| 标题 | 上市公司会计信息质量面临的挑战与思考 |
| 范文 | 邱帆 摘 要 与其他公司相比，上市公司在经营权、所有权归属等方面产生了一些变化。在这些变化的影响下，上市公司会计信息的真实性无法得到良好保证。为了改善这种局面，应该将适宜的优化策略应用在上市公司中，以此促进上市公司的良性发展。本文从会计信息造假成本及收益关系因素入手，对上市公司会计信息质量面临的挑战及应对策略进行分析和研究。 关键词 上市公司 会计信息质量 挑战 一、上市公司会计信息质量面临的挑战 与其他公司相比，上市公司会计信息质量、准确性主要受到以下几种因素的影响： （一）会计信息造假成本及收益关系因素 近年来，我国上市公司暴露出的会计信息造假问题数量逐渐增多。虽然相关监管部门针对这一现象采取了多种不同的政策，但上市公司的会计信息造假问题仍然屡禁不止。究其根本，这种现象与会计信息造假成本与收益之间的不平衡关系密切相关。如果将管理者编报虚假会计报表信息的成本看成1，则其通过这一不合理行为获得的收益可以达到5倍甚至更高的水平。在巨大利益的诱惑下，部分无视监管机构的人员通过提供虚假会计信息的方式降低了整体上市公司的会计信息质量。[1] （二）上市公司特殊性治理结构因素 与其他公司相比，上市公司的本质区别之一为经营权与管理权的分离。在这种特殊的权利划分状态下，投资者与管理者之间通常会存在较为明显的信息不对称问题：管理者按照保障自身权益的原则对会计信息进行弄虚作假；当投资者向其提出查看会计信息需求时，通常无法获得及时、准确的会计信息。这一因素的存在对上市公司会计信息质量的提高产生了极大的制约作用。 （三）会计信息外部管理制度因素 除了上市公司内部因素之外，保证上市公司会计信息质量的另一种因素为外部因素——社会审计因素。从本质角度来讲，社会审计因素监督、控制作用的发挥建立在自身较高独立性水平的基础上。从社会审计的运行流程可知：其审计功能是通过注册会计师体现出来的。因此，注册会计师的独立性直接影响社会审计这一外部管理制度的应用质量。结合上市公司与会计师事务所之间的关系可知：上市公司聘任会计师事务所的权利是由公司的高层管理人员掌控的。当会计师事务所中的注册会计师按照正规流程督促公司披露会计信息、约束管理高层管理人员的会计报表编报权利时，高层管理人员可能会出于防止自身利益受损的目的，解除与会计师事务所之间的合作关系。相反，当会计师事务所的注册会计师存在徇私舞弊现象时，相关监管部门会对其进行惩处。这种特殊的注册会计师聘任方式严重影响了社会审计这种外部管理制度的独立性水平。[2] （四）会计信息披露因素 在会计信息披露方面，上市公司存在的不合理问题主要包含以下几种：第一，会计信息披露及时性问题。对于上市公司的投资者而言，上市公司会计信息的披露时间与他们的利益息息相关。就我国目前的证券市场实际情况而言，上市公司可能为了自身的利益，故意延迟公司重大事件会计信息的披露。对于投资者而言，这种经济损失并不公平。因此，证券市场相关监控机构需要加强对上市公司会计信息披露时间的要求。第二，会计信息披露相关性问题。对于投资者而言，其希望通过上市公司披露的会计信息中，判断出上市公司管理者有关投资风险、投资效益等方面的决策，进而根据决策情况作出自身的投资选择。但在实际披露过程中，部分上市公司所披露的会计信息与管理者决策之间的相关性水平相对较低。[3] 二、提升上市公司会计信息质量的策略 为了提高上市公司会计信息质量，上市公司需要对以下几种策略的应用加以重视： （一）审计委员会、独立董事设置策略 对于上市公司而言，审计委员会的设置可以对上市公司管理者会计报表的编制产生一定的监督作用，提升其会计信息披露质量，并有效保障披露工作的及时性。而独立董事则通过自身的独立性特点解决上市公司投资者及管理者之间的信息不对称问题。但事实上，影响独立董事独立性地位的因素较多，因此，为了保证独立董事设置策略作用的发挥，需要保证独立董事聘任、赔偿机制制定的合理性。[4] （二）会计师事务所聘任制度优化策略 为了保证会计师事务所的独立性地位，促进社会审计作用的发挥，可以将我国原本的会计师事务所聘任制度调整为：定期更换模式。当某一上市公司与会计师事务所之间的合作时间达到一定期间之后，由相关监管部门强制执行会计师事务所的更换。这种策略的应用降低了会计师事务所出于合作亲密性帮助上市公司弄虚作假行为的发生概率，同时，定期更换模式保证了会计师事务所的权益：当注册会计师监督上市公司管理者编报会计报表的行为时，很难受到管理者的解聘威胁。[5] （三）上市公司会计信息监管体系完善策略 为了降低会计信息造假行为的发生概率，应该通过完善上市公司会计信息监管体系的方式，增大会计信息造假行为的惩处比例。在实际的完善过程中，应该将会计信息造假与收益之间的比例关系计算出来，并结合这种比例关系设计出有针对性行的惩罚措施，将上市公司管理者修改会计信息的行为遏制在前期阶段中。 三、结语 通过分析可知，当前我国上市公司会计信息质量面临的挑战主要包含上市公司特殊性治理结构、会计信息外部管理制度、会计信息造假成本与收益关系等。为了提升会计信息的真实性，提升上市公司的规范性水平，应该加强会计师事务所定期更换模式、上市公司会计信息监管体系完善、设置审计委员会等策略的应用。 （作者单位为四川大学锦城学院） 参考文献 [1] 王宏.基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究[D].西南财经大学，2008. [2] 李明.上市公司會计信息质量面临的挑战与思考[J].商业文化（学术版），2008 （12）：46-48. [3] 刘中元.上市公司会计信息质量面临的挑战与思考[J].湖南税务高等专科学校学报，2003（03）：32-34. [4] 胡伟芳.新会计准则背景下上市公司会计信息质量面临的挑战及对策[J].金融经济，2006（20）：159-160. [5] 叶映兰.寿险公司财务管理运营机制研究——组织、控制与系统[D].武汉大学，2010. |
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