| 标题 | 基于风险管理下企业固定资产内部控制的分析 |
| 范文 | 昂红霞 [摘要]近年来，随着我国社会的进步和市场经济的发展，再加上政府内部控制相关规范的逐渐完善，内部控制对于现代化企业的发展越来越重要，在此过程中，企业内部控制管理中的弊端就逐渐地显露出来。文章以此为出发点，首先对现阶段我国企业固定资产内部控制存在的主要问题进行了简要的分析，然后重点分析了内部控制中固定资产风险管理措施。 [关键词]风险管理；固定资产；内部控制 [DOI]1013939/jcnkizgsc201807163 1企业固定资产内部控制现状和问题分析 对于企业的投资管理来讲，固定资产是至关重要的组成部分，面对越来越激烈的市场竞争，企业想要更好地发展，就必须做好内部固定资产的统计和保护，科学合理地利用固定资产，这对于任何一个企业来讲都至关重要。任何一个企业固定资产管理的效率都会直接地影响到企业的发展，尽管相较于以往的企业固定资产管理，现阶段市场企业固定资产管理方法、效率等都有了较大的进步，但是随着社会的发展和企业的壮大，固定资产管理的弊端就开始显露。 11内部控制建设参差不齐，执行力度较差 从现阶段国内企业固定资产内部控制的现状来看，出现明显的两极分化现象，具体表现为大型企业与中小企业之间的差异，大型企业不论是对于自身固定资产的职责划分，还是固定资产的日常管理等都相对完善，但是中小企业只有一少部分构建了固定资产控制制度。而对于固定资产内部控制来讲，多数企业过于重视固定资产获取以及验收管理，而忽视了固定资产预算管理控制，固定资产内部控制执行效果非常差，很多实际的业务环节都有待明确，内部控制职责过于模糊，缺乏必要的监督和评价，这些因素共同导致固定资产内部空盒子执行力度不足。实际上这些问题的存在都与固定资产内部控制环境不够完善有直接的关系。 首先，企业管理层对于固定资产内部控制重视程度不够，缺乏专业性，多数企业不能结合自身的实际情况开展固定资产业务管理，固定资产内部控制专业人才较少。 其次，内部从事固定资产管理工作的职责划分比较模糊，具体来讲表现在固定资产内部控制业务涉及很多部门和岗位，不同岗位人员的分工不够明确，出现了明显的岗位职责不明确、不相容职务分离控制缺失的现象。一旦遇到固定资产管理问题的时候，各个部门或者员工就会推卸责任。 最后，固定资产内部控制缺少风险管理，这种现象多数情况下与企业管理层意识淡薄有很大关系，再加上很多企业缺少科学完善的风险管理机制，上至管理层、下至企业的大小部门都认为企业固定资产流动性较差，所以不会出现太大的风险，固定资产风险识别、分析以及应对流程缺失，风险管理制度、风险预警制度有待完善。 12存在固定资产盲目投资和购置现象 对于现代化企业来讲，企业投资以及购置固定资产的现象在很大程度上体现了这个企业的经济发展状况。近些年来，随着我国内部控制相关规范的不断完善，关于企业固定资产投资管理的相关政策也相继出台，这些政策对于促进国民经济发展、刺激内需都有很大的帮助，与此同时由于对整个市场缺少必要的调研和其他方面的因素，仍然存在很多盲目投资的现象，根据国家统计局发布的2016年固定資产投资统计年鉴可以看出，过去三十年我国企业固定资产投资整体上还存在40%左右的失误。企业在寻求发展的过程中盲目地追求固定资产的规模增长，但是对于固定资产购置和投资缺少必要的市场调研，企业决策缺乏可行性。 13固定资产处理存在任意性 固定资产处理方面的问题主要有处理不及时、资产处理程度违反相关规定、没有经过专业机构和部门的审核鉴定，企业私自处理现象比较明显。还有很多企业对于出售处理的固定资产甚至没有经过竞价就直接出售，甚至在出售的过程中还存在回扣现象，而相关部门获取的企业固定资产处理去向也存在信息不真实的现象。 2风险管理视角下企业固定资产内部控制管理措施 21加快完善和健全企业风险管理体系 从我国企业固定资产内部控制现状来看，多数企业尤其是中小企业缺少必要的风险管理意识，甚至管理层就缺少风险管理意识，面对市场经济的不断发展和现代化企业管理模式的逐步完善，企业在应对越来越激烈的市场竞争的同时必须重视风险管理体系的重要性，逐步地建立健全风险管理体系。 企业风险管理体系构建包括四个阶段：首先是针对企业的实际情况，确定风险管理的对象和目标，以此为依据构建风险管理部门，收集相关信息，根据风险管理目标制订管理计划和风险管理实施方案。其次是风险管理实施阶段，包括风险识别、评估、应对以及控制，分清企业风险管理的主次地位，这个阶段最为关键的在于风险控制环节，要从企业发展现状入手，通过风险识别和评估，构建风险控制档案、关键控制档案以及控制程序文件。再次是风险管理报告阶段，企业从事风险管理的相关部门需要及时地针对风险管理方案的执行效果进行评估，及时地发现问题，同时以风险控制档案为基础，提出解决措施，最终形成专业的风险报告。最后是风险管理改进环节，根据以上三个阶段的风险管理实施状况以及存在的具体问题提出下一阶段的改进措施。 22强化企业的固定资产信息化建设 信息化发展是任何企业都要重视的市场发展方向，信息化在推动整个社会发展的同时，企业的管理也必须重视信息化的作用，从现阶段国内企业内部控制发展现状来看，尤其是一些中小企业内部各个部门之间存在沟通上的限制，部门之间的沟通交流缺失，部门间的信息交流也存在很大的限制，固定资产管理更是如此。所以针对这种现象，企业必须重视信息化管理的介入，例如在针对企业固定资产信息的登记管理、使用情况记录、固定资产损失等状况都可以实现信息化管理，同时在建设信息化管理的过程中同样需要重视固定资产财务状况信息化构建，针对固定资产财务管理构建内部信息化平台，固定资产预算管理、成本控制管理以及固定资产折旧管理都可以利用信息化网络来完成。 23实行不相容职务相分离制度 从固定资产内部控制现状来看，很多中小企业固定资产内部开工至今仍然没有执行不相容职务相分离的制度，所以针对这种现象必须要强化不相容职务相分离制度的执行力度，具体来讲例如企业固定资产的购置需求提出部门需要和固定资产购置部门相分离；负责固定资产预算管理的部门需要和固定资产审核部门相分离；固定资产的日常使用管理部门需要和资产保管部门相分离；企业固定资产的报废处理审批部门需要和报废通知单对应部门相分离。总之与固定资产项目相关内容的管理工作不论是从人员，还是部门的角度都要注重责任的分离管理。 3结论 总的来说，企业固定资产内部控制对于企业的发展至关重要，面对激烈的市场竞争，企业在完善固定资产内部控制的过程中，必须要意识到风险的存在，从风险管理的角度重视固定资产管理，推动企业更好更快地发展。 参考文献： [1]朱萍企业固定资产内部控制分析[J].现代商贸工业，2014，26（12）：126-127 [2]王艳娟浅议企业固定资产内部控制[J].商业经济，2013（24）：40-41 [3]廖群芬对企业固定资产内部控制风险的思考[J].行政事业资产与财务，2013（22）：93-94 |
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