| 标题 | 浅析企业集团公司资金池管理及涉税风险 |
| 范文 | 潘亚艳 摘 要 企业集团资金池作为现代企业的一种创新型的资金管理模式，越来越受到重视，对于解决集团的资金问题，发挥的作用越来越大，但暴露出的问题也越来越多，对于其中蕴含的风险要引起我们足够的重视。 关键词 资金池管理 预算管理 内部控制 管理风险 涉税风险 一、资金池的核心作用 企业集团设立资金池的核心作用就是把集团有限的资金集中运作，提高资金的效益，提高资金使用的安全性。 由于企业集团的快速发展，资金周转会发生困难，往往会通过做“借新还旧”来解决这种问题。企业集团在银行贷款到期需续期，但自己又没有资金归还，可使用资金池的资金，归还老贷款，再贷出新贷款，用以归还临时拆借的资金。这种情况下利用资金池设立的过桥资金，有利于资金的借贷，缓解借贷的压力。 二、做好资金预算，实行内部控制 资金池实行资金统一归集，收支两条线，要以财务预算管理为前提，特别是资金预算管理。集团及下属企业要做好这方面的预算，按照相应的责任主体来对预算逐步层层分解，分解到每月，每周，甚至每天的资金预算。在落实过程中，要和预算流量表紧密结合起来，不断的纠偏，使财务预算能产生效益，不流于形式。在执行过程中，统筹安排，针对资金使用的时间安排，对需要列支的各其成本费用的必要性进行审核，对财务风险进行分析评估，做出列支的决策，最大限度地从财务角度降低企业经营风险，降低对企业集团经营预算目标的影响。 企业集团资金池使用效益及效率的高低，资金预算管理起到至关重要的作用。集团要根据市场发展战略和未来经济形式发展趋势，制定年度目标，筹划集团总预算，集团资金需求预算，根据各子公司的资产情况及经营情况，进行进一步的分解。根据集团总资金预算，对子公司经营预算和资金预算进行调整，经过二上二下的方式，最终确定总资金预算和下属子公司资金预算，使集团资金池效益及效率最大化。 对于资金池的内控，关键要做好这几点，对于风险防范至关重要。一是严格按照经过审核过的资金预算进行支付，有审核人的确认;二是将集团下属企业的大额支出集中在集团资金池中支付，有利于降低风险，降低采购成本。对于小额的支出，经常性的支出，严格按照预算，在下属子公司可正常开支，有利于提高效度，防止不必要的风险集中。三是对于集团及下属公司的资金的申请、支付、审核、对账等不相容岗位要分离，各司其职，各负其责。 三、资金池对于集团管理的风险 企业集团公司及下属公司之间所进行的资金转移，实质上就是具有独立法人实体公司之间进行的资金借贷，但仅是资金转移，没有实际的业务往来作为支持，与《公司法》《贷款通则》有点相左，特别是人民银行《贷款通则》第六十一条规定：各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。另外关联企业相互之间要签订资金借贷业务合同，需要税务增值发票，就涉及税务风险。 资金池的建立与应用，意味着集团的风险管控能力也要加强。而在做到这一点，除了加强预算管理外，要对资金池进行风险评估，还要对集团管理，特别是资金池进行事前、事中与事后审计，重点是做好事前与事中审计。事前审计可以预防，能减少决策失误。事中审计时效性强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。如果缺少事前审计，当发现问题，已造成后果，甚至无法纠正时，事后审计，从某种意义上讲，就没有多大意义。反过来，缺少事中和事后控制，再成功的事前审计也会因为没有保证而流产。所以，应将事前审计与事中、事后监督结合起来，做到全程跟踪审计监督。另外，集团方面也要从资金周转率和预期收益率两方面进行分析，确保集团资金池的高效收益与安全，从市场占有率分析、市场风险变化分析和市场利率预测，有效规避风险。 集团公司资金池的设立，使各个下属公司的资金风险全部集中上升到集团，虽然高风险高收益，从财务角度出发，风险的集中远比风险的分散危害要大得多。资金池将下属子公司的资金统一集中在集团总部，一定程度上集中了财务风险、经营风险和市场风险。如集团内控流于形式，资金池支出程序不规范，或在重大投资决策中存在失误，则会出现资金危机，带来资金链波动的风险，像康得新集团一样的出现生存危机。 四、资金池管理涉税风险 第一，资金池成员企业收到的资金池存款利息是否缴纳增值税。在结算中心管理资金池模式下，子公司收取的资金池利息是否缴纳增值税存在两种不同的观点，而目前的税法对此没有明确规定，从征税角度出发，税务机关大都倾向于收取利息增值税，企业理解则相反。集团会面临补缴税款、滞纳金和罚款的可能性。而在财务公司管理资金模式下，则不存在这样的风险。 第二，集团收取的资金池企业借款利息都應取得增值税发票，缴纳增值税。另外，资金池企业结算中心管理模式下，集团母公司向下属企业放贷违反《贷款通则》第六十一条的规定，存在较大的金融风险。 第三，集团收取的资金池借款利息能否在成员企业所得税前扣除。从目前的实务操作中，资金池取得的利息收入均未使用发票，只是税务机关对财务公司开具的经银监局备案的票据予以认可，而对结算中心开具的收据，税务机关通常认为不合规，不允许税前扣除。 总之，资金池的应用，对于发挥资金的集中优势，解决集团及下属企业资金的困难，起到了很大的作用，但对于其中所蕴含的风险，特别是管理风险及税务风险，要引起高度的重视，做好预警系统，防患于未然，使集团公司得到更好的发展。 （作者单位为吉林教育出版社有限责任公司） |
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