| 标题 | 浅析高校内部控制现存问题及解决策略 |
| 范文 | 摘 要：内部控制，是单位对自身内部的各个部门进行调整、约束、规划、控制和评价的一系列管理体系的总称。近些年来随着我国高校的教学规模不断扩大，高校的收入与支出不断复杂化与多元化，内部控制逐步成为高校管理活动的重点。一个优越的内部控制制度與体系，越来越成为高校良好发展的核心要素。 关键词：内部控制;高校;优化策略 改革开放以来，我国高校建设也越来越多元化和具体化，学校的教学规模不断扩大，学校的日常管理活动的难度也不断提高，因此，在逐步完善教学质量和科研管理的同时，也应当对高校内部经济管理活动给予足够的重视。其中高校内部的财务管理、资产审核、后勤部门和校园基础建设等方面的经济活动，早已经发展成为帮助高校健康、高速发展的重要内容。相对于高校而言，内部控制就是通过一系列的财务法律法规和制度来对高校的经济管理活动进行规范、监督和指导，从而确保高校实现财务目标的管理活动。本文将以COSO模型为理论基础，分析高校内部控制现存的问题及解决对策。 1 高校内部控制现存问题 1.1 内部控制治理结构不够完善 在高校越来越重视经济管理活动的同时，并没有建立健全监督和问责机制。虽然大部分高校的内部控制有关部门，例如审计处、财务处，都结合高校自身特点制订了一些内部控制制度，例如最基本的财务制度、项目招标投标制度、固定资产管理制度和采购制度等，但这些制度中对于某些方面并没有明确指出实施的细则，这就导致部分经济活动缺少必要的监管。而且由于责任机制不够完善，部分执行部门并没有按照规章制度要求开展工作，部分违规行为并没有有关部门进行惩处，这样直接导致了内部控制的针对性较弱，严重影响了内部控制的展开工作，也对高校朝着高水平发展的道路上造成了不良影响。 1.2 风险评估不够全面 当前，在高校快速发展的情况下，在政策的制定和实施时都越来越重视应对风险和管理风险，但在实际工作中大部分的高校并未建立起完善的风险管理和风险评价控制体系。一些内部控制中存在的重点问题，都会由于不够完善的风险评价机制而无法有效识别和判定遇到的各类风险，导致高校抵御风险的能力始终处于较低水平。但究其根本原因，是由于高校在发展的过程当中难以摆脱传统管理体制对内控体系的影响，因此，尽管各大高校在建立和完善内部控制制度与体系时考虑到风险评估的重要性，但并没有将风险评估上升到战略管理的层面。 1.3 控制活动监管力度不足 从当前各大高校发展情况以及内部控制制度的制定和实施情况来看，高校所需要监管的控制活动越来越多也越来越复杂，原有的监管计划和方案已经不能完全地应对当前的各类经济管理活动。例如建设项目控制活动和合同控制活动等越来越成为高校内控建设的重点监管对象。而且，大多数高校尚未建立健全监督和问责机制，直接导致在这些方面中缺少必要的监督和控制，虽然有些部门已经制定了相关的制度，但由于监管力度不足，导致一些行为不断发生。 1.4 信息与沟通缺乏及时性 就当前的高校发展情况来看，绝大多数的高校已经建立了内控信息管理平台，虽然这样的信息管理平台提高了相关部门的工作效率，但由于出现这样的平台使得各个部门的信息具有独立性，而无法统一利用。这就导致了一些新问题的出现，使得许多信息无法在高校整体层面得到统一运用，影响了信息的传递与交流。与此同时，如果没有建立整体层面的信息平台，各个部门在上报数据时，会给数据核对工作带来巨大的压力。 1.5 内部监督存在漏洞 对于高校行政管理部门的设置，内部控制有关部门，例如审计处，计财处以及纪委办公室，都是按照学校主管领导的要求开展相关工作，一些实施程序和工作职责存在交叉现象，会出现互相推脱责任的问题。并且各个部门不能够完全独立，从而导致内部控制工作的作用不够明显，缺少独立性和权威性，难以实现高校既定的内部控制管理目标，从而也难以从实践工作中总结经验教训和提出可行性建议。 2 高校内部控制解决策略 2.1 改善内部控制环境 首先要建立完善的内部控制管理体系，全面地考虑到高校内部控制中存在的各类问题。同时要建立完善的制衡关系，评估内部控制相关机构的设置是否合理，执行效果是否有效，提高内部控制在高校建设中的地位。除此之外还应当明确各个内控有关部门的工作要求与职责，明确内部控制实施主体，建立包括采购、预算、资产管理在内的监察活动。 2.2 强化风险意识，建立评估机制 高校应当制定明确的内控目标，从而进行判定风险、评价风险和防范风险。首先，应当对学校的发展和规划进行全面的分析，从而制定整体的内部控制规划;其次，按照内控规划制定具体实施细则;最后，将整个内控目标分发到各个内控相关部门。 2.3 加强控制活动 高校要定期开展宣传工作，加强内部控制意识。其中审计部门应该与内部控制各个相关部门共同开展法律法规以及内控合规制度的宣传工作。同时内控政策与制度要引导高校内部各类人群形成正确的价值观，合理合规地实施与遵循各项细则和规范，改正之前存在的错误观念与行为，从根本上遏制违规行为的发生。 2.4 畅通信息传递渠道 要建立完善的信息共享平台，首先应当做好信息收集工作，排除掉无用信息，对有效信息进行分析和处理;其次在信息处理过程中，为管理者提供全面而准确的信息服务，及时发现内控管理过程中存在的缺陷和不足;最后要加大信息公开力度，提高信息服务的广泛性，避免出现行为不端的事件，进而有效开展内部控制活动的审计监督工作。 2.5 提升内控监管水平 高校内部控制相关部门应积极发挥自身作用，完善监督控制体系，营造良好风险评估氛围，提升内部控制监管力度。同时还应当定期召开会议，利用网络或公共办公平台及时准确地公布内控信息，使高校内部各类人群了解内控的具体实施情况，积极地投身到高校内部控制的建设中来。 参考文献 [1]滕静.高校内部控制体系构建[D].华东理工大学，2018. [2]胡明光.高校内部控制体系优化[J].科教文汇（中旬刊），2019（08）：14-15. 作者简介 张朔（1995-），女，汉族，辽宁沈阳人，硕士研究生在读，研究方向：政府会计。 |
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