| 标题 | 推进中国制造业转型升级的财税政策研究 |
| 范文 | 刘小丽 周林 李晓玲 摘 要 随着“中国制造2025战略”的提出，向创新智能化转型已然成为我国制造业发展的大趋势，与之相关的财税激励政策问题逐步成为国内外经济学者的研究热点。本文结合制造业转型的本质和特点，深入阐述了财税政策激励转型的必要性；其次，在借鉴国外支持制造业转型的财税政策基础上，比较分析了我国现行财税激励政策存在的问题；最后，提出激励制造业转型升级的财税政策的几点思考和建议。 关键词 制造业转型升级 财税激励 一、中国制造业现状分析 在我国，制造业一直是国民经济增长的主导产业，不仅为我们的日常生活和社会的发展提供了物质上的支撑，還在很大程度上降低了我国的失业率，这对于社会的稳定发展有着重要的意义。改革开放以来，我国制造业发展迅猛，小到儿童玩具等日常生活用品，大到高速铁路、航天飞船等高端装备，我国都具有了相当完备的独立生产技术。随着中国制造业不断嵌入全球产业链，Made in China的标志几乎随处可见，中国也因此被称为“世界工厂”。 然而，中国制造业庞大规模的背后，存在着技术工艺滞后、产品质量低劣等严重问题，在一些发达国家，“中国制造”甚至成为了劣质品的标志。我国制造业大而不强，深陷低端，在多个方面都缺乏国际竞争力。 一直以来我国制造业的产业模式主要为劳动密集型、资本密集型，而技术密集型产业少之又少。这种要素驱动的发展模式是我国制造业嵌入全球产业链的敲门砖，却也使得整个制造业始终处于全球价值链的低端。缺乏关键核心技术，大部分关键部件和高端设备也依赖进口，使得我国制造业发展的总体步调都一定程度的受制于他人。 并且，我国制造业曾经最大的要素优势，也在逐渐消失。在劳动力成本上，一方面，早在2012年1月国家统计局发布的《2011年我国人口总量及结构变化情况》中就显示，我国劳动年龄人口比重已开始下降。另一方面，柬埔寨、越南等一些周边新兴经济体也在和我们争夺着优势领域。其中在拥有丰富的年轻劳动力的柬埔寨，工人的工资只有中国工人的四分之一。在资源成本上，低端制造带来的环境污染代价沉重，不是长久之计。 近年来，发达国家纷纷制定了一系列创新战略，加倍重视关键核心技术领域的发展，抢占全球价值链的制高点，新一轮工业革命一触即发，这对我国来说是一次难得的机遇和挑战。十八届五中全会上发布的十三五规划建议中，也明确提出来要实施《中国制造2025》，致力于推动我国制造业由过去的重规模扩张向重质量效益转型、由粗放式向集约式转型、由规模化生产向个性化定制转型。 二、财税政策支持制造业转型升级的必要性分析 各国制造业转型战略都有一个共同的主导思想：注重创新能力的建设和核心技术的升级。在新一轮的制造业转型升级的进程中，除了通过市场机制合理分配社会资源外，政府有效的财税政策也是必不可少的调控手段。在我国制造业大而不强，核心技术匮乏的大背景下，财税政策的支持对整个制造业的发展更是意义非凡。 从外部性的角度分析，制造业企业进行核心技术的研发和创新存在着非常大的正外部性，也就是技术溢出效应。企业的创新成果往往很难完全独享，却无法向产业中其他受益者索取报酬，使得进行技术研发的企业所获得的边际私人收益小于边际社会收益，出现市场失灵。运用恰当的财政税收政策对制造业转型中的经济主体给予一定的补贴和支持，可以有效地缓解这种市场失灵，补偿技术外溢的损失，并且能激发企业投资研发的积极性。 从不确定性的角度分析，就制造业的研发、生产、使用的过程来看，企业进行创新升级的不确定性主要在于供给和需求两个方面。制造业中任何一门核心技术从研究开发到成果转化都需要一定的时间、人力、物力，整个过程又环环相扣，成功率渺茫，却不能保证到时候市场上不会出现同类的产品，也不确定消费者的需求是否已发生变化。据统计，世界上产生收益的创新项目占比不到10%。创新活动的不确定性、高风险性使得许多中小企业望而却步，整个制造业的革新需要财税激励政策作为强心剂。 从产业发展的阶段特征分析，目前我国制造业转型升级还处在起步阶段，技术人才的储备、产业模式的定位、资金链的支持等各个方面都处于不稳定和脆弱的状态。在这种情况下，政府合理运用财税政策对制造业企业加以积极的引导和扶持，会有事半功倍的效果。 三、我国支持制造业转型升级财税政策存在的问题 一直以来，我国政府都非常重视运用财税政策来激励企业进行技术创新，支持产业的发展与进步，相继出台了一系列的财税政策来促进科技创新发展。当前我国制造业正处于转型升级的紧要关头，整个转型过程涉及不同层次、不同发展阶段的主体，这对我国财税政策提出了更高的要求。而我国现行的支持制造业转型的财税政策还存在着几个方面的问题，制约着转型的进程。 （一）财政资金投入强度不足，支出结构不科学 对照图1、表1我们不难发现，近年来我国政府在科技创新方面的投入不断增加，但相较于美、日、德、法等发达国家，我国科技投入强度仍显不足。现阶段随着制造业的转型，产业发展对科技创新的要求越来越高，我国财政科技支出结构不合理的问题也日益凸显。一方面由于早年间部分地方政府对市场缺乏科学的预估，财政上大力扶持光伏、电解铝等产业，而忽视了对加工制造业、创新产业的支持，导致整个制造业发展参差不齐，转型升级的难度加大。另一方面，我国每年的科技成果转化率不到10%，远远低于国际平均水平，其重要原因之一也是在成果转化阶段缺乏资金的支持。 表1 2010～2012年全球主要国家R&D投入占GDP百分比 国家 2010年 2011年 2012年 美国 2.83% 2.70% 2.68% 中国 1.48% 1.55% 1.60% 日本 3.44% 3.47% 3.48% 德国 - 2.85% 2.87% 法国 2.21% 2.21% 2.24% （资料来源：2006～2012《中国统计年鉴》，中国国家数据网。） （二）税收优惠政策覆盖面窄，激励效果不足 一方面，就支持制造业转型升级而言，我国现有的税收优惠政策以事后优惠为主，例如所得税中，根据转型企业的经营状况来确定所得税减免力度。这样的形式将优惠的范围限制在了转型过程中取得收益的制造业企业上，而那些投资规模大、转型周期长、正处在技术研发阶段的企业却只能“望惠兴叹”。另一方面，现行的税收优惠政策有诸多不合理的限制，不适用于当前制造业中转型企业的特点。 例如增值税减免时，实行凭发票抵扣制度，而许多技术创新企业在生产经营过程中对人力资本和无形资产的投入比较大，却无法获得优惠。个人所得税的减免也仅限于在编正式职工获得的“特定奖金”和“特殊津贴”，个人投资科研事业却无法享受优惠。在转型升级的背景下，不合理的限制使得税收优惠政策的激励作用大打折扣，抑制了制造业企业转型的积极性。 （三）法规环境不完善，政策实施低效 一方面，我国的财税优惠政策多以“决定、通知、函”的形式出台，缺乏系统的法律法规体系，指导性和稳定性都不足。另一方面，我国财税政策实施过程中存在权力寻租、资金下拨滞后等问题，各级管理部门执行力不强，监管不力，严重影响了财税政策的效力。 四、发达国家促进制造业发展财税政策的借鉴与启示 （一）注重政府的科技投入，并通過多种渠道保障其稳定增长 发达国家相当重视政府对科技创新的投资，如美国、日本、法国等发达国家长期保持着2%以上的R&D强度，并且还保持着高于GDP增速的政府科技投入增速。发达国家积极采取多种措施保障着政府投入，如财政补贴、贴息贷款、设立专项基金等，用较少的财政资金带动更多的社会资金参与到对科技创新的投资中来。此外。美、法等国还充分利用财政专项资金设立企业、大学、政府之间的科研机构，鼓励产学研相结合，推动新兴科技的创新发展。 （二）政府采购政策引导市场需求，扶持转型企业发展 发达国家在制造业发展过程中不但重视供给侧的创新发展，还注重需求侧的同步升级和市场的培养。政府采购具有很强的市场导向作用，是整个社会生产和消费的“指挥棒”，发达国家通过要求政府部门优先购买本国创新企业的产品，一方面为制造业转型企业提供了有力的市场支撑，降低企业创新风险。另一方面也引导市场需求的创新升级，刺激市场机制发挥作用。 （三）税收优惠政策普惠性强，注重立法保障 一方面，大多优惠政策没有行业或技术领域的限制，只要是符合基本条件的技术创新活动都可以享受优惠；另一方面，发达国家对事前鼓励和事后优惠都十分注重，既重视科研成果的生产力转化，也重视核心技术的研发。目前许多发达国家采取投资抵免的优惠手段，允许企业将投入科研活动的一部分资本从应纳税所得额中扣除，注重对创新企业的事前鼓励。另外，许多发达国家的税收政策立法层次较高，例如英国政府制定《税收意义上的研发含义指南》《资本补贴法案》等一系列法律法规，建立政策效果评估机制，保障税收优惠政策的高效实施。 五、完善支持制造业转型升级的财税政策建议 未来几年是我国制造业转型升级、由强变大的关键时期，是中国制造水平实现“弯道超越”的重要阶段。日趋激烈的全球竞争、消失殆尽的成本优势、核心技术研发迟缓等等这一系列因素都使得此轮的技术革新任重而道远，需要更加系统、有力的财税政策来调控和支撑整个产业的运行和发展。针对制造业转型升级的背景，财税政策的设计应遵循制造业企业的发展阶段的特点，注重对资金来源、人才培养、技术研发、成果转化等各个环节的扶持。 （一）优化政府科技投入机制，拓宽筹资渠道，扩大投入规模 为缓解创新企业资金短缺和融资难等问题，政府应逐步丰富财政支持的形式，从单一的财政拨款向财政担保、贴息贷款、直接资助等多种形式并存过渡，保证财政投入的稳定增长。地方政府还可以适当发行企业债，建立PPP模式（公共私营合作制）来吸引更多的社会资金投资制造业创新事业。另外，设立政府专项基金，用于建设产学研官紧密合作的科研机构，加强对技术人才的培养。 （二）充分利用政府采购政策激励企业自主创新 政府采购制度不仅对市场需求具有极强的导向作用，而且直接关系到财政资金的分配问题，其调控效果更是有“四两拨千斤”之妙。所以，应重视通过政策采购来支持制造业的转型。一方面，促进政府采购制度系统化，完善政府预算机制，对本国创新技术产品实行首购政策或优先购买政策，引导创新产品市场的形成，降低创新企业的风险，提高自主创新积极性。另一方面，规范政府采购竞标、审批等相关流程，提高我国制造业产品竞争力。 （三）完善支持制造业转型的税收政策体系 首先，我国税收优惠政策应从侧重于事后优惠向事前事后并重调整，注重鼓励成果转化阶段的同时，也要重视对研发阶段的扶持和激励。可以采用税前扣除、投资抵免、先征后退、调整免征额等多种税收手段来实现对科技研发阶段的支持，提高企业的创新积极性。其次，应以本次产业转型为契机，重点调整税收优惠政策中行业、领域、区域等不合理的限制条件，让制造业体系中参与转型升级的中小企业都能享受到减费降税的优惠政策。另外，为提高优惠政策的稳定性和规范性，应该将支持制造业转型的优惠政策系统的列明，并在条件成熟时以实施条例的形式统一出台，增强其规范性，保障政策的有效实施。 （作者单位为安徽财经大学） [作者简介：刘小丽（1995—），安徽安庆人，安徽财经大学财政与公共管理学院本科生。周林（1981—），男，垫江县桂溪小学教师，研究方向：信息技术教育。李晓玲（1987—），女，池州市中国邮政储蓄银行站前区大堂经理，研究方向：金融学。基金项目：本文系2016年度安徽财经大学国家级大学生创新创业训练计划项目“从中国制造到中国智造：财税激励政策存在必要性与建议”（项目编号：201610378127）的研究成果。] 参考文献 [1] 庞紫君.我国制造业转型升级问题研究 ——以Y企业为例[D].天津师范大学，2012. [2] 赫连志巍，宋晓明，巨星.我国装备制造业问题透视和企业转型研究[J].河北工程大学学报，2011（4）. [3] 孔志峰.完善振兴装备制造业的财税政策[J].中国科技投资，2008（12）：31-33. [4] 倪红日.鼓励自主创新的税收政策与制度完善[J].税务研究，2007（01）. [4] 张会清，唐海燕.产品内国际分工与中国制造业技术升级[J].世界经济研究，2011（6）. [6] 胡大立.我国产业集群全球价值链“低端锁定”的诱因及其突围[J].现代经济探讨，2013（2）. [7] 陈晓静.国外政府扶持企业技术创新的政策分析及启示[J].企业家天地，2007（3）. [8] 董再平.支持我国自主创新的税收政策探讨[J].税务与经济，2007（01）. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。