供热企业应收账款的管理与对策
李卓亚
中图分类号：F234 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2020）06-114-01
摘 要 随着城镇化、全球化的不断推进，国家大力扶持能源行业发展，房地产业也蓬勃发展，在这个大环境下，供热市场准入、特许经营、用热商品化、热计量收费等改革的逐步深化，供热行业发展也在不断推进，但是在迎来新机遇的同时，应收账款引起的问题成了发展道路上的一大阻碍。本文就我国供热行业应收账款存在的问题及相关建议措施进行了探讨。
关键词 供热企业 应收账款 信用管理
一、应收账款的含义及其对企业的影响
应收账款是指在企业日常运营活动中，应该从得到产品或劳务的买方那里收取的金额，在企业的资产负债表中列示，他的变动直接关系着企业的资产和利润。应收账款的形成增加了企业风险，一方面是采用赊销方式已经确认了营业收入和利润，但实际上资源掌握在客户手中，企业不能实现控制，占有了企业的流动资金，造成物流与资金流不同步，影响企业效益的提升。另一方面销售业务发生、营业收入的确认，意味着企业税收负担的增加，而后期应收账款清收困难，形成坏账，导致企业流动资金把控在债务人手中，影响企业资金链的正常运转活动。
二、供热企业应收账款问题产生的原因
（一）用暖和收费存在时间差
一是由于对外开放政策的不断推进，“引进来”战略加快实施，外资企业强势进入供热市场，本土企业也在政策的变革中抓住机遇，不断发展壮大，市场环境越发激烈，企业为了保留市场，扩大供热面积，不得不放宽信用条件，通过先供热后收费的方式来提高企业的竞争力，二是由于供热行业属于基础设施建设，供热价格、供热政策受政府部门限制，用暖期间和收取热费在时间上不能完全同步，收费方式不合理。这两方面的原因决定了企业暖气费用的收缴和收入的确认无法实现完全同步存在时间差。而在供热开始后，受当季供热质量的高低、用户满意的程度影响，用户和企业之间容易形成严重对立的局面，在各种不确定因素的影响下，很多用户存在着恶意拖欠现象。
（二）信用管理混乱
应收账款管理的前提就是要建立合理的信用管理制度，当企业能够实施健全完善的信用管理制度才能有效管理应收账款。供热企业大都缺少一个信用管理部门对各个关联部门的信息进行整合分析，目前对供热客户相关信息尚未完全掌握，没有形成系统的信用等级体系。面对尚不全面的用户信息，给企业对应收账款的管理造成了很大的负担，导致企业应收账款收回难度大，影响企业的正常运行。业务部门对于企业客户的信用情况没有系统的进行汇总收集，信息不完整，缺乏信用情况调查，造成盲目赊销。
（三）催收方式单一、效率低下
催收效率的高低直接影响着企业應收账款额度的大小，直接影响着企业的利益，但大部分供热企业市场部门在进行催收时，由于没有考虑供热行业特殊情况，吸取其他企业的经验设计一套全面的催收方案，形成多个催收环节，通常是采取电话催收的方式，催收效率不高，用户经常接到电话后以供热服务不满意等各种理由来拒绝缴款。
（四）内部监督不力
首先监督力度不够彻底，财务部收到提供的风险分析报告，没有对欠款原因进行复核调查，直接在收到的数据中进行后续处理后上报，数据真实性不能得到保证，其次业务部门缺乏相关的法律知识培训，没有意识到收款附件、催收附件等各种资料的重要性，不利于后续采取法律措施强制收回应收款项。
三、加强供热企业应收账款管理的对策
（一）提高供热竞争力
为了降低企业应收账款存在的财务风险水平，提高供热市场的竞争力，首先要保证供热质量，在供热季结束后就要着手热源设备的检修工作，对设备进行调试更新，推动换热站信息化建设，贯彻落实分散式集中供热模式，制定科学的供热计量方法，加强调度控制中心数字化建设，远程管控首站、换热站的运行状况；其次，要不断提升服务水平，周到的服务水平能够保障后续收费的顺利进行，一到入冬，供暖问题就会引发热议，一些民众反映供暖效果不理想却没有得到妥善解决，因此我们在提高供热质量的同时，也不能忽略了服务，只有这样才能助力企业保持现有市场份额的前提下稳步不断扩大。
（二）加强信用管理
赊销在给企业带来收入的同时也增加了企业承担的风险，要把风险水平减到最低，必须要设计信用管理体系，对新增的入网单位（包含居民和非居民）按照信用管理政策建立信用档案，进行信用管理。健全信用管理制度，市场部门在扩展新市场的过程中，加强对新增加的热网用户的管理，建立专门的客户资信档案。
（三）制定赊销政策
有效平衡赊销和信用风险控制的关系，只有这样，才能在保证创收的同时最大限度确保企业资金运作流畅，新客户的开发、销售协议的达成、合同的签订、商品的发出、款项的结算作为企业销售活动中容易发生的问题，企业应当加强控制和管理，只有牢牢把握住这些企业交易风险控制的关键，明确识别这些关键环节和风险来源，我们才能制定出操作性强的控制方案，有找到大量赊销和有效进行信用风险控制之间的平衡点，用最小的风险获得利益的最大化。
（四）合同管理
合同是企业收回欠款的重要保障，是完成应收账款催收工作的法律武器。因此，为了更好的收回应收账款，企业必须根据法律规定制订合同管理制度，在交易活动中，签订规范的合同文件。
（五）加强催收
应收账款的催收需要各个部门相互配合，市场部将统计好的客户名单、基本信息及收款情况，分配至对应区域的业务员。由业务员通过电话、派发催收单方式进行催收。根据付款逾期的不同情况和催收工作的需要，财务部门和法律部门配合业务部在必要时提起诉讼。
