| 标题 | 企业资金管理与使用控制策略探究 |
| 范文 | 薛丽荣 摘 要 资金是企业经营的重要组成部分，企业应该把资金管理作为财务管理的一项重要內容。根据战略规划制定相应的资金管理和使用控制政策，同时加大对资金管理和控制的全面创新，让企业资金管理与控制更好契合企业现实发展需要。本文针对企业承兑汇票是否应该计入现金流量表展开讨论，通过对具体问题的分析给出相应解决办法。 关键词 企业资金管理 控制策略 探究 一、企业资金管理的意义 当下经济市场中广泛使用银行承兑汇票。 对于卖方来说，为现有或新的客户提供远期付款方式好处是，增加销售额、提高市场竞争力。对买方来说，利用远期付款，可以最大限度地减少企业对营运资本的占用比率，有利于企业进一步扩大生产规模。 银行承兑汇票是企业之间的商业信用到银行信用的转变，对企业而言通过真实的商品交易来实现银行承兑汇票是企业间交易的最原始的功能。 在实际工作中，企业在受到银行承兑汇票后会主动用于企业资金周转进行贴现，或者将收取的银行承兑汇票背书用于支付或购买材料，这样做的方式会导致企业经营产生的现金流量表无法反映实际现金使用的情况。因此在分析现金流量时，应在现金流量表中加入银行承兑汇票偿还应付账款，用应收票据直接支付材料款等。[1] 资金管理能够有效的为企业经济决策提供基础信息，在以获得最高利益提下，投资是企业发展的重要方式之一。为了能够投资成功，企业需要在事前做好信息采集，加强资金管理工作，遵循经济相关规律，进行高效的资金规划是为投资经营获取有效信息的重要方式。确保投资能够正确获利。 资金管理能够促进资金流动，提升资金的使用效率，从而为企业再生产、扩大投资经营活动、获取更大经济效益提供重要的资金储备。 资金管理能够有效杜绝企业内部腐败情的产生，资金是企业最容易出现问题的部分，资金管理在相关人员参与过程中，难免会出现一些徇私的现象，制定合理的资金管理制度，能从根源上规范资金管理，确保企业干部廉洁奉公。 鉴于上述情况，企业在编制现金流量表时应当加入银行承兑汇票一项，这样对于企业的资金管理与使用控制能够更加有效清晰。 二、企业资金管理与使用控制中的问题 （一）承兑汇票问题 银行承兑汇票是可靠的银行信用保障，流通范围广，变现能力强，对于出票人来说，开具银行承兑汇票属于融资行为，而银行承兑汇票通过企业见商品交易而转让给供应方，站在供应方角度，是基于销售行为的一项收款活动，因为银行承兑汇票是银行信用的体现，因此收到银行承兑汇票相当于持有一张大额银行存单，企业可以根据需要持有至到期收款、票据体现、票据背书转让，随时融通资金。 企业收到银行承兑汇票，到期才通过现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”反应，银行承兑汇票到期的时间与企业销售商品收入确认时间无直接关系，这导致现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”与主营业务收入严重偏移。银行承兑汇票贴现后按照实际收到资金计入“筹资活动收到的现金”，虚高筹资活动流入但不能反映实际销售活动现金流入水平，这会给企业报表使用者对企业经营活动现金流分析带来偏差和不利。企业将银行承兑汇票背书转让供应商，用于支付材料采购款，在建工程、设备采购款、应付账款等。按照当下企业编制现金流量表的原则，这些内容不需要通过流量表来进行反映，当承兑汇票背书转让行为大量发生时，企业通过汇票进行的销售和采购内容不能正确计入现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”“购买商品、接受劳务支付的现金”等项目中，虽然对现金收支净额没有影响，但报表使用者会对企业销售和采购行为产生的资金流入流出做出误判。 鉴于对以上问题的描述，意在表达承兑汇票自身的一些不合理性，如果不能有效地进行相关内容的及时判定，就无法为企业资金管理作出合理的解决方案。 （二）资金管理中存在的问题 第一，存在一些企业对资金管控没有完善的措施，导致一头急需求调拨资金，另一头却大量闲置资金。这些闲置的资金容易滋生腐败和权利滥用。另外存在部分企业高管决策过于武断，不考虑企业本身所处的内在环境等因素盲目投资，造成大量的资金损失的情形。[2] 第二，存在部分企业对财务管理缺乏认知，搞“一言堂”导致资金控制得不到合理监管，部分财务部门形同虚设，企业法人的权利过大，给贪污腐败提供机会。在资金管理问题中，财务和管理岗位职责模糊，例如：资金出现问题后主管部门和相关人员之间互相推诿，责任不明晰导致追究不到位。会计不负责任，财务报表频频出错。资金管理不完善，使企业不良资金问题不断加深，致使企业运营困难。 三、企业资金管理与使用控制解决方案 （一）解决银行承兑汇票入表问题 第一，收到银行承兑汇票时，根据企业对收到承兑汇票是否进行贴现分为以下两种情况进行现金流量表处理。第一种情况：企业收到银行承兑汇票后直接背书下游企业，不进行贴现。按照票面金额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。背书给下游企业时按照支付款项性质计入“购买商品、接受劳务支付的现金”“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”等现金流出项目。第二种情况：企业收到银行承兑汇票进行贴现。企业收到银行承兑汇票时的处理方式同第一种情况。对银行承兑汇票进行贴现时，按照票面金额与实际收到的贴现金额的差额即贴现费用计入“支付其他与筹资活动有关的现金”。 第二，企业办理银行承兑汇票时，按照保证金是否足额分为两种情况：第一种情况：足额保证金即保证金金额等于银行承兑汇票金额。企业的银行存款和其他货币资金此消彼长，应付账款减少、应付票据增加，企业的货币资金、负债总额不发生变化。应付票据到期后应按照支付款项性质计入现金流出项目。第二种情况，差额保证金即保证金金额低于银行承兑汇票金额，差额部分在业界统称为“敞口”，是企业的一种融资手段。本文按照保证金比例50%、应付票据面额1000万元、敞口收费比例2%进行讨论。企业办理银行承兑汇票时应将敞口手续费10万元计入“支付其他与筹资活动有关的现金”。承兑到期后，按照票面金额及支付款项性质计入现金流出项目。 （二）构建资金预算体系 1.搭建资金统一管理平台。资金是集团公司与其子公司之间管理的桥梁，要想实现对子公司的控制，就必须对子公司的资金运行进行监督、管控。为了实现控制但又不影响子公司经营活动的自主性，[3]需要在企业内部搭建一个全面资金管理体系。 全面资金管理体系对企业集团的管理存在以下好处：有效提高企业资金利用率，确保资金使用的高效和安全;在对子公司资金进行管理时，可统一将相关资金存入财务公司，可以减少资金在一定时期内的通货膨胀风险，并通过这种形式获得一定的存款利息，合理保证了公司资金使用的严谨性和自主性。[4] 2.加强资金预算管理、资金预算管理的加强有助于集团企业对各个单位子公司之间经营活动的及时控制。除了上述内容的平台，要想提高相关资金管理水平必须加强管理方法。需要把各个单位资金预算的控制权利统一上交到集团企业内部管理工作中，这种集约制的预算控制方式能够有效实现资金预算的合理化。 （三）加强监督管理 把资金管理的相关工作责任和内容加入公司经营业绩的考核中，明晰各阶层管理者对资金管理的职责和控制情况。最好把此项工作的完成质量和各级管理者的薪资挂钩。 针对资金管理成果显著的单位进行分项考核，对资金管理中的每一个流程进行评估核审。对资金管理基础工作薄弱的公司进行综合考评，按照资金收支两个大项目进行考核。企业可以根据单位的实际情况来设定不同的指标。 四、结语 企業资金管理与使用控制的加强有利于企业财务管理的创新，对规范企业管理实现现代化科学化有着重要的意义。文章从两个方面的问题入手，通过具体的解决思路和策略解读相关问题，并通过对内容的简单阐述为企业资金管理提供改革方向。文章若有不甚祥明之处，还请指正。 （作者单位为河北阳煤正元化工集团有限公司） 参考文献 [1] 胡润生.刍议企业资金管理中的风险控制策略[J].当代会计，2019（5）. [2] 申丽娟.如何加强企业资金预算管理策略研究[J].全国流通经济，2018（35）：42-43. [3] 赵丹宁.企业资金战略与管理模式探讨[J].纳税，2018（10）：131-132. [4] 张莉.关于国有企业资金管理与使用控制创新策略分析[J].财经界（学术版），2016（22）. |
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