| 标题 | 内部审计在高职院校治理中的作用 |
| 范文 | 潘春花 杨茜 摘 要：近几年来，国家围绕职业教育密集出台了多项改革政策，并于2019年2月13日对外公布了《国家职业教育改革实施方案》，对高职教育的投入不断增加，并对职业院校教学条件提出了新的要求，将于2022年基本达标。因此，高职院校的治理成为新的历史问题，本文对高校治理中存在的问题进行论述，通过内部审计来助力高校有效治理。 关键词：内部审计;高校治理;权力运行 一、引言 中国内部审计协会对高校内部审计的定义为：高等学校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理、控制，防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现[1]。 湖南的教育审计工作起步于1984年，从1989年全面展开，现在仍处于发展阶段。湖南的教育审计工作在教育部和省教育廳的领导以及省审计厅的指导下，认真贯彻落实国家审计法规和教育部的指导精神，紧紧围绕加快湖南教育改革和发展步伐的中心，积极开展各项审计工作。同时对高校在促进教育经费的合理有效使用和规范管理，提高教育经费投资效益，完善内部控制制度，维护财经纪律，促进廉政建设方面等高校治理中发挥了较好的作用。 二、高职院校治理中存在的问题 （一）内部控制体系不完善 一是高职院校的领导者对内部控制不够重视，风险意识不强，导致内部控制环境受到影响;二是因内部制度、管理缺失，导致处理跨处事业务时，沟通不畅、衔接不来，相互推诿，各自种本部门“责任田”的现象相当严重。各个部门都在制定与本部门相关的制度，很多部门对其他业务部门的制度并不知情，进行穿行测试时，发现很多控制点被失控，导致制度形同虚设，大大降低了内部控制的有效性，增强了管理风险。 （二）财务管理较为松散 一是预算控制不力。一般高职院校的财务人员甚至学校领导都缺乏预算管理与考核观念，采取的预算管理模式较为松软，对财政资源的配置相对不合理，这在很大程度上影响了学校的运营效率;二是财务管理缺失。高职院校缺乏专业的财务管理人员来负责学校的财务管理工作，不能为学校的可持续发展提供可行性的财务建议。经过近五年对某高职院校的财务报表审计，发现资金的使用效益并不高，缺乏应有的财务分析，科学的财务分析是高职院校财务急需解决的问题，如何合理使用经费，如何对学校的成本核算与绩效评估缺乏专业管理，需有效改变财务管理理念和提高财务管理水平。 （三）权力失衡较为普遍 高校治理核心是权力的科学有效分配，使权力运行公开在阳光下，权力制约分为分权制约、制度制约，在高职院校中，分权制约与制度制约较为普遍。但因高职院校规模普遍不大，导致权力过于集中，决策权因民主集中制度的实施有改善，但行政管理权过于集中，而监督权在不同程度上缺失，纪委监督何时介入，审计监督是否敢于介入，群众监督意识淡薄，在不同程度上使权力集中和使用留下监督空白的现象存在。 三、内部审计在高职院校治理中如何发挥作用 （一）构建较为完备的内部控制体系 高职院校风险管理缺乏，学校应由各个部门“碎片”制度逐步向“全面”化协同管理模式转变。一是内部审计机构为提升学校风险防控能力和内部管理水平，每年将内部控制审计纳入内部审计部门年度工作计划，全面梳理单位各业务流程，做到各活动过程留痕迹，各相关责任均可追溯，增强内部控制的实用性、有效性，使决策、执行、监督公开透明，真正实现对权力进行约束、规范和监管，有效防范财政业务风险和廉政风险。二是梳理业务流程，理顺岗位职责，对关键流程、关键环节和关键岗位进行重点控制，从中查找风险点，明确责任主体，针对查找的每一个风险点提出对应的防控措施，对每一个防控措施的执行程序、责任人等进行细化和量化，落实具体岗位、明确完成时限等。 （二）通过审计提升财务管理水平 一是我国中期滚动预算不断推荐，2016年开始，正式开始编制三年收支计划，三年滚动预算即使预算期固定为一个期间，然后逐期向后滚动。因此预算审计将从以往的事后审计向全过程审计监督延伸，特别是加强预算编制审计，将监督计划紧跟学校的发展规划，揭示学校在预算管理中存在的财务核算、资金绩效等问题，使预算管理上升到学校管理的战略层面来;二是内部审计时刻围绕学校的发展目标而开展审计工作，对财务管理中存在的薄弱环节通过口头汇报或者审计建议的形式向管理层传达，做好预警工作，防范财务管理中存在的问题，有效提高管理水平。 （三）通过专项审计助力高校治理 随着2019年职业教育改革实施方案的出台，高校内部审计的重点工作也应进行权重分配，一是要推动重大政策措施的有效落实、强化预算管理审计、深化经济责任审计、推进内部控制审计、加强建设工程审计。内部审计项目结束之后，要加强对审计项目的分析，梳理项目中的风险点，助力高校治理工作;二是要拓展专项审计领域，从以往的看账审账到加强学校治理分析和决策评价，进一步覆盖学校决策、管理、经营等各个领域，规范权力运行，增强高职院校权力运行的透明性。努力实现审计全覆盖，保障学校经济正常、有效的运行。 参考文献： [1]中国内部审计协会.内部审计实务指南第四号——高校内部审计[A].2011 [2] 张佳春.内部审计在高校治理中发挥作用的途径研究[J].会计之友，2017（13）：116-120 作者简介： 潘春花，女（1983.12-），汉族，审计师，研究方向：审计 财务，籍贯：湖南娄底。 杨? 茜，女，（1990.5-），汉族，会计师，研究方向：财务，籍贯：湖南长沙。 |
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