标题 | “营改增”对企业财务管理的影响与对策研究 |
范文 | [摘 要]随着我国市场经济良性发展,企业数量不断增多,在为市场经济注入鲜活动力基础上,企业之间的竞争越发激烈,为助力市场经济良性发展,国家颁布“营改增”系统决策,对企业发展带来一定影响,本文通过对“营改增”对企业财务管理的影响与对策进行探究,以期为推动企业良性发展提供依据。 [关键词]营改增;企业财务管理;影响;对策 [DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26 新时期税收政策呈现新姿态,助力市场经济良性发展,在“营改增”(营业税改征增值税)系列决策指引下,我国已然进入税制改革新常态,这对企业发展来讲是机遇亦是挑战:机遇在于企业可依据国家税收政策变更实况,明晰国家对企业发展的客观要求,以此为由调整发展战略,继而优化配置企业发展各类资源,为其获取更高经济收益奠定基础;挑战在于企业需依据“营改增”税收政策调整发展战略,优化自身财务管理体系并迎合“营改增”浪潮,不断优化企业发展状态,为此研究“营改增”对企业财务管理的影响与对策显得尤为重要。 1 “营改增”对企业财务管理的影响 “营改增”即营业税改征增值税,用增值税代替原有营业税,使应税项目得以优化,同时增值税只针对服务、产品的增值部分收税,可有效缩减税收环节,降低重复增税现象发生几率,符合新时期市场经济发展新常态,在助力市场经济良性发展同时,可缓解企业赋税压力,提高财税体制改革综合成效,使企业发展更富活性,为中小型企业、高端服务业、科技行业等行业发展营建良好氛围,引导新时期社会经济体制改革。为使企业可有效融入“营改增”大环境,提升自身经济收益,分析其对自身财务管理的影响尤为重要,为完善企业财务管理体系提供依据。 第一,企业发票管理形式发生转变。票据是企业资金流动的凭证,是企业核对各项资金的依据,发票既是企业财务管理的凭据,又使纳税依据,在“营改增”背景下企业需加强发票管理力度,原有单一化发票管理体系已然无法适应“营改增”客观需求,影响发票管理成效。 第二,影響企业税负成本计量体系。企业日常运营各个环节均需要成本予以支持,依据企业发展实况及运营状态,灵活设置成本结构,使该结构相对复杂,“营改增”冲击原有税负成本计量体系,使原有销项税额、进项税额及二者比例均发生了转变,影响进项税额与税负成本之前的关系,一旦企业财务管理体系存在疏漏,将直接降低税负成本计量精度,影响企业稳定发展[1]。 第三,企业财务管理项目发生转变。“营改增”需企业依据当前税收实况调整会计核算类目,优化财务管理项目分区,使其符合“营改增”及相关税收政策变革客观要求,如若企业财务管理体系未能依据“营改增”及相关财务体系优化自身财务管理项目,国家税务机关将全部依据相关规定,面对企业征收最高业务税,影响企业财务管理综合成效,同时会消减企业经济收益。在改革开放大背景下,企业为提高自身经济效益,以复合型为发展方向挺进市场经济竞争洪流中,税收项目划分实况会影响其纳税款项及额度,为此企业需依据“营改增”对自身发展的影响,重新梳理会计核算项目,在一定程度上加大了财务管理及会计核算难度。 第四,企业计税基数及税率发生变化。以不含税的销售价格为依据设定“营改增”计税标准,在该背景下高人工、低成本型生产企业实际销项税额将随之提升,同时进项税额不会发生较大变化,在成本中将加入税负增加比重,冲击企业原有发展体系,将会削减企业竞争实力,影响企业综合发展成效。基于计税基数的转变,有些企业总赋税金额将在执行“营改增”相关税收政策后增加。“营改增”税收调配比重总体来讲较为科学,对绝大多数企业来讲利大于弊,在降低税款同时,可缩减税额抵扣环节,然而无论产生何种影响,均冲击企业原有财务管理体系,需企业依据自身发展需求及“营改增”施行实况做出优化调整,旨在提升企业自身发展实力,使其得以适应“营改增”下市场经济新常态,为获取更高经济收益奠定基础[2]。 2 企业财务管理有效应对“营改增”的对策 通过对“营改增”对企业财务管理体系的影响进行分析可知,“营改增”敦促企业依据国家税收管理决策对自身管理体系做出优化调整,使其更加适应新时期国家对企业发展的新要求,引导企业做好生产经营体系转型工作,为推动市场经济良性发展夯实税收基石。“营改增”对企业财务管理体系的影响客观存在,为此企业需秉持实事求是原则,并立足“营改增”背景,探究企业财务管理有效应对“营改增”的对策势在必行。 第一,以市场为导向优化财务管理体系。我国作为有中国特色的社会主义市场经济,在施行“营改增”后企业仍需以市场为导向,优化自身财务管理体系,迎合税收改革浪潮并立足市场经济,看到企业发展更多可能,联动财务管理体系摒弃滞后性运营环节,优化配置现有发展资源,引导企业朝着创新型企业、服务性企业、研发型企业方向发展,继而降低税率提高企业利润。国家对企业增收增值税客观上冲击企业管理体系,实则引导企业管理体系创新与发展,使企业财务管理体系更加关注市场动向,始终立足于市场经济并感受市场脉动,明晰新时期国家对企业发展新需求,完善财务管理体系,为企业优化配置自身发展资源夯实管理基石,继而削减“营改增”对企业发展的冲击力,同时建立市场化运营机制,引导企业财务管理体系良性发展。 第二,统一财务管理项目及适用税率。受“营改增”影响,企业需迎合自身发展实况调整纳税税率,设定全新的税收项目,依据“营改增”对企业增税客观要求调整财务管理体系中适用税率,规范“营改增”下税负比重,降低税负不公现象发生几率,以此为由调整企业财务管理体系。同时,税收部门也应看到“营改增”及相关财税制度践行过程中存在的不足之处,结合市场经济发展实际需求,调整并规范税率,确保归属与适用税率协调统一,凸显税收政策践行公正性、有效性、科学性,避免出现税费抵扣不当消极现象,旨在为我国市场经济营建良好的发展环境。 第三,针对子公司合并税款。基于“营改增”背景下属同一纳税人的若干公司可合并税款,为此企业可依据该体系优化自身财务管理体系,加强财务管理体系联动性,为缩减纳税冗余环节奠定基础,达到提高企业财务管理能力的目的。例如,企业可加大互联网投入力度,大力发展互联网+财务管理制度,借助互联网搜集、整理、关注子公司经济收益,建立财务管理一体化税收监管体系,避免出现集团进项税额留底,子公司却出现进项税额抵扣不足消极现象,将子公司纳入财务管理体系中,完善企业财务管理体系,使其在“营改增”背景下可平衡集团税负并合并子公司税款,在提升企业财务管理能力外,还可助力企业良性发展,在新型税收政策加持下提高其发展实力。 第四,完善发票使用体系。“营改增”要求企业发票均记为增值税,为此企业需调整财务管理体系,完善发票使用体系,委派专人管理发票,依据税改政策、扣税凭证落实认证扣税目标,迎合“营改增”全面践行市场经济发展新常态,重新梳理自身财务管理体系,树立全新管理目标,优化自身内部财务管理结构,剖析财务管理制度,发现并解决问题,依据时下发票使用要求,规设相关财务管理细则,同时针对发票使用体系制定监管制度,旨在使企业使用发票的流程更为规范,降低虚开、漏开等消极现象发生几率,通过践行监管体系避免企业出现经济损失及税务风险,“营改增”背景下所产生的财务风险囊括资金风险、成本风险、刑事风险、罚金处罚风险等,为此企业需积极完善发票使用体系,提高自身财务管理实力,提高企业竞争实力。 3 结束语 综上所述,“营改增”对企业财务管理体系产生冲击,为此企业需以市场为导向优化财务管理体系,统一财务管理项目及适用税率,针对子公司合并税款,完善发票使用体系,继而优化企业财务管理体系,为企业获取更高经济价值奠定基础。 参考文献: [1] 路娟.营改增对企业财务管理的影响及应对[J].中国商论,2016(19):16-17. [2] 汤叶宁.营改增对企业财务管理的影响分析[J].会计师,2016(14):40-41. [作者简介]盛天松(1968—),男,讲师,本科,研究方向:会计、财务管理。 |
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