| 标题 | 论职能部门的主要财务风险 |
| 范文 | 杨钰洁 摘要：笔者对温州市审计局对外公布的2014年至2018年117份审计结果公告进行统计梳理，将审计问题归纳成10个主要方面，进一步分析出在审计工作中应该重点关注的错弊高发领域。 关键词：政府审计;审计风险 一、背景 溫州市审计局是市政府综合经济监督的行政职能部门，负责温州市行政区域内的审计工作，依法对被审计单位的财政、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，依法开展领导干部经济责任审计。 笔者梳理了温州市审计局对外公布的2014-2018年5年117份审计结果公告，审计对象主要是温州市国土资源局等国家政府单位，审计公告主要披露审计对象基本情、审计发现等主要问题、审计处理情况及建议和审计整改情况四个方面，审计情况均没有具体描述，仅描述“对审计发现对问题，温州市审计局已依法出具了审计报告”，故笔者并不能判断审计报告的种类。审计整改情况也大都由被审计对象自行向社会进行公告。 二、审计出的主要问题 笔者根据对外公布的117份审计结果梳理归纳出审计的问题主要分布在预算、资金、资产管理、工程管理等几个方面。 1、预算方面 （1）预算编制不合理。上年结余较大的项目本年投入仍然较大，上年结余少或者今年新增项目投入小。 （2）预算编制过于粗略。预算下达没有细化项目，预算执行难度大。如市财政局2014年“五水共治”专项资金预算安排6亿元，按6大类划分，基本未做细化预算管理（2016年第11号）。 （3）预算编制时间长，下达时间较迟，导致预算执行进度滞后。如由于编报过程长、下达时间较迟等原因，市生态环保专项资金和省环境保护专项资金使用进度较为滞后，上述2项资金市本级部分2016年预算执行率分别为42.9%、60.34%（2017年第27号）。 2、资金效率方面 因为预算的不准确，导致资金浪费沉淀现象突出，在117份审计结果公告中被提及23次，主要表现在： （1）资金闲置。在截至2017年末，文成县部分乡镇闲置扶贫专项资金合计4023.61万元（2018年第13号。 （2）预算结余未及时安排使用。如市公积金中心至2012年底挂账两年以上的预算资金结余合计396.958万元，其中：2010年前预算资金结余5.65万元，2010年预算资金结余391.29万元，剔除待验收和跨年度使用的信息化建设项目待项目决算后结转使用外，其余117.43万元未结转使用（2014年第2号）。 （3）融资资金利用率不高。如2014年4月25日，市名城集团以15个保障性住房项目募集到保障房非公开定向债务融资工具36亿元，因6个项目未开工及1个项目停工等原因，截至2016年1月16日，尚有7.68亿元资金滞留在市名城集团（2016年第22号）。 3、资金管理方面 审计发现各单位在资金管理中存在问题，117份审计结果公示中出现56次。主要表现在： （1）公款私存。如2012年6月至2014年6月，温州市科艺体活动指导中心收取的考级报名费、证书费等存入出纳陈某个人银行卡，金额合计6843564元，期间孳息5151.23元（2015年第4号公告）。 （2）财政资金未发放不及时。鹿城区财政局2014年“五水共治”建设项目专项资金预算安排6000万元，截止2014年9月17日，尚未做细化预算，财政资金未下拨（2015年第3号公告）。 （3）资金到位不及时。如浙江温州转型升级产业基金和市科创基金共上报成立子基金22支，规模101.15亿元;截至2017年底实际注册设立8支，基金规模16.1亿元，仅3支子基金出资到位（2018年第18号公告）。 4、往来挂帐方面 往来长期挂帐现象普遍，在117份审计结果公告中被提及36次。 （1）在往来中列支列收。如市运管局2014年、2015年在其他应付款中列支省局拨入工作经费、制作经费、行业管理经费、市交通局春运工作经费、统计经费及其他补助经费等共计198.73万元（2018年第14号公告）。 （2）应发政府补助或奖励未及时发放。截至2014年12月底，2006至2007年度温州市统计局标准农田建设工作先进奖励金、教材款等18.37万元挂往来款，多年未清理（2015年第12号公告）。 5、资产管理方面 笔者统计发现，在117份审计结果公告中资产管理出现问题达32次。主要问题有： （1）存在账外资产。如温州市海洋与渔业局有房产2085.64平方米长期未入账，建设项目形成资产763.67万元未作单位固定资产账务管理（2014年9号）。 （2）资产状态不正常。如市城投集团部分房产因历史等原因被侵占或妨害导致无法正常使用（2018年第16号公告）。 （3）资产长期闲置，未发挥效益。如温州市国土资源局土地登记交易中心原位于中州大厦的1500平方米房产，自2013年搬至上堡公寓后，一直处于空置状态（2018年第15号公告）。 6、工程建设管理方面 工程建设一直是出现问题对高风险领域，在温州市对外公布的117份审计结果公告中出现29次。主要表现在以下方面： （1）未及时竣工决算先投入使用。如温州机场占股48%的锦绣酒店投资项目喜来登酒店已于2010年竣工并投入使用，截至2012年底尚未办理工程竣工决算手续（2014年6号）。 （2）工程未公开招投标。如温州市绕城高速公路建设中有11个项目未公开招投标（2017年第19号公告）。 （3）工程结算量不实。如2015年温州援疆指挥部送审该建设项目土建安装施工结算，经审计净核减64.92万元，主要原因为工程结算数量不准确（2017年第7号公告）。 （4）工程缺乏管控，擅自变更。如未经市卫生局同意施工单位更换材料品牌，涉及4个项目29种材料品牌，变更后材料价格低429.68万元（2016年第28号公告）。 （5）工程项目未批先建，未取得施工许可证。如温州市文化艺术大楼工程项目在未办理工程规划、建筑施工许可等相关手续的情况下，于2012年8月开工建设（2015年第7号公告）。 除以上问题外，审计结果中还涉及会计核算薄弱、报销附件不齐、制度缺失、政策执行度不高、私设小金库、贪污挪用公款、人员管理和政府开办企业未及时注销或脱钩等问题。 三、审计风险点 根据以上归纳统计可以发现，审计中的错弊高发领域主要集中在资产管理、职工薪酬福利、收入成本确认以及工程建设等领域，主要表现在资金和往来款项中，一般是由于单位预算不科学、内控松散、制度缺失或者管理层集体舞弊导致的，政府中行使部门职能时应该对以上问题增强注意。 |
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