高新技术企业研发费用的财务管理探析

    韩波

    【摘? 要】在新的时代，中国企业之间的竞争变得更加激烈。为获得竞争优势，高新技术企业应继续开发创新，规范研发支出的投融资，享受企业所得税优惠政策。同时，中国正处于经济快速发展阶段，技术革命已成为现代企业发展的重要推动力。研发投资中的财务处理问题已成为高新技术企业界关注的焦点。它不仅影响企业的经营状况，而且关系到企业未来的发展潜力。从加强高新技术企业研发费用管理的重要性出发，论文分析了在我国新经济发展的大气候下，高新技术企业研发费用财务处理中存在的漏洞，提出了解决问题的对策，为相关企业的管理人员提供参考。

    【Abstract】In the new era， competition among Chinese enterprises has become more intense. In order to gain the competitive advantage， high-tech enterprises should continue to develop and innovate， standardize the investment and financing of R&D expenditure， and enjoy the preferential policies of enterprise income tax. At the same time， China is in the stage of rapid economic development， and the technological revolution has become an important driving force for the development of modern enterprises. The financial treatment problem of R&D investment has become the focus of the high-tech industry. It not only affects the operating conditions of enterprises， but also relates to the future development potential of enterprises. Starting from the importance of strengthening the R&D expense management of high-tech enterprises， the paper analyzes the loopholes existing in the financial treatment of R&D expense of high-tech enterprises under the general climate of new economic development in China， and puts forward the countermeasures to solve the problems， so as to provide reference for the management personnel of related enterprises.

    【關键词】高新技术企业;研发;财务管理

    【Keywords】high-tech enterprises; research and development; financial management

    【中图分类号】F275;F276.44? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2021）02-0072-02

    1 引言

    高科技企业是指通过在规定范围内进行不断的研发工作和技术成果转化，创造出企业独有的竞争性核心知识产权的企业，并以此为基础开展业务和其他经济活动。就企业而言，其研发能力及其应用范围是影响发展的重要因素之一。因此，企业研发支出在经营性支出中变得相对较大。它已经成为衡量公司整体实力的一个重要指标。为了实现经济效益最大化，提高竞争水平，高新技术企业必须对高新技术研发投资进行合理的财务处理。

    2 加强研发成本管理的重要性

    企业的研发活动包括技术、知识创新、产品的应用和开发以及企业的服务改进等，并且围绕某些特定的目标以项目和主题的形式进行组织，并具有一定的时限，以及相对特定的资源，如人员、财务和物资支持。因此，它是有限且可测量的。

    根据与中国税法有关的文件，需要国家核心支持的高科技企业的公司税减免幅度为15%，比一般公司税低40%。国家税收优惠政策越多，高科技公司在研发上的投入就越多，财政补贴越大，将有助于吸引投资并解决公司资金短缺的压力。

    因此，如果合理地管理研发支出，高科技公司可以从财务支持中受益，并从研发支出中扣除税收优惠，从而降低成本，增加企业的经济价值并实现可持续发展。

    3 中国高科技企业的研发成本管理问题

    3.1 预算不公

    当前，高技术企业预算编制的普遍问题是注意力不足，理解不充分，权限和责任不相称，收入和支出率不相称，预算计划缺乏可行性，预算计划执行不力，无法制定合理的预算。这些问题的原因如下：在执行项目预算时，项目参与者主要负责，员工缺乏专业的财务会计技能，对一些科学研究项目或大或小的相关性和基础设施不熟悉，在编制预算时，忽略了对资源的有效利用，这使预算不合理[1]。

    3.2 财务会计不规范

    3.2.1 研发支出的计算不是系统的

    科研项目的资金通常是所有项目资金的合并支出，而没有建立独立的会计系统，这使得难以准确记录和验证成本。为了简化和方便高科技企业的实际运作，支出实体通常是自筹资金，直接归类为成本实体，分配的资金直接抵消了收入。因此，科研项目的支出状况不能准确、真实地反映在财务会计记录中。

    3.2.2 费用是主观的

    中国的新会计准则规定，企业研发支出应分为研究阶段和发展阶段两部分。研究阶段的所有费用均已花费。如果满足某些条件，则可以将开发阶段的支出资本化。不符合资本化条件的费用可能会非常昂贵。如果在研发阶段无法澄清费用，则公司必须收取所有费用，并将其计入当期损益。但是，在实际的研发过程中，成本或资本化是非常主观的。会计过程的主观性使科研项目具有一定程度的灵活性，可以操纵企业的实际损益。

    3.2.3 员工工资的计算不清楚

    对于研发人员，与其有关的文件和政策有明确的要求。所有参与研发的员工必须与公司签订劳动合同并遵守劳动法的有关规定，或者累计工作时间为183天。但是，实际的开发过程中存在一些不确定性。

    3.2.4 费用分配依据不足

    在研发过程中，必须根据项目冲销固定资产折旧和无形资产折旧。其中，多个项目共享的资产应根据不同项目的工作量或工作时间进行分配。如果研发经理不清楚共享设备各个项目的分配统计信息，则资产的使用将无法如实准确地反映出来，从而导致研发成本失真。

    3.3 无迹象表明研发费用受损

    企业要不断地促进内部创新及改革，提高市场竞争力，应当不断加大对人力物力的投资。每年都要進行许多研发项目，因此需要将大量研发费用资本化为公司财务账户。此外，激烈的市场竞争继续增加了开发相似或相似产品和服务的公司的数量，在这种情况下，高科技公司需要评估目前所执行的项目是否与其他企业重合。

    4 改善企业研发费用财务处理的措施

    4.1 建立和完善研发费用管理制度

    考虑到我国高新技术企业缺乏财务管理制度，企业将加强与财务会计和管理相关的研发费用体系的建立和完善，使企业研发费用的财务会计具有规章制度。为了进一步规范财务会计业务流程和研发费用的内容，并为解决财务会计和管理问题提供机构支持和保证，有证据可循。同时，企业将自己的内部控制管理体系与研发项目成本核算工作相结合，积极发挥研发成本核算对内部控制的监督控制作用，进一步规范财务核算和管理[2]。

    4.2 基本会计工作规范化

    确保独立核算研发费用。在核算过程中，仅需为每个研发项目建立一个单独的账户，以确保研发成本核算的真实性和完整性，并提高研发项目成本的核算水平。在实际工作中，辅助会计通常以分类帐或表格的形式进行，但并不能完全保证结果。如果其中一个有错误，则可能会遇到诸如退还税款差额、缴纳税款、取消高科技资格等情况。因此，企业应致力于会计工作，加强研发部门的结构和各个环节的监督管理。此外，应重点关注费用的会计项目和类别，并注意研发费用的会计主题[3]。

    4.3 加强研发项目审批管理

    研发项目在建立之前需要进行广泛的基础研究，以确保该项目是科学合理的。严格管理项目批准并充分证明项目的可行性和风险尤其重要，因为不确定是否会盈利。此外，邀请专家对项目方案进行评估，不仅可以保证科研成果的创新性和实用性，还可以减少税收不可控因素，充分享受各种优惠政策，有效减轻税收负担。

    4.4 编制研发费用预算需要会计师的充分参与

    在开始新产品或服务的研发之前，高科技企业必须充分展示其研发项目。对于已经开始研究和开发的项目，有必要根据估算的成本收取研究和开发费用，以便研究人员可以清楚地掌握会计核算。会计师在整个过程中都参与了项目的建立，通过明确区分资本化支出和项目的支出来很好地管理费用，按计划检查和监督费用的使用并且应避免研发成本检查。另外，项目研究团队必须合理地合并所有收集的数据，并将其及时提交给管理组织，以便可以合理地使用成本。

    4.5 为研发费用管理建立研发费用辅助账户

    为了规范科研项目的管理，提高科研经费的使用效率，有效控制研发成本，企业必须实施基于项目的专项管理。特别是对于高科技企业，除了对费用进行特殊统计核算外，还必须将其包括在财务会计管理系统中，并建立一个单独的会计子账户，具体措施如下。

    批准的科研项目预算应包括在企业的财务预算中，各种科研费用由财务部门管理和核算，并根据项目进行专项管理。财政部根据项目进度表设立了专项专用资金和分期付款的独立账户，以确保科研工作资金的畅通。研发支出严格按照批准的预算计划执行和管理，由研发部门管理，财务部门监督，并建立严格的审批流程。财政部审查有关程序、文件的完整性、数据的准确性等，并定期监督和检查科研项目资金的使用和管理，并在发现问题时立即予以纠正。

    【参考文献】

    【1】韩冬青.浅谈高新技术企业研发费用加计扣除的风险和完善[J].财会学习，2020（09）：31-33.

    【2】童钰瑶.浅谈企业研发费用核算管理问题及建议[J].泸天化科技，2020（01）：41-44.

    【3】张扬.研发投入与企业绩效的研究——来自高新技术上市公司的数据[J].财经界（学术版），2020（05）：77-78.