| 标题 | 房产税实行迫在眉睫 |
| 范文 | 摘 要 近年来房产税时常作为和民众切身相关的热门话题见诸报端，本文通过房产发展产生的问题，讨论分析房产税实施对居民、人口、财政收入的必要性并提出实行房产税的建议。为个人住房房产税制度的实行提供一定的参考。 关键词 房产税 财政收入 税制改革 房地产长效机制 一、我国房地产业发展情况 随着我国经济的发展，房地产发展速度不断加快，并带动了近60个房地产相关产业发展，成了中国经济的重要支柱产业之一。但中国房地产在快速发展中也积累了比较严重的问题，房地产价格攀升惊人，远超收入增幅，房地产资产泡沫不断扩大，中国人基本上把挣来的钱都投入到房地产里了。资本资产大量堆积在房地产，客观造成了房产脱离真实价值，当房产出现价值回归，也将影响甚巨，成为重大的社会问题。自从习主席提出房子是用来住的，不是炒的之后，国家层面也加快探索房价稳定的长效机制，着力整治房價炒作过热的问题。与此同时，房地产税也不断地出现在政府的议程里。在2019年3月的十三届全国人大二次会议，国务院总理李克强作政府工作报告中特别提到，产税立法。随着我国金融体系完善、税收制度不断健全，房产税实施迫在眉睫。 二、国内外房产税情况比较 （一）国外发达国家房产税情况 大部分制度较完备的发达国家，都已经形成了不同形式的房产税制度。不同的国家在税收名称、征收方式、税收制度上各有不同，征收房产税也成为发达国家主要的财政来源。美国作为全世界最大的经济体，房产税是美国税制中重要的一大税种，房地产税是由美国政府征收，通常是每年交纳一次。全美各个州总体在0.2%～2.5%的区间，平均在1%以上，而税基以房地产评估价值为主，各个地区征收的房产税会根据税率、税基的调整而变化，在房价上涨较快的时候也会动态调整税负压力，房产税已经成为居民在住宅消费上的第二大支出。目前美国房产税制度也有对纳税人的税收优惠，优惠政策包括对特定人群免税、减税、延期纳税和税收抵扣。美国房产税制度通过差别化政策降低了不同收入纳税人的税负压力，房产税占家庭收入的比重在3%左右。而各地方政府所征收的房产税收入平均达到政府财政总收入的50%以上，有的州甚至可以达到90%。而在另一个发达国家日本，持有环节的房产税包括固定资产税和城市规划税，房产税的收入比例也可达到当地政府财政收入的50%以上。此外，包括英国、法国等在内的世其他发达国家也有较完备的房产税制度。 （二）我国房产税现状 早在1986年国务院颁布《中华人民共和国房产税暂行条例》明确开启了中国房产税的历史。但是，我国房产税条例中有“个人所有非营业用户房产免征房产税”这项税收优惠政策，限定了房产税只向非个人所有房产征收，也导致我们目前个人持有环节征收房产税缺失。2011年，我国先行在上海和重庆实行了房产税征收试点，但是由于上海重庆的房产税，普遍存在税基较窄、免税面积较大、计税依据不科学、税率偏低等问题，房产税税收制度并不完善，需要交纳房产税的人群寥寥无几，房产税并未对住房市场产生持续、明显的作用。 三、房产税实行的必要性（高房价对社会的影响）（房产税征收的意义） （一）建立稳定房价的长效机制，回归房屋居住属性 高房价对城市人口无房一族带来了沉重的压力，赚钱速度赶不上城市房价增速，为了房子需花费二代甚至三代人一生的积蓄，也影响了我国拉动内需消费促进经济增长，面对着每月高额的还贷压力，又怎么能放心大胆进行消费，城市高房价导致对优秀人才的吸引力下降，社会的层次结构中处于不同地位的各社会阶层之间流动受阻，社会阶层固化，最终伤害的是整个城市的经济活力和竞争力。 （二）房价对人口的影响 虽然国家从2015年10月十八届五中全会决定作出重大人口政策调整，为了防范人口出现断崖式下降，全面放开二孩政策，但从近期报道中实行效果并不乐观，增量新生儿的出生远低于预期，除了当今日益增长的生活压力、优生优育的观念被越来越广泛地接受之外，越来越多的年轻人因为房价太高、结婚必先买房，但现实情况买不起婚房下，选择了不婚或更长时间的晚婚，婚后房价太高生活压力过大的情况下，又生养不起孩子，随着新生儿的减少，老龄化的问题日趋严重，未来人口或将出现断崖式改变，青壮年人口减少，（下转第页）（上接第页）老年人占比大，这样的情况下未来发展不容乐观，并随着总人口的逐渐减少，又会反作用于房产的稳定。 （三）完善地方财政收入 我国目前的地方财政收入严重依赖土地出让金收入。据统计，土地出让金占财政收入比重超过30%的省、直辖市有14个，占有统计数据的25个省、直辖市的56%。其中重庆、江苏和安徽甚至超过了60%。截至有统计的2017年末，中国地方政府债务达16.47万亿元，而财政收入中绝大多数又来自土地出让金，因此用土地出让金来偿债成了地方政府的日常。但是土地不是可以无限供应的，随着楼市的逐渐降温和可拍卖土地的减少，出让金收入的减少将成为必然，届时地方的公共财政收入将会受到巨大影响。而房地产税的改革，也是为解决地方政府财政对于土地出让金的依赖问题。和国际接轨，使房产税逐步替代土地出让金，成为地方财政收入的一个稳定且重要的来源，也是国家长治久安的保证。 （四）调节社会财富分配 征收房产税将会有效地调节社会财富再分配。我国对房地产的持有环节税收制度缺失，对有房产阶级，持有房产成本除了物业费，没有遗产税、房产税等持有环节税收，导致了持有成本过低，在货币政策宽松、资金充裕我国投资渠道匮乏的情况下，大量资本通过流入房地产，造成房地产泡沫从中牟取暴利。按照国际常见的标准，空置率10%以下为较合理区，房屋供求基本平衡;10%～20%之间为危险区间;20%以上为房屋库存严重积压。中国有数据统计的空置率为数年前西南财经大学中国家庭金融调查与研究中心《城镇住房空置率及住房市场发展趋势》报告就披露了他们的估测——2013年，我国城镇住宅市场的整体空置率达到22.4%，城镇空置房为4898万套，而近几年来的房产大开发导致的现今空置率只高不低。空置率越高，房屋使用率就越低，房地产的泡沫就越大，投机炒作的氛围就越浓。而通过阶梯级征收房产税，使拥有房产更多的人缴纳更高比例的房产税，而对刚需住房者减免税负，实现社会财富再分配，并倒逼空置房流入市场，提高资源利用，也有利于社会的和谐稳定。 四、我国房产税实行的建议 （一）房产税征收设计合理 从理论上讲，房产价值是房产税的税收基础，房产税税收是自住的非投资性房产纳税人以其他的经济收入进行交纳。因此，房产税的征收可能给低收入者带来经济负担。中国应在设计个人住房房产税时考虑到不同人群的特殊性制定合理的差别税率，保障大众的基本住房需求，照顾一两套房自用需要，控制三四套房投资需求，限制五套以上房的抄作。其次，购房者在购买房时已经缴纳了城镇住房70年的土地出让金和相关税费，税费负担较重，应将其缴纳的税费酌情从应纳房产税当中扣除，体现公平合理。 （二）完善房产相关制度建立 要将房地产税改革纳入财税改革的顶层设计，目前，房产税的加快立法并适时推进受到国家和社会的广泛关注，房产税作为地方财政收入长期且重要的税种中央政府设定好一个框架、一套标准化税基评估制度，地方政府根据当地实际情况在不违反税制大原则的前提下，可以依据本地区具体情况，制定相应的地方实施细则，对房产税的税基、税率和减免税等进行适度的调节。再者，在制度中应该明确征税目的用于提供社会公共服务，做到收支公开透明，在取得广泛社会共识的基础上依法征税，局部先行、逐步推广，确保房产税税制改革顺利进行，逐步确立市场化机制的房产税税收制度。 五、结语 房产税在抑制投机炒房、完善税收制度体系、充实地方财政收入和调节社会财富分配中都将起到重要作用，作为房地产健康发展长效机制，房产税征收迫在眉睫，但开征个人住房房产税也仍然面临不少问题，我们在个人住房房产税的纳税人范围、税率、计税依据、税收优惠以及税收征管模式等几个方面在借鉴国外的成功经验下也应该结合国内实际情况进行制度设计，这样才能建立行之有效的房产税制度。 （作者单位为杭州擎洲软件有限公司） [作者簡介：李佳（1983—），女，浙江杭州人，研究方向：经济财政税务。] 参考文献 [1] 林双林.征收房产税意义何在[J].人民论坛，2019（02）：82-83. [2] 王宇.房产税改革势在必行[J].合作经济与科技，2018（15）：170-171. [3] 丁宗尧.房产税推广的挑战及技术前提[J].上海房地，2019（02）：55-58. |
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