| 标题 | 企业税务风险原因分析与制度设计探析 |
| 范文 | 祝向青 摘 要 根据我国现今企业发展现状来看，大部分企业经济水平在高层管理人员的科学管理以及员工的高工作效率和质量配合下，一般情况下均能有效提高企业的整体经济效益，彰显了社会经济中企业发展良好的趋向性，但现今企业发展面临的社会问题及自身内在因素仍较多。缺乏税务风险管理体系是现今大部分企业存在的管理漏洞和问题，包括领导者税务风险意识不强、相应部门管理工作人员素质低等，均是导致企业出现管理机构设置不合理、审计制度问题以及税务管理部门工作缺乏规范性等的关键因素，促使企业引发税务风险等问题，如支出消费模糊不清、税法规则错乱混杂及会计人员职业道德水平参差不齐，不利于企业活动的有序展开。本文就现下引发企业税务风险的因素进行阐述，并就相关制度设计提出一己之见，仅供参考。 关键词 企业 税务风险 原因 制度设计 早在20世纪70年代，大部分企业创始人就深刻意识到税务风险管理对企业发展具有重要的现实意义。随着社会经济及科技的高速发展，现今对于企业构建税务风险管理体系的理论已经有一套较完善的系统，且在各种企业和跨国公司的活动中大力推广。其体系建设的针对性强、投入少的优势已被各行各业认可，是促进企业经济效益得以进一步提高的有效措施。[1]但近几年来，有大部分企业相继出现面临破产的现象，究其原因发现，这些企业均未能深刻意识到税收风险体系建设的重要性，为减少成本问题而忽略企业税收风险方面的评估工作，导致企业受税收带来的风险及危害影响。这也是造成企业破产的关键因素之一。由此可看出，企业税收风险体系的建设对企业发展具有直接的影响作用，本文就引发企业税务风险的相关因素提出一己之见，希望能为促进企业税务制度设计提供参考意见。 一、企业引发税务风险具体原因 （一）内部税务审计制度不完善 现今，很多企业的体系构建均没有落实内部税务审计制度方面的设计工作，导致企业在面临与税事务相关事件时没能及时科学地展开检查和评测，往往只是根据税务机关要求对企业相关税务活动开展检查，并在活动开展的过程中工作人员总是存在一种消极心理。除此之外，有部分企业公司通过聘请外部税务中介人员来弥补其内部审计人员专业水平低下的不足，但是其在开展外包式检测时又会因为是外包性质而降低企业税收检查的有效性和科学性。故在当地税务机关展开对企业税务运营状况的监察审计时，企业隐藏的税务问题就会相继出现，尤其是对于情节严重的企业而言，一经查处，将对公司的社会信誉与形象造成直接影响，不利于企业经济水平的有效提高。 （二）缺乏税务风险预警体制 根据我国企业现今管理体系的构建现状来看，即使是规模较大的企业也仍然存在税务风险预警体制建设不完善的问题，且大部分企业管理层人员抱有侥幸心理，认为税收风险发生性质具有偶然性，而风险预警机制构建的意识不强，也间接提升了企业税务风险的发生概率，给企业造成不必要的经济损失。[2] （三）税收法律制度漏洞问题 我国现今的税务制度最大的漏洞在于缺乏公平性，社会大众对税务制度产生不满，间接提升了人们引发逃税现象的发生概率，不利于社会经济的有序运行。我国现今均是以間接税为主体，结合非中性设定性质的增值税、反复课税的营业税循环、各类内外资企业税收的差异性等为旁支制度来构成税制结构，是导致企业出现避税及逃税现象的因素之一，从而提升了企业税务风险的发生概率。除此之外，我国税制不统一，过度错乱复杂、模糊的制度条规是导致征纳间理解程度和层面意思出现较大差异的主要因素之一。结合我国法律责任判断是以行政解释为主体地位进行执法判断，一定程度上降低了纳税人的利益保障程度，导致税务风险进一步增加。 （四）缺乏税务风险预防监督体制 我国大部分企业的管理机制的作用不大，甚至部分企业针对税务管理仍未建立监督体制，促使企业在税务风险方面起不到有效的防范作用，间接增加了企业税务风险的发生率，导致企业税收问题日益加剧，决策的合理性和科学性降低。 我国至今仍有大部分企业未设置用于管理税务风险的专门机构和聘请相应的职位人员，导致企业管理体系未能充分发挥其税务风险管理职能的运用价值，加上缺乏内部审计或监督机制，导致企业在税务机关方面的相关工作问题无法得到有效改善，造成决策人员无法有效掌握企业税务风险的内部控制设计的具体情况，从而降低了对税务风险内部控制的重视程度，对增加企业税务风险具有直接影响。 二、税收制度设计相关完善措施 （一）最大限度完善税务审计制度 企业高层管理人员应当主动通过构建审计部门来设置相应的委员会，以确保企业内的税务事故能由企业人员自主处理，以降低税收风险的发生概率。因此，企业要完善税务审计制度，包括完善企业自身的税收政策、税务监管条款的合理性和可行性，尽可能确保企业税务审计人员能规范其操作水平，以提高税务审计制度的实用性。[3] （二）构建完善的风险预警制度 企业高层管理人员应当提高对税收风险的认知，在明确掌握企业税务风险影响因素的基础上构建起完善的风险预警制度体系，以为企业税收风险起到良好的预防作用。故笔者认为，管理者可结合企业以往运行时将与税收相关的统计数据及材料，运用高科技构建风险预警制度体系，以便于企业今后面临税务风险时能够及时警觉并加以有效处理，有利于最大限度地减少税务风险对企业造成的损失，促进企业发展的有序展开。 （三）建设合理的税收法律制度 合理的税收法律制度建设需通过以下几点展开：第一，税制的公平性是完善税制结构的基础。第二，优化税制，确保税制公开、公正。第三，税制必须保证能够顺利运行，具有稳定性、前瞻性、衔接性及统一性。通过上述税收法律制度制定工作的有效落实，简化税法，消除征、纳税方对于相关法规的理解差异，有利于保证纳税人的经济利益，降低其税务风险。 （四）落实税务风险损失责任承担制度的构建工作 社会大部分企业规模均属于中小型，在调整薪资结构方面，相较于大企业通过构建税务风险管理、考核机制来改善相关问题而言，中小型企业容易受资金与人力资源方面影响而不利于相关制度的有序构建。故笔者认为，中小型企业可通过企业内部构建税务风险损失责任承担、赔偿、奖励等制度，来增强员工对企业发展的责任意识，有效避免企业税务风险管理人员思想过度个人主义化而提高税务风险发生率，从根本上解决企业税收问题，对降低税收风险具有积极的作用。 三、结语 针对现下易引发企业税务风险的相关问题，笔者认为，企业管理人员需明确落实税务审计制度，健全风险预警系统，完善税收法律及风险损失责任承担等方面的制度，以增强企业员工的税收法律意识，从而规范其日常工作，有效促进企业健康发展的同时减少影响其发展的相关因素，对企业经济效益的进一步提高具有重要的现实意义，希望采纳。 （作者单位为内蒙古科尔沁牛业股份有限公司） 参考文献 [1] 汪洋.浅析大企业税务风险产生的原因及对策[J].财务与会计，2015（23）：68. [2] 伍娟.浅析中小企业税务风险原因及对策[J].中国集体经济，2016（13）：82-83. [3] 杨佩佩.试析企业税务风险原因分析与制度设计[J].中国集体经济，2016（33）：99-100. |
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