| 标题 | 论行政事业单位货币资金内部控制的完善 |
| 范文 | 张春红 摘 要 行政事业单位现有的货币资金是指单位名下的现金、银行中的存款，已经从政府财政下发到零余额账户的用款额度和其他货币资金等。货币资金作为行政事业单位资产中的一种，具有流动性强的特点，相应地，控制风险就越高。货币资金在行政事业单位的经济活动中占据重要地位，因此要加强行政事业单位的资金管理，通过建立会计核算工作的内部控制机制保护行政事业单位资金和资产的完整性，会对单位业务的经营管理起到非常重要的作用。 关键词 行政事业单位 货币资金 内部控制 问题 对策 一、行政事业单位货币资金内部控制目前出现的问题 （一）财务人员的业务水平以及道德水平有待提高 财务人员是行政事业单位中负责货币资金管理的专业人员，直接接触货币资金运行的全过程，其工作环境与货币资金息息相关。因此，有关货币资金的内部控制制度的有效贯彻实施很大程度上取决于财务人员的专业知识和职业道德水平。如果行政事业单位缺乏专业的财务人员，将会影响单位的财务核算工作效率，间接影响了财务管理部门的长效发展，如果对无法胜任工作的财务人员进行培训就会花费更多的经费。如果行政事业单位在聘请财务人员的时候能够按照固定条件聘请到具有相当知识水平的专业人员，这样不仅能为财务管理部门带来更多的创新想法，还能节约办公经费，迅速地融入市场中，与时代发展同步。目前，一部分行政事业单位的财务人员专业素质不高，职业道德素养不足以增强自我控制能力。因此，相关部门应尽快提高行政事业单位的财务人员职业素养。 （二）没有建立明确的不相容岗位分离制度 内部控制的效果主要取决于岗位设置的合理性。不合理的岗位设置主要表现在不相容岗位并没有分离，以及岗位的授权支付审批制度不合理。目前的行政事业单位虽然形式上有明确的分工，但由于图方便或是偷懒等，互相之间经常替对方做一些工作，票据、印章和银行印鉴等都放在一起共同保管，导致形式上不相容工作但实际上的岗位却是混乱的，这为会计人员贪污腐败和公款私用等违法行为提供了可能性。而授权审批是管理货币资金的一种重要手段。在货币资金使用的过程中，审批是其中的一个重要环节，授权支付审批的制度不合理，不符合实际情况、没有遵循审批制度的授权审批流程起不到岗位之间的牵制和监督效果。行政事业单位应该在货币资金的管理中建立岗位责任制，明确部门和岗位之间的职责权限，确保货币资金能够得到有效的监督。 （三）缺乏监督机制，起不到应有的监管效果 监督的重点就是保证监督机构的独立性，以及监督的主观对象的权威性，如果监督的主体和客体之间有利害关系，就会降低监督的公信力，因此，要选择一个独立性强、具有权威性的监督主体。如果一个行政事业单位的监督人员是从被监督单位中抽调出来的，那么监督的结果就不具有可靠性了。除了外部监督以外，行政事业单位内部也要进行审计工作，对财务活动进行检查，对独立岗位的合作工作的过程以及经济业务的环节、流程等进行监督。如果行政事业单位忽略了监督的重要性，就会助长单位内部利用职务和岗位的工作之便公款私用等违法犯罪行为的风气。 二、解决行政事业单位货币资金内部控制问题的对策 （一）严格规范行政事业单位货币资金业务流程 行政事业单位对于货币资金的相关业务要建立科学有效的内部控制制度来进行控制和管理。首先，对货币资金的收入和支出量进行控制。由于货币资金具有非常大的流动性，风险性高，行政事业单位要对库存现金的最大值和流动限额进行严格的控制，日常管理活动中要随时核对库存现金和账目之间是否相符，及时核对现金的使用情况，降低货币资金的流通风险。其次，合理分配资金，合理安排货币资金的用途，合理安排行政事业单位的项目资金，使单位的货币资金能够正常运转，从而减少货币资金的时间成本以及目前存在的潜在风险。 （二）加强对货币资金安全性的控制 合理设置财务人员的岗位和岗位职责，划清职责界限，使行政事业单位的財务人员岗位之间能够相互牵制、相互监督。货币资金的收入支出工作和记账凭证、账簿记录工作之间要进行分离，支票和印章也要分开保管。在实际工作中，行政事业单位要根据自身的实际情况和成本效益原则合理设置岗位，对库存现金账目与实际现金不符的情况要及时进行原因排查。严格执行货币资金的授权审批支付制度和现金存量额度管理制度，库存现金要控制在一到两天的使用量内，不宜过高，对于多余的现金要及时送存银行，不得坐支现金。 （三）加强对货币资金业务的监督检查 对于原始凭证和记账凭证的审核工作要高度认真，对于外来的原始凭证是否加盖了有效的税务监制印章、对方单位的财务专用章和发票专用章要一一审核，看其是否符合国家发票管理的开具要求，数量、金额是否有误，接收单位的统一社会信用代码和名称是否准确无误，有无涂改现象。一旦有不符合审查标准的原始凭证，都要退回重开；对于不符合财务制度的支出要拒绝办理。在银行开户时要有正式的审批手续，防止“小金库”情况的发生。同一名财务人员不能同时负责银行余额调节对账单、额度到账通知单和现金收支业务，防止银行反馈的不当交易起不到应有的监督作用。 （作者单位为盐山县审计局） 参考文献 [1] 温红远.完善行政事业单位货币资金内部控制制度研究[J].北方经贸，2017（3）：146-147. [2] 高筱红.行政事业单位加强货币资金内部控制的思考[J].中国经贸，2014（18）：96. [3] 薛莉.关于加强行政事业单位货币资金内部控制问题的思考[J].经济技术协作信息，2015（15）：61. |
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