| 标题 | 转型发展背景下的H学院内控体系构建研究 |
| 范文 | 周婷婷 张浩 摘要：以转型发展背景下的广西地方高校H学院为例，分析了H学院内控体系建设需要突出的创新点，在内控体系的设计与执行的层面上反映了H学院内控制建设中、实施后需要注意的问题，以期对同类地方高校提供理论借鉴和实践参考。 关键词：转型发展;地方高校;内控体系;高校治理 一、引言 近年来，财政厅和教育部对高校内控的建设、实施非常重视，并出台了系列政策。2014年起，广西有19所本科高校正在进行转型发展试点。如何结合《行政事业单位内控规范》等指导意见，建立健全符合H学院特色的地方高校内控体系，不仅有利于全面识别评估转型发展过程中的风险，促进转型升级发展，有效应对高校风险，努力实现办学目标，推进高校治理现代化，而且对广西地方高校以及其他区域的地方高校均有一定的理论借鉴和实践参考的价值。 二、H学院内控体系建设的创新点 在转型发展的背景下，H学院一方面要体现教书育人、产教研融合、服务地方等多重职能，另一方面其内控启动工作起步较晚，制度建设不够完善，执行、监督方面还存在很多不足。既要达到提升高校管理治理水平等多种目标，又要保质保量完成财政部、区财政厅下达的目标，因此构建与优化实用、适用的H学院内控体系，应当突出转型发展过程中地方高校的管理制度和内控设计的整合，将高校发展战略、文化建设、治学理念、管理规范与职责分离、授权审批、制度和业务流程、高校治理等方面进行深度融合，形成两者协调共存的内控制度体系。 三、H学院内控体系设计的要点 （一）H学院的内控目标 内控目标的明确是有效开展实施广西地方高校内控建设的前提条件。结合《内控规范》的要求，立足高校自身的业务特点，H学院内控目标主要涵盖六大方面：经济业务活动合规合法的合理保证;资产的安全和有效使用;财务报表信息的真实完整;腐败舞弊的有效预防;教研工作的效率效果;社会服务的履行情况。其中，教研工作和社会服务是H学院内控的核心目标;合规和资产目标是实现核心目标的最低保证和物质基础;报告目标是对核心目标的成果反映;防舞弊目标则是反映了当今廉政建设的时代背景，也是遏制高校经济犯罪的一种决心。对比企业内控，可以发现H学院内控建设中没有发展战略目标，这主要是因为H学院作为地方高校、不同于企业，主要是接受上级主管部门和国家的领导和拨款，不需要制定自己的中长期发展战略。另外，由于H学院归属于事业单位，且是非营利单位，因此内控的关注点更多强调的是教学、科研工作以及服务地方的三个功能，与企业的经营效率效果目标具有很大的区别。 （二）H学院的内控原则 内控原则的确定是广西地方高校内控建设、开展实施的行为准绳。H学院内控原则主要包括四个方面：第一，H学院应当全面了解高校所有适用的经济活动，并将内控的制衡机制和控制措施贯穿到具体业务活动的决策、执行以及监督全过程中，避免内控体系上出现空白点或漏洞。第二，H学院在全面把握各类适用经济活动的基础上，应当中重点关注高校的重要业务事项，严格把控高风险的环节或领域，特别是“三重一大”制度，需要进一步明确相关的归属范围、决策程序和方法等，以有效防范相应风险。第三，H学院应进一步规范部门岗位设置、权责分配、业务流程方面，明确跨部门、跨人员的权限指引、不相容岗位，形成相互制约、互相监督的内控机制，从“人治”向制度化规范转化。第四，H学院建设一方面需要遵照外部政策、学校管理要求等，另一方面还需要切实地从学校自身出发，不能一味照搬照抄其他单位的先进经验和所有流程，要从本校实际出发，通过全面总结自身优势和特色，走出具有自己特色的内控建设之路。与企业内控对比，这里没有强调成本效益原则，主要是因为H学院是接受财政拨款的非营利单位，内控建设是一项强制要求，但是也可以在内控建设的进度安排方面综合考虑成本效益原则。 （三）H学院的环境要素考量 环境因素是影响到广西地方高校内控实施的重要因素。由于H学院是区市共建的地方本科高校，实行的党委领导下的校长责任制，同时接受政府部门的行政管理。因此在建设符合自身需求的高校内控体系时，不仅应当反映高校组织架构、业务模式、管理政策、文化建设、绩效考评等体现H学院自身规模、发展阶段的内部环境因素，而且应当认识到H学院同时受到外部环境变化的巨大影响。因此，在H学院内控体系设计中，环境因素应该是广义的，也需要将国家涉及教育改革、财政资金使用、资产管理、干部任免、反腐倡廉等方面的政策因素也纳入环境因素分析中。 四、H学院内控体系执行的要点 （一）H学院是否需要单独再构建一套内控体系 H学院内控的总体目标是“到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内控体系”。从时间上看，2018年内控建设工作启动，想要在一年内达成如上目标，完全推倒重来几乎不可能。从空间上看，H学院地处三线城市，能吸收引进的专业人才有限，花大量的时间和金钱在短期内重构一套内控体系也很难实现。反映了一个很多对于内控的误区，认为内控就是新建一套制度，多干一份活。但是高校内控其实本质上和企业内控基本相同，主要是将单位现有的较为成熟的管理制度进行微调，将内控的设计理念、风险防范的要求整合到日常管理程序和体系中。换言之，广西地方高校的内控执行是要用自己的尺子量自己，并不需要单独重新构建一套新的内控制度、流程手册、流程图等，而是换一个角度从高校治理的层面上去测评广西地方高校在管理治理方面的錯漏和缺陷;不需要再做一次重复工作，而是在以往工作的基础上，抓住转型升级发展的时机，有机整合高校管理制度和内控实际执行，让工作越干越轻松，权责越做越明白。 （二）H学院的内控建设按要求完成上报就可以吗 广西地方高校的内控建设情况需要每年根据《基础性评价指标评分表》进行自评打分，并在久其系统中填报《行政事业单位内控报告》。那么，是否可以在第一年完成后，每年按照相关要求打分、上报就可以了？答案是否定的。高校内控是一个动态过程，H学院不仅需要建立健全内控体系建设，而且后期还要把内控渗透到日常管理工作中，开展内控评价和检查监督工作，通过戴明环PDCA的循环模式，将日常检查和专项评价相结合，及时发现、整改存在的问题，防范重大风险的发生，进而完善优化内控体系的持续建设。H学院应当将内控作为一项动态工程，针对日常检查中的风险隐患详细记录，建立风险预警机制，拟定风险流程图、风险数据库及关键控制措施等;针对专项评价检查中薄弱环节及时关注，并尽早提出行之有效的对策以杜绝或降低可能的风险隐患。 （三）H学院的内控建设过程中需重点关注哪些方面 从H学院内控自评报告，可以看出H学院单位层面的总体运行良好，业务层面主要开展了预算、收支、政府采购、国有资产、建设项目、合同及其他七项管理业务领域的活动控制，但仍存在部分未达标。H学院作为高校，与其他行政事业单位业务差异较大，应当增加科研管理、学生管理、教育管理、高校文化构建等特别的流程设计和控制措施。此外，校级业务风险列表、校级风险数据库、校级统一内控信息化平台、内控手册和内控评价手册等尚需一定时间和经费的投入方可见到成效。 结语 内控建设事关高等教育管理水平的提升，事关地方高校转型发展的一次突破。希望广西地方高校能以H学院在建设过程的经验经历作为参考借鉴，结合自身定位特点，提高对内控必要性的认知，以内控建设为工具，实现高校百年育人与规范管理的目标，实现高校的价值创造。 参考文献： [1]刘焕蕊.高校转型发展下内控框架设计研究[J].财会月刊，2017（07）：10-14. [2]陈文川，黄凯颖.ANP法在高校内控评价的应用研究[J].财会通讯，2015（27）：103-106. [3]罗德慧，张倩倩.高校内控体系长效运行探索[J].科技经济导刊，2019，27（16）：157-158. [4]季云瑞，李建华.全面风险管理视角下的我国高校内控转型策略研究[J].经济师，2017（09）：210-212. [5]周婷婷，张浩.COSO ERM框架的新动向——从过程控制到战略绩效整合[J].会计之友，2018（17）：82-85. 作者简介： 周婷婷，女，湖北武汉人，硕士研究生，贺州学院经济与管理学院，讲师，会计师，研究方向：内部控制与风险管理。 |
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