人员的经验和灵感，人工智能虽然可以模拟人的智力进行学习，但终究是机器，速度快但灵活性、智能性还有待商榷，何况数据千变万化。从财务软件中获取的数据基本上都是结构化数据，不具备全面性。
2.3 数据安全得不到保证
大数据时代，数据的存储主要有两种方式：一是电子数据的形式存储于U盘或者移动硬盘、企业服务器等;二是云存储。但这些都存在病毒、黑客等的威胁，也存在温度、湿度、电压电流、物理损伤及机械故障等众多问题，致使数据安全得不到保证。审计数据同样如此。
审计人员访问数据时，会涉及敏感业务、技术数据、商业机密，对于审计人员的无意、有意泄露秘密，甚至恶意篡改数据难以发现或者界定，如果审计人员使用的工具本身带有病毒，也会影响被审单位和主审单位的数据安全，并进一步传播、损坏、污染相关数据源。对于涉及国计民生、国家安全的经济金融数据、国家安全机密数据，政府审计也面临着相关的数据安全问题，如果发生损坏、污染、泄密，都将造成不可估量的损失。
2.4 审计人员素质有待提高
审计人员素质达不到要求通常体现在两个方面：第一，道德素养需要快速提高。大数据背景下，审计人员如果稍有动摇，有意泄密或者破坏，电子数据的传输神速，泄密的速度极快，破坏的速度也极快，其后果不堪设想。因此，对于道德素养就有了不同于往常的要求，需要快速提高。第二，技术素养需持续快速提高。审计人员的技术素养需要顺应时代要求，掌握相应的计算机硬软件、网络、大数据、区块链、物联网、云计算等基本应用与维护技术。
3 大数据背景下审计信息化问题的成因分析
3.1 审计技术开发没有得到重视
现代信息技术发展速度非常快，大数据技术已经应用到日常生活中，微信扫码买卖、拼多多、淘宝门店、淘宝与相关管理软件的对接、微信定位等诸多技术的发展都提供了相应的数据，并可以通过这些数据分析社会经济行为趋势以及个人消费习惯等，并且这些数据有结构性数据，更多的是非结构性数据，难以计量，也难以准确统计。
目前，审计署成立了电子数据审计司，并设有七个处，无法确定设有大数据技术下的审计技术研究部门。目前，南京审计大学信息工程学院设有一个国家审计大数据研究中心，寥寥数人，还是教师兼任。
3.2 数据采集不规范
审计软件获取数据，需要对数据库工具、表单、数据结构进行调查分析，编写相应的接口程序，然后对数据结构进行转换和处理。一方面，要求编程人员具备较高审计理论与实务基础;另一方面，要求其具备较高的计算机软件开发能力。大数据技术本身还在不断发展，在审计信息化方面的应用还不成熟，并且非结构性数据对数据的采集又形成了挑战，从而导致数据采集质量较低。主要表现在如下两个方面：第一，数据端口对接难度大。对于数据分析、问题判断、内部控制等方面的审计，审计信息化软件还不能提供智能应对方案。目前的财务软件多达上百种，而审计软件因为市场小而开发成本高，数量少且版本升级也不及时，导致审计数据采集工作困难。第二，审计数据规模庞大。经济业务活动产生的各种类型的数据数量越来越庞大，图片、文字、表格、音乐、视频等多种数据形式的出现，其规模也呈现几何级数剧增，很难在技术不成熟的情况下进行规范采集，容易造成遗漏，导致数据不完整或者数据污染。同时，极易造成数据冗余，影响审计速度与质量，即使结合人工智能，缺乏人为经验判断，也难以保证，尤其是涉及灵感之类的判断，更无法完成。
3.3 数据安全管理水平不高
①黑客和病毒一直是致命的威胁。这种威胁将随大数据技术发展而发展，黑客的水平也相应提高，病毒的制作更加无孔不入，越来越复杂的系统，可能存在越来越多的漏洞。②审计信息系统本身存在缺陷。大数据技术的发展，使得目前审计工作使用的信息系统不能适应新的数据采集需要。③审计人员无法保障数据安全。一是工作人员客观上无法保障数据的安全，很多审计人员不能将大数据应用技术和审计工作恰当地结合在一起，无法发现或修复审计程序中出现的漏洞，从而丢失、污染审计数据等;二是审计人员个人职业道德水平不高，将审计数据用于交易和主动泄露等。
3.4 复合型审计人才培养困难
ERP与大数据技术的结合越来越紧密，这就要求审计人员同时具备ERP专业知识和大数据技术方面的专业知识，并且具有丰富的审计经验，无论哪一个方面，要想达到相应的要求，都需要有长时间的学习经历、钻研精神、工作经历、持续学习的韧劲，何况大数据技术本身还在持续快速发展，审计面临的各种违法违规、恶意寻租等现象本身也会随着技术发展而发展，这种复合型人才的欠缺严重阻碍了审计工作的发展。目前，我国审计市场的发展，导致竞争压力增大，注册会计师沉浸于烦琐的业务，对于相应理论和技术的提升则缺少精力和动力。审计人员的学习惰性也影响了自身素质的提高。
4 完善审计信息化的建议
4.1 成立专门的审计技术研究中心
国家应成立国家级的专门研究大数据审计技术的研究中心，集中计算机、人工智能、审计、金融、大数据云计算等方面的人才，对大数据审计理论进行探索，对全国大数据审计案例进行分析，专注于审计技术的提升，尽可能保证新技术开发顺利并尽快应用于实践。该机构应成立于审计署内，并充分利用全国的审计案例。
4.2 提升数据采集规范度
在大数据建设方面，国家标准化委员会颁布了《信息技术会计核算软件数据接口》国标。各财务软件和审计软件开发商应积极响应，提升数据接口规范度，搭建统一数据标准的云平台。规范的数据接口有利于推进审计信息化建设进程，而且可以为云审计软件的开发带去极大的便利，进而将大数据与审计信息化更好地融合。
在数据采集质量方面，也应该快速建立人工智能专家库，并不断予以完善，同时，对人工智能的神经网络系统进行监控分析、持续完善，提升人工智能的学习能力，尽可能提升非结构化数据的筛选与利用程度。
4.3 加大數据安全管理力度
完善加密解密技术，对量子通信技术进行挖掘，使之尽快应用于大数据审计方面。不断提升审计人员的数据安全意识，加大数据安全培训力度，对数据进行层级授权查询管理，核心数据应采用专门的方式进行保管，甚至是断网保管。
4.4 创新审计人才培养模式
鼓励并提供跨专业学习机会，让有兴趣的专业人才能尝试复合人才培养机会。首先，在高校中进行通识教育，让计算机、大数据、人工智能等专业学生有认识财务会计和审计等方面知识的机会，让财务会计审计等专业的学生有充分认识大数据技术的机会，触发跨专业学习热情，储备复合型人才，提供展示复合能力的机会;其次，拓展后续成人教育，对于从事审计专业的人才，积极培养大数据技术能力，结合审计实践发现的问题，有针对性培养。
【参考文献】
【1】张欣欣.大数据时代企业内部审计信息化探讨[J].合作经济与科技，2020（18）：150-151.
【2】邓雅一，钱峰.加快审计信息化建设 助推审计数字化转型[N].云南经济日报，2020-09-08（A03）.
