| 标题 | 营改增对中小型建设工程企业的影响及应对 |
| 范文 | 林伟财 摘要：营改增政策对建筑工程行业的影响较大，企业为了提升自己的经济利益，减少税负压力，必须积极的落实营改增政策。当前营改增政策对中小型建设工程企业的影响体现在税负、工程造价、财务会计等方面，这些影响既有积极的一面，也存在各种不利企业发展的一面。因此，企业需要积极的改进管理模式，加强对增值税专用发票、工程项目与进项税额抵扣环节的管理，增强对财务管理的审计与监督，提高工作人员的专业能力，加快营改增政策的落实。 关键词：营改增;建设工程;影响;应对 一、营改增政策概述 我国在2016年颁布了营改增的试点文件，把建筑业作为第一批试点行业纳入了试点范围，在试点中营改增政策对建筑业产生了重要影响。在2017年我国全面实施了营改增政策，至此各行各业都通过内部经营管理方式的不断完善积极的落实营改增政策，对企业减少重复征税、降低税负压力具有重要意义。在营改增政策的实施中，关键点在于是否按时取得合法合规的增值税专用发票，及时进行抵扣。 二、营改增对中小型建设工程企业的影响 （一）对税负的影响 实施营改增政策后，建设工程企业在购进生产用固定资产后，可以对进项税额进行抵扣，对工程企业来说具有较大的积极意义。因为企业可以购进先进设备或者提高技术水平，对企业综合竞争力的提升具有重要意义。对建设工程企业而言，原有的税收方式经常发生重复征税的现象，但营改增政策有效的避免了这一情况，因为增值税只对增值部分进行征税，大大降低了企业的税负[1]。同时，对增值税专用发票的管理与抵扣需要层层认证与抵扣，这种方式也可以加强工程企业上下游各链条的融合与管理。另外，增值税专用发票的严格管理也可以减少企业选择不规范的材料与机械供应商，可以有效促进整个行业以及上下游产业链都走向规范化。 但是，中小型建设工程企业在施工过程中所需的材料比较多，材料的来源具有种类多、范围广等特点，基本上所有材料等都由小规模纳税人提供，取得专用发票的难度相对较大。在机械设备租赁方面，小规模租赁公司或者个体户提供专用发票也比较困难，增加企业的税负压力。从人工费用来看，临时劳务人员、现场管理人员的工资等都不能取得专用发票。在一般工程企业中，人工费占到总造价的20%-30%，在这一方面，工程企业与劳务公司会因为税率的不同产生各种矛盾。另外，工程项目中取得专用发票延迟、付款不及时等问题也都会增加企业的税负压力。 （二）对造价的影响 工程造价一般包括直接成本、税费、间接费用、利润等内容，在原有的税负计算中依据综合税率进行计算，成本预算的计算相对准确简单。在采用营改增政策后，价税分离，工程造价的管理难度已提高，因此，工程企业应改变原有的造价管理模式。工程企业在改变造价管理模式时，应该对招标、设计、施工图、投标书编制、人工费等环节的预算与成本测算方面的增值税进行考虑。 （三）对财务会计的影响 在传统税收方式下，企业缴纳的营业税只包括“营业税金及附加”科目，这种方式核算起来非常简单。但在营改增后，增值税涉及到材料采购、人工与机械等各工作环节的内容，涉及的内容繁多复杂，核算起来也比较繁琐，对财务会计的影响非常大，尤其在大型施工项目中管理难度更大。另外，由于增值税专用发票存在失控风险，工程利润整体偏低，风险偏大，如果出现发票失控需要进项转出，将对中小型建设工程企业造成致命打击。 三、营改增政策下中小型建设工程的应对方式 （一）增强进项税额抵扣环节管理 在营改增政策实施后，企业应缴增值税额要按照企业取得的增值税专用发票进行进项抵扣。因此，企业为了保证自己的利益不受到损害，必须加强对进项税额抵扣环节的管理。以往中小型建设工程企业经常选择小规模纳税人采购材料、租赁设备等，但是，这些小规模纳税人取得增值税专用发票的难度比较大，在营改增政策下如果继续采用这样的方式对企业非常不利。因此，企业在采购租赁等环节应该选择合适的合作商，方便企业取得专用发票。同时，企业财务部门也要对专用发票加强管理，对采购部门与财务部门加强监控。增值税进项税抵扣可以说是一种税负转嫁的形式，增强进项税额抵扣环节管理，可以有效的减轻中小型企业税负压力。假设有A、B、C三家公司，B公司主要从A公司采购，C公司主要从B公司采购，因此，B公司就成为了税负转嫁的重要环节，同时与A、B两个公司联系在一起，B公司成为直接纳税人。因此，需要通过各种方式向C公司与市场买家转嫁应纳税额，同时，也可以向后转嫁给A公司。 （二）强化增值税专用发票管理 营改增政策实施后，税务机关对增值税发票的管理非常严格，中小型企业也应该建立完善的增值税发票管理制度，让专门的员工对发票进行管理。在发票的零购、申报、开具等环节按照严格的规范进行[2]。中小型建设工程企业在施工过程中涉及发票的环节比较多，应同供应商签署长期合作合同，采用月结等方式，将原来供应商提供的普通发票转增值税发票，尽可能扩大增值税专用发票的来源。中小型建设工程企业的大部分业务都是分包模式，供应商提供专用发票很多是购买的，没法三流合一，供应商90%为小规模或者个体户，提供增值税发票的难度大。因此，中小型企业自身要逐步的完善管理环境，尽量与可以提供增值税发票的企业合作，共同推动建筑行业不断完善。另外，企业必须加强对发票传递过程的管理。对于专用发票的传递，企业应该设置规范的流程，以免发生发票丢失、损坏等现象。同时，企业的会计人员要在发票开具之日起的360天内对专用发票进行认证，并在次月进行申报抵扣，以免因為逾期无法抵扣损害企业的利益。 （三）加强税收筹划 在营改增政策实施后，中小型企业必须更加严格的加强管理，在经营过程中，必须通过税收筹划规范企业的税收情况。企业在员工培训的时候也应该增加税收筹划方面的内容并纳入培训方案中。中小企业在税收筹划方面应该对发票开具的时间、抵扣税率、固定资产投资额、项目投资时间等具体内容进行筹划。在材料采购方面，中小企业可以采用集中采购的方式，让采购部门对发票、财务支付等内容进行统一管理，让材料供应商把材料直接发配到现场。另外，企业建设的工程项目附近有部分材料时可以选择就地取材的方式，降低运输成本。 （四）强化项目管理 在营改增政策实施以来，建设工程企业面临的挑战更多，企业为了提高施工效率与质量，必须加强对工程项目的管理。在采购、租赁、劳务等具体合同的签订方面应该对合同价款是否含税进行明确规定，对提供增值税专用发票进行确认。项目经理应该对核算人员的工作进行监督，对每月的报账、经济业务等情况进行核对，督促工作人员与供应商及时对账。 （五）增强财务监督与审计 中小型建设工程企业必须增强财务监督和审计，促使资金流、物流及发票流三流合一，加强单据真实性审核，尽量确保增值税专用发票来源合法合规，避免因进项发票失控导致企业大规模损失，造成致命打击。特殊情况下，如新合作的供应商需要对票据来源和供应商进行多层穿透式的审查，老供应商需要不定时采取抽查审核。 （六）加强工作人员业务培训 随着企业与社会经济的不断发展，企业必须加强对员工的培训工作，提高工作人员的专业技术能力与综合素养。在培训工作开展前，企业人力资源部门要和其他业务部门积极沟通，了解员工能力方面存在的主要问题，然后根据实际情况制定培训方案。在此基础上，企业要聘请专业人员对企业各部门工作人员展开专业培训。在对财务人员进行培训时，应该按照对不同业务核算过程中具体落实營改增政策的措施进行指导培训，在增值税价税分离的核算中应明确具体核算原则与应纳税额的计算方法，提高财务人员的业务操作能力。例如，增值税专用发票的开具、保管、申报、认证等具体工作都是财务人员必须掌握的具体业务。 四、结束语 通过对营改增政策实施以来，中小型建设工程企业面临的挑战与问题的分析可以看出，企业要想发挥营改增政策的积极影响，把不利影响降到最低，就需要根据营改增政策的相关规定积极调整企业会计与纳税核算的方式。加强对增值税专用发票的管理，不断降低企业的税负压力，进而降低企业的成本支出，控制潜在的税务风险。 参考文献： [1]甘光明. 营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J]. 时代金融， 2017（15）：258-259. [2]周淑燕. 试论营改增对建筑工程企业的影响及其应对策略[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（07）：205-206. [3]田瑞晓. 浅析营改增对建筑企业的影响及应对措施[J]. 财会学习， 2017（15）：184-184. |
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