| 标题 | 企业所得税汇算清缴及会计影响的几点思考 |
| 范文 | 章秀芳 摘要：随着税法政策的不断完善，纳税工作的重要性愈加显著，企业所得税汇算清缴则是进行企业税收管理的重要环节，并且会产生一定的会计影响。它能够督促企业合法纳税、减少税务方面的失误。但是，由于经济形势的变幻莫测、企业能力的千差万别等，使得汇算清缴工作在推进过程中遇到了不少难点，解决这些问题也就变得刻不容缓。本文先是简单介绍了企业所得税汇算清缴和会计之间的关系，然后重点分析了开展工作时的难点，最后提出了有效的解决方法。 关键词：企业所得税；汇算清缴；会计 企业在享受国家政策带来的益处时，也需履行相应的义务，依法纳税就是企业必须承担的法律责任，也是其日常工作中至关重要的环节。尤其是随着“营改增”等各种税法改革的持续推进，企业虽在一定程度上减轻了纳税负担，但其面临的纳税形势也愈加复杂，稍有疏忽，就有可能给企业带来不必要的税收负担。而在国家政策等的支持下，企业所得税汇算清缴已成为当代企业适应新的纳税形势、维护自身利益的有效方法。具体来说，企业所得税汇算清缴指的是纳税人在规定期限内对企业所得税进行汇总核算和评估，再按照规定程序上报申请。然而，此项工作的推进并非一帆风顺，再加之它与企业会计工作具有较为密切的联系，能够互相影响。因此，仔细思考开展企业所得税汇算清缴工作遇到的难点以及和相关会计工作之间的影响刻不容缓。 一、企业所得税汇算清缴和会计之间的关系 由于企业所得税税额的确定以会计处理后得到的利润总额为依据，所以汇算清缴工作的推进离不开相关的会计处理，两者之间是相互影响的关系。一方面，按照规定，进行纳税申报时财务报表是不可或缺的上交材料，比如资产负债表、利润表等，也就是说，会计处理是进行汇算清缴必不可少的环节，且关乎着汇算清缴工作进行的顺利与否，因此，汇算清缴工作的存在使得会计工作的重要性愈加显著；另一方面，因相关税法中对此项工作真實性和完整性等的硬性规定，企业对会计处理工作的要求也是逐渐提高，也就是说，若是没有企业所得税税收，将会造成相关会计处理工作水平的显著下降。而一旦在汇算清缴时发现会计问题，就必须立即采取解决措施，纳税调整就是常见的影响会计核算的情况。自然，若想提高会计处理水平，以便促使汇算清缴工作得以顺利实施，则可以建立完善的会计理论，进而提升企业的会计处理能力，更好地提供所需会计信息。 二、企业所得税汇算清缴工作的难点 （一）税法遵从度不够 作为法治国家，我国企业进行的任何工作都不能随性而为，必须遵从相关的法律规定，企业所得税汇算清缴工作的开展亦是如此。这种高政策规范性虽使企业在开展工作时得以有法可依，却也给其带来了一定的工作难度。这是因为，税法只有在被足够重视的情况下，才会成为汇算清缴工作推进的指向标，否则，就只会成为绊脚石。比如，有些企业对汇算清缴职责的认识度不够，也不够清楚非法逃避所得税缴纳的严重后果，因此，容易出现在会计核算时采用不合法票据的情况，这种过低的税法遵从度给企业汇算清缴工作的推进带来了诸多隐患。当然，即使企业足够重视税法规定，但由于相关政策繁多，且有些政策之间对同一事物的规定还存在较大出入，企业要想透彻理解这些政策，并避免和税务部门出现理解偏差，以保证能够更好地熟悉和运用，也并不是一朝一夕的事情，必须耗费极多的时间进行研读，但对分秒必争的企业来说，并不一定会有那么多的时间供员工去掌握相关政策，这也就造成了税法的遵从度不够。 （二）风险防范力度不够 机遇与风险同在，任何工作的进行都是有风险的，企业所得税汇算清缴工作也是如此，纳税人所能做的，就是尽可能的降低风险、规避风险。但对现存的一些企业来说，由于他们不够重视或者不够了解税法，不明白自身若是不依法进行纳税申报工作而会产生的不良后果，因而在开展此项工作时容易出现内容真实性不够等情况，从而给企业带来一定的风险。另外，在一些企业尤其是中小型企业中，因缺乏完善的用工制度和财务管理制度，他们的会计处理工作并不规范，比如相关资料不全。而且，用于汇算清缴的各类软件较为落后，跟不上工作需求，但手工操作又极容易出现差错，再加上企业缺乏有效的风险防范机制，这些都会带来工作风险。 （三）监督力度不够 企业在进行汇算清缴时不可避免的会遇到各种问题，如相关工作人员能力不足、对税收优惠政策的把控不到位等，这些情况的存在势必会给汇算清缴工作的推进带来一定难度，甚至妨碍企业的良性发展。而外部监控则可以在问题出现时予以纠正，从而在一定程度上缓解乃至避免这些问题的发生，但在实际工作中，却存在着监督力度不够的情况。比如，虽说会计核算是汇算清缴的重要环节，但有些企业中针对财务人员的监督力度并不够，比如没有专门的监控部门、监控人员不够负责等，所以，会计核算一旦出现问题，企业并不能及时发现或阻止，从而影响汇算清缴的进行。另外，相关监管部门在审查、核实企业提交的申报材料时太过流于表面，他们只对数据信息简单的推敲，并没有依据相关资料深入探查数据的来源，更别说审查数据之间的逻辑性，从而产生一种汇算清缴并不严格的表象。这种弱势的监督力度使得企业在填写申报材料时容易谎报数据，进而带来工作隐患。 三、完善企业所得税汇算清缴和会计影响的有效方法 （一）优化工作流程 庞大的工作量是顺利推进汇算清缴工作的主要难点之一，而合理的工作流程则可以在保证工作得以妥善完成的基础上降低相关人员的工作负担，增强其工作积极性，所以，优化工作流程是解决此难题的首要选择。首先，需要合理简化所需提交的材料，比如对材料中涉及的信息进行必要删减，仅保留不可或缺的相关信息，或者将某几个相关联的表单科学整合成一份，避免填写多份表单而带来的重复性工作，如此，就可以显著减少工作量。其次，提高材料的报送及审批效率，企业需要熟练掌握工作流程，严格依照相关规定开展工作，杜绝一切不必要行为。如此就实现了工作流程的优化，进而推进工作的顺利实施。 （二）提升员工的工作能力 相关员工的工作能力关乎汇算清缴工作的完结情况，高水平的工作人员不仅是完成工作，更是尽善尽美的完成工作，使其能给企业带来最高效益，因此，提升员工的工作能力意义非凡。一方面，加强员工对相关税法政策的了解，这是因为汇算清缴工作的高政策性，所以需要通过考试、政策交流会等形式不断对税务人员进行培训，加强他们对政策的熟悉程度，比如明晰所得税政策中的规定较为模糊的地方、容易出现理解偏差的条款以及对企业自身有较大益处的规定等。另一方面，提升会计人员的工作能力，这是源于会计和汇算清缴之间的密切联系，因此会计人员不但需要利用各种培训提高自己的会计处理能力，还需要熟练掌握税务相关的知识，这样在工作过程中就能有意识的将两者有效结合起来，在一定程度上降低了汇算清缴的难度。 （三）加强风险的防控 风险的存在是不可避免的，最好的对策就是采取各种办法加强对其的防控，尽可能降低风险发生的概率。首先，需要提高对汇算清缴工作的重视程度，只有将它放在心里，才会想方设法的好好完成它。其次，需要熟练掌握解决工作中遇到政策差异问题时的解决方式，保证一旦出现此类问题，能够迅速找到相应对策，从而降低工作风险，比如明晰如何更好地进行纳税调整工作。最后，加强人机结合程度，增强信息系统的运用，毕竟，高端的科学技术是当代社会出现的得意产物，能够给企业带来许多意想不到的好处，所以需要引进更加先进的汇算清缴系统，如申报系统，以便可以避免系统不完善等带来的风险。 四、结语 综上所述，企业所得税汇算清缴工作在实际推进时遇到了诸多难点，如税法遵从度不够、风险防范力度不够以及监督力度不够等。为解决这些问题，可以通过优化工作流程、提升员工工作能力和加强风险防控等方法。 参考文献： [1]徐晓芬.企业所得税汇算清缴工作存在的问题及解决措施[J].企业改革与管理，2015（12）：168-168. [2]黎涛.强化企业所得税汇算清缴及后续管理的思考[J].注册税务师，2016（8）：42-43. [3]孙文越.企业所得税汇算清缴程序及会计处理[J].现代商业，2013（36）：206-206. |
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