| 标题 | 试析物资采购的内控风险管理 |
| 范文 | 王永强 摘要：随着经济的发展和我国铁路运输服务产业的不断扩大，铁路服务企业中物资采购风险的防范与控制工作成为了当前铁路运输发展的关键内容。由于铁路服务物资采购风险种类成因的不同，在风险的防范上应针对不同的控制点采取相应的控制措施。内部控制管理作为当前企业风险管理中的重要手段，对铁路服务企业物资采购中的风险能够起到有效的控制作用。因此，本文从铁路服务企业物资采购风险及风险成因出发，对内部控制在该企业风险管理中的应用进行了探索。 关键词：铁路物资采购；采购风险；风险管理；内部控制 一、物资采购风险及成因 （一）物资采购环节中的风险 目前，根据铁路运输的需要，铁路服务企业中物资采购主要分为经营性物资采购和非经营性物资采购。经营性采购主要包括铁路服务企业向乘客提供的商品、餐料和备品等；非经营性采购则指的是铁路物资设备及办公用品等方面的内容。随着铁路服务业务项目的开展和采购项目的增加，当前铁路服务企业物资采购环节的风险也在不断上涨。其中物资采购风险主要体现在采购决策制定、物资采购质量、物资采购过程、供应商资质、采购招标管理、合同签订与管理等诸多方面。这些风险因素的存在影响了铁路服务企业物资采购的质量，给后期铁路服务工作的开展埋下了巨大的隐患。在以往的铁路服务物资采购过程中，由于采购决策制定随意、采购项目招标不透明、供应商资质审核不严、合同条款模糊遗漏等因素已经造成了采购品质量不佳、供应商交货不及时等严重的风险后果，造成了铁路服务企业资金的浪费和工作效率的下降，影响了企业的正常经营和发展。因此，为了保障铁路服务企业健康、稳定的发展，从内部控制角度出发，加强物资采购环节中的风险管理势在必行。 （二）物资采购中风险的成因 1.采购风险控制责任意识较差 在当前铁路服务企业中，由于企业还处于市场化的初期，在市场风险的认识和应对意识上还存在很大的不足。这种认识上的不足导致了铁路服务企业在进行物资采购过程中容易忽视对于风险的防范和管理，缺乏有效的风险预防和控制机制，为采购过程中各种风险的发生创造了条件。 2.采购标准没有统一，采购管理实施办法细化程度不佳 在铁路服务企业物资采购过程中，由于物资品类较多，采购数量较大，各地物资采购情况也存在一定的差异，这就导致了铁路服务企业在进行采购过程中，对采购项目的招标往往过于混乱，违规操作的的情况时有发生。同时，由于采购没有统一的标准，且采购环节涉及到铁路设备、服务、技术、财务等多个部门，具体的采购管理办法没有得到细化和落实，给风险的发生留了空子。 3.合同履行控制力度不强 铁路服务企业物资采购过程中，合同管理是采购管理中的重点环节。然而，在现阶段铁路服务公司的物资采购合同管理中，往往还存在一些问题和不足，从而形成了风险发生的隐患。例如在采购合同中对于铁路物资采购的质量标准、性能标准和售后服务等没按照合同条款进行详细的列举，就给供应商投机取巧埋下隐患，进而对铁路服务企业采购物资的质量、使用年限产生不利的影响。 4.人为主导因素参与物资采购环节过多 物资招标和采购是一项以人为主导、参与的活动。因此，在铁路物资采购过程中，由于没有有效的监督和控制管理措施，导致了对采购过程中人为风险因素没有很好的控制。一方面由于采购人员对铁路物资了解不全面形成了采购品的质量和技术问题；另一方面则可能发生人为进行采购舞弊、违法乱纪的行为，干扰采购活动的正常有序。 二、物资采购的风险的内部控制 （一）加强物资采购风险内控责任意识 加强铁路服务企业物资采购的风险管理就要加强对采购管理环节的内部控制及管理责任意识的建设。在铁路服务企业中要加强内部控制管理概念普及，加强管理者、采购人员的控制和防范意识，加强廉政建设，积极防范大宗项目采购决策风险和由于管理人员内控意识淡薄导致的侵蚀企业利益的管理道德风险。 （二）做好采购前预案管理，减少潜藏采购风险因素 在进行铁路服务企业采购项目预案制定过程中，就要首先对采购风险内容和控制关键环节进行确定。在采购项目发布之初就要严格对照《铁路局物资管理办法》、《铁路局物资设备招标投标实施细则》、《铁路旅服公司物资设备采购管理办法》等相关制度内容进行采购项目、规模、招标方式、金额的限定，防范后期采购环节的风险发生。同时，在采购过程中要严格按照企业年度预算、规范供应商准入、严格控制招标信息发布渠道并按照公开程序开展物资采购活动，从程序和制度层面削减风险发生的基础。 （三）坚持采购招标阶段岗位分离与控制监督工作 在招標和采购过程中，要严格按照内部控制管理工作中的岗位分离、岗位控制和岗位监督的原则，对负责采购工作的岗位进行牵制和分离。例如，在铁路物资采购招标过程中，坚持“谈招分离”原则。招标前期参与商户项目咨询的人员不担任该项目的评审委员会评委。同时，针对评审委员会委员要采取抽取制度，评委及相关工作人员严禁私下接触投标人，严禁收受利害关系人的财物或财产性利益。通过岗位的分离与牵制，降低人为风险和道德风险发生的可能，确保物资采购的公正公平、并且符合企业资金利用效益提高的根本目的。 （四）加强对采购合同风险筛查及控制工作 针对合同中存在的风险问题，铁路部门应积极建立相应的风险控制及预警机制，对物资采购合同风险进行积极的防范与控制。在物资采购合同管理中坚持“谁验收，谁负责”、“谁领用、谁负责”的原则开展物资采购活动，并加强物资采购环节的资金管理与控制工作，积极回收合同中规定的宣传促销、返利提成等相关资金，并及时支付合同货款，加速资金流通，严格按照合同条例内容，防范资金风险的发生。同时，铁路服务企业还要积极对合同的签订、履行等过程进行规范，对合同中采购品的质量、交货时间和售后服务情况进行核查，严格按照合同内容开展物资采购活动，防范风险的发生。 （五）建立采购信息化内控管理体系 在数据化和互联网+的社会经济大环境下，铁路服务企业同样要顺应当前经济形势，建立物资采购信息化管理平台，通过信息化管理平台，实现对采购信息的实时监控和管理，减少采购信息的传递层数和信息篡改与盗取的可能。同时，结合铁路服务企业采购风险控制工作可以針对招商中廉政风险的重要项点，运用信息化手段进行控制，打造全覆盖、全过程、公开、透明的信息化管控体系，并加强决策及信息发布信息化管控，实现物资采购方案的上报、审批、合同签订、验收把关、问题反馈的信息化管理，推动采购考核追踪、风险项点分析、采购档案管理的信息化，提高采购管理及风险控制的效率。 （六）落实采购风险的内控监督考核管理 内部审计对内部控制管理和风险控制管理有着重要的保障作用。因此，在铁路服务企业物资采购过程中，还应加强内部审计对采购风险的监督和控制作用。在采购过程中落实监察与审计程序、扩大监察范围，通过日常审计、定期审计、专项审计等方式，实现对采购信息的监督与披露，保障物资采购的公开化和透明化，对审计中发现的问题要及时加以纠正，从而确保物资采购工作的顺利进行。 （七）发挥管理会计在采购风险控制中的主导作用 为了确保采购风险的战略性管理，铁路运输服务企业还应从管理会计的角度出发，对采购风险进行分析和控制。通过管理会计将采购风险管理活动行程一个具体的管理体系。首先，要明确采购过程中的风险管理关键点，确保采购风险能够被控制在企业能够承受的范围之内。其次，在企业中要通过制定相应的采购经营目标的相关管理制度，确保能够从企业制度及管理规范角度出发，确保企业采购风险管理的效率。再次，根据采购风险具体内容，管理会计应建立相应风险后处理措施，防止风险的扩大。为了顺利保障管理会计在物资采购风险中的应用，企业应加强管理会计人才的引入和培养工作，将管理会计上升到企业战略决策层面，从而实现管理会计同企业战略风险控制管理的完美结合。 参考文献： [1]周洋.我国中小企业物资管理内部控制问题研究[D].河北大学，2016. [2]刘欢.关于铁路物资招标采购质量控制管理体系的分析[J].现代国企研究，2016（04）：197-199. （作者单位：山东济铁旅行服务有限公司） |
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