| 标题 | 浅析内部审计对国有企业风险控制的作用 |
| 范文 | 于斌 摘要：风险管理逐渐成为企业管理的重要核心内容，一个合理有效的内部审计制度能够保证企业提高经济效益以及加强企业风险控制，预测对企业可能会产生的不利影响。在我国特色社会主义市场经济条件下，内部审计对于国有企业的经济活动的真实性、合法性、合理性等多方面都有合理的把控，但是国有企业内部审计没有充分利用内部审计的作用，存在一些需要改进的空间。 关键词：内部审计；国有企业；风险控制 我国国有企业在管理上具有特殊性，所以要合理划分企业各部门的职责，制定准确的规章制度，使之相互联系，相互影响。内部审计在企业管理中占有核心地位，是一项能够独立运作的管理活动，内部审计要保持一定的客观性，通过系统合理的方法，有效的对企业风险管理、控制做出准确的评价，帮助国有企业实现发展目标。我国自加入世界贸易组织以来，面对国际化的市场环境，面对强大的市场竞争压力迫切需要改变管理体制，需要构建一套有效适合的风险管理体系，强化内部审计的作用，规避企业经营风险，能够推动企业安全平稳的完成經营活动。我国国有企业在风险管理模式上具有自身的特殊性，现行的内部审计制度怎么样改变才能适用于国有企业的成分组成和运营特点，怎样更好的是内部审计的作用发挥出来，这一些问题成为国有企业管理的研究方向。 一、国有企业内部审计控制的作用 在21世纪初期，国际上许多国家企业在内部审计方面从理论研究到实践出现的许多公司管理办法和研究成果，其中包括美国反虚假财务报（COSO）委员会的《企业风险管理——整合框架》、美国的萨班斯法案等。在各国经济法律法规的原有基础上，企业原本的自身有效的风险预测管理办法的地位上升到了企业活动经营的基本要求。在我国同时也相继推行了一些风险管理监测、内部审计等角度的规范和制度。在2006年国资委颁布了《中央企业全面风险管理的指引》，确定了企业在风险管理上内部审计的作用有以下几个方面： （一）实现了企业风险管理的目标保障，确定了企业内控审计部门的地位，是内部审计管理部门作为企业风险管理重要的组织体系以及董事会下设的审计委员会，是企业在经营活动规避风险的又一道铁门。 （二）确定了企业的审查制度是企业管理的重要组成部分，是企业不可缺失的部分。重点岗位不相容原则是内部审计在工作中的重点任务。 （三）在风险管理上明确了内部审计部门的内控管理工作的评价，应该在每年最少进行一次，审计报告能够体现出企业的财务管理状况，避免发生不必要的财务风险。董事会以及董事会下设的风险管理委员会和审计委员会对审计报告书的真实性负责，保证外部投资方以及政府财政部门得到真实有效的审计报告。 （四）有利于企业文化建设，内部审计制度对企业员工的风险素质也有要求，在企业进行内部审计的同时还会进一步提高了内部审计人员的风险管理能力和对风险预警的能力，是企业能够形成有意识的防备。 （五）有助于企业完善管理结构，国有企业的公司主体比较抽象，不容易确定，且股权过于集中，这样使得企业的监管机制不完善，所以内部审计对于国有企业来说就很有实施的必要。 二、目前国有企业内部审计实施进程中存在的问题 （一）内部审计缺乏法律理论的支撑 如今我国在审计管理上的法律仅仅只有两个部分，一方面是对于民间审计工作的《注册会计师法》；另一方面是对于国家层面上审计工作的《审计法》、《审计准则》。然而由审计署发布的《关于内部审计工作的规定》仅仅作为一个规范存在，未形成法律意识。所以由此看出我国在审计方面的法律还是比较欠缺的，内部审计人员在工作中就无法形成一个固定的工作规范，在实际操作中没有有力的法律依据来支撑内部审计的观点。 （二）国有企业内部审计岗位的分配不合理 从内部审计表面看国有企业的管理层由于对财务结构的不了解，认为内部审计仅仅是对于企业财务信息的审计，检测财务信息的真实性、合法性以及合理性，所以企业人力资源管理层对于内部审计岗位往往会选择财务会计人员任职。实际上内部审计的范围不局限于财务信息，审计涉及的范围也是相当的广泛，包括企业经营活动的整个过程，所以也需要不同岗位的人才协助完成。所以在内部审计岗位的安排上要求分散安排不同专业的人才。 （三）内部审计没有体现独立性 在内部审计的过程中未来保证审计工作人员能够公正客观的完成审计工作，摒除偏见是内部审计人员工作的首要条件，同时也是内部审计工作的基础。因为当前国有企业的内控审计机构的安排一部分还是依存于其他的部门或与财务部一起工作，这样就容易使内部审计机构的专职人员在审计过程中受到一些其他利益的影响。在对生产经营的各部门进行监督评价时，会受到其他因素影响有很多顾虑，导致审计工作的独立性不能完全体现，从而影响了审计结果的真实性、权威性，不利于企业改进管理理念，不能使内部审计风险控制发挥作用。 （四）国有企业内部审计对经营活动的滞后性 在我国内部审计的制度还不够完善，所以在国有企业进行内部审计的时候，内部审计仅仅针对已经出现的生产经营事件进行定向检测考核，对于正在进行中的事件不能很好地进行控制，会导致企业的风险加大，发生不可预测的风险。这样会导致企业内部审计信息的滞后，致使内部审计部门没办法对风险管理部门以及其他部门的再监督，不能起到很好的风险防控作用。 （五）内部审计工作在国有企业管理中所占份额不大 在我国企业的经营活动中，一般都是对一些固定的事项进行内部审计，所发布的内部审计报告也仅仅是针对于此经营活动所描述，因此内部审计报告没有很好的预测出企业管理的风险，不能给企业管理层提供真实有效、能够全面掌控的财务信息。所以导致企业管理者在内部审计方面上更加得不到重视，认为审计没有对企业管理产生实质性的效果，从而忽视了审计在管理中所占的份额。 （六）国有企业内部审计的范围不广 在我国由于内部审计制度的不完善，以及管理者的不重视，所以国有企业在内部审计工作中仅仅是对财务状况进行审计，并且在对经营事项进项审计时会采取抽取的方式进项抽样的模糊审计，或一定周期的任中、离任审计，在业务和风险管理上涉及审计的次数相对较少。由此导致了审计事项的局限性，给审计结果造成了影响，使审计报告失去了价值和利用效果。 三、国有企业风险控制中内部审计的强化对策 （一）构建统一完善的会计核算系统 国有企业如果想形成统一的风险管理体制，首先要建立一个统一的会计核算体系，以确保统一的财务管理模式以及降低企业的财务风险。在进行内部审计财务的过程中一定要有统一的会计核算体系，这样在财务核算的过程中才能有理可依，才能使会计人员的日常核算工作正常运营，财务报告清晰明确，账本更加简单易懂，方便企业管理者的审阅以此降低企业的财务风险。实行集中的会计核算措施，根据会计制度的要求建立一个财务总管部门，有利于提高同质化企业指标的可比性，增强审计基础数据的可靠性。 （二）专门设立内部审计委员会，使审计工作独立化 国际上的内部审计师委员会在其发布的《内部审计实务准则》中特别指出：内部审计工作必须在其审核的活动中独立出来，确保审计师的独立性，使内部审计师所提出的审计评价报告具有公正性。在国有企业架构中，在董事会下应设内审委员会，其中成员中不能包括董事会的任何人，最好能使不参加董事的外部董事所组成，这样保证审计委员会所出具的报告具有真实性。与此同时，审计委员会在工作上接受上级监事会的领导，监事会给予审计委员会一定的指导，以此保障了审计报告评价的合理性和权威性。 （三）企业管理者重视内部审计的作用 内部审计渐渐成为企业风险管理的核心部分，具有四个职能分别是：监督、管理风险控制、评价检测、服务跟踪。内部审计部在企业中不仅仅只是针对企业的运营和管理上的风险监控，还有利于企业转变管理模式和管理信念，改善企业的管理制度，与企业共同进退。所以国有企业管理者在进行构建企业岗位结构框架时，一定要重视内部审计委员会的设立，将内部审计工作纳入企业的重点工作，改变传统的经营管理模式，改善了内部审计的工作氛围，使内部审计的工作开展的更加顺利，充分发挥了内部控制的作用。 （四）审计重点方向的转移，把风险把控作为主要目的 当前国有企业应该把内部审计从传统的仅审计财务收支转变为覆盖到企业所有经营活动的每一环节进行全面审计，内部审计的目标是企业的生产价值以及改善企业的管理经营。要把内部审计融入到风险管理的环节，做到以审计企业经营活动为主，财务状况为辅的审计方式。把审计工作的重心放到效益审计方面，坚持开展内部控制评价以及风险监测工作，完善事前事中的监控，在漏洞中获取经验，完善内部审计的框架。从而使企业提高经济效益，改善管理运营模式，使内部审计工作真正的做到为企业服务。 （五）提高内部审计人员的专业素质，改善内控结构 由于国有企业的特殊性，所以经营活动比较多，业务所涉及的范围也会越来越广，随着新的业务领域的不断出现，那么对企业内部审计人员的专业素质和所能接触的业务要求会更高。所以对于企业内部审计人员的素质要不断提升，配合企业的发展速度，不断改进创新审计的模式，在摸索中不断进步。在人员配备上要先改变当前的用人机制，为内部审计团队配备一些精通会计财务、审计评价、企业管理、经济法、计算机应用等多方面的技术人员，或者帮助企业内部审计人员学习这些专业知识，为他们提供学习的机会。 （六）完善内部审计部门的后续服务职能 由于企业对内部审计工作的不重视，导致审计结果没有得到进一步的利用，内部审计的结果没有经过很好的反思，没有强制性的执行，导致了所审计到的问题每次都没有得到解决和改正。虽然也会有一些内部审计的相关制度来保障审计方案的执行，但是力度不够大，这也间接导致了企业在管理经营中的风险加大。所以在审计报告发布之后也要有独立的审计部门对改进的工作进行审查，保证企业风险排除。只有加强了审计部门的后续监督职能才能使内部审计整体完成审计目标。 四、结束语 总的来说，在经济全球化的浪潮中以及我国社会主义市场经济体制下，国有企业需要根据企业的具体情况具体分析外部环境。国有企业需要加强经营风险管理的預测，内部审计不仅在企业管理帮助改善制度、保护企业国有资产安全性、保证企业不断升值等方面发挥着积极的因素，更要根据自身所处的市场环境，对企业的财务管理目标与发展战略做出动态调整，综合多方面因素分析企业的财务风险，制定合理有效的处理方案，为企业的升值发展提供指导。 参考文献： [1]何会玉.内部审计在企业风险控制管理中的作用研究[J].现代经济信息，2016，21：265. [2]刘力.内部审计在企业风险管理中的作用[J].中国内部审计，2016，08：38-39. [3]中国注册会计师协会.审计[M].经济科学出版社，2016. [4]刘起安.浅析内部审计在企业发展中的地位与作用[J].绿色财会，2015，08：14-16. [5]孙丽.我国增值型内部审计运行机制研究[D].济南：山东财经大学，2013. |
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