| 标题 | 煤矿企业基建工程财务管理内部控制 |
| 范文 | 薛开霞 摘要：随着我国市场经济的深化和结构转型的实现，煤矿企业面临的运营与发展环境更加复杂、多变。财务管理是煤矿企业基建工程中的重要工作，而内部控制则为财务管理的规范化、有效化提供了基础性条件。在煤矿企业基建工程中加强内部控制，不仅能够提升工程建设效益，还能促进煤矿企业经营与管理优化。基于此，本文首先对煤矿企业发展背景及内部控制含义进行系统阐述，接着对内部控制在煤矿企业基建工程财务管理中的意义进行深入分析，最后针对性提出加强煤矿企业基建工程财务管理内部控制的措施。 关键词：煤矿企业；基建工程；财务管理；内部控制 煤矿企业在我国传统企业发展模式下发挥重要作用，但随着市场经济的发展和经济结构的转型，煤炭企业面临的经营与管理环境更加复杂、多元。为适应我国经济发展新常态的需要，煤矿企业需要在制度建设、经营管理及决策机制等方面进行优化与提升。基建工程是煤矿企业为扩大生产规模或实现项目调整而进行的生产建设活动，主要包括合同制定、材料采购、设备管理及基建工程款项的拨付等。财务管理是煤矿企业在基建工程中的重要工作，主要涉及预决算制定、概算编制、可行性研究、竣工决算等环节。财务管理活动的规范性和有效性不仅能够保证基建工程质量，还能够提升项目的整体效益。内部控制是煤矿企业基建工程中进行财务管理的有效手段。内部控制就是由管理层及其他利益相关者实施，通过制度规范、绩效评估及概预算控制等多元化手段，以保证控制目标的实现。在煤矿企业基建工程财务管理过程中建立有效的内控制度，既可以规范和提升企业的内部管理工作，又能实现企业发展的持续性。 一、内部控制在煤矿企业基建工程财务管理中的意义 基建工程财务管理是一个综合、系统的工作，包括项目运营管理、资金管理及成本效益管理等。财务管理工作贯穿于基建工程建设的整个过程，从项目可行性分析、概预算制定、招投标到施工、竣工决算、审计等，都是基建工程建设项目的一般性财务管理工作。 煤矿企业属于资源型企业，主要为经济发展提供煤炭等能源支持。一般来说，煤矿企业生产经营规模大，资金占用程度高且需要稳定的现金流，所以，从制度建设、运营管理及决策实施等方面做好煤炭企业的经营管控具有重要价值。煤炭企业的基建工程项目资金耗用量大，建设周期较长，具有行业特殊性。随着我国经济结构的转型升级，煤炭企业的发展面临调整。就基建工程建设项目来说，进一步降低项目建设成本、提升工程建设效益及防控内部运营风险成为要求。基建工程财务管理不仅涉及资金活动、投资行为，还包括预算制定、项目施工及工程审计等，是煤矿企业实施运营与管理的重要环节。将内控手段引入煤矿企业基建工程财务管理工作中，可以实现对工程建设项目成本、质量及资金安全的有效管控，保障企业的投资效益，也能够为煤矿企业的持续良好运营提供基础性条件。 二、煤矿企业基建工程财务管理内部控制措施分析 （一）加强内部控制环境建设 加强煤矿企业内部控制环境建设，是发挥基建工程财务管理内部控制效用的重要举措。强化内控环境建设，应从人员和组织两个层面进行考虑。具体来说，一是，煤矿企业内部管，人员尤其是基建工程建设项目负责人要主动树立内控观念，并积极的利用内控手段解决和处理企业运营与管理中出现的常态化问题，另外，内控实施不是个体行为，而是系统体现，应充分发挥员工的效能，注重提升其内控意识，并倡导其积极的利用内控手段开展工作，以防止生产经营的随意性、无效性和低效率；二是，在煤礦企业内部形成良好的内控环境，不仅依赖于管理人员的带头作用，还与企业内部的治理结构密切相关，为完善企业的治理结构，提升内控管理效用，煤矿企业应注重对岗位职责的明确，如建立不相容岗位相分离制度、权责一致原则等，以强化和落实煤矿企业基建工程项目中相关管理者的责任。 （二）建立健全内部控制制度 当前，我国煤炭企业主要根据《企业内部控制基本规范》等进行基建工程财务管理内控工作，缺乏行业性内控制度规范及针对基建工程建设项目的可操作性标准。因此，为实现对煤炭企业内部基建工程项目的有效管控，必须要建立健全内控制度。进一步来说，内控制度主要由内部管理制度和内部决策机制两大部分组成。为实现内部管理制度优化，一方面，煤矿企业要按照会计准则和内控规范的要求开展工作，并对各部门的经济行为进行引导和审查，以确保业务发生的真实性和会计数据处理的准确性，另一方面，要加强预算管理，建立基建工程建设项目预算管理体系，对预算制定、预算执行及预算反馈等各个环节进行监管，以确保内控目标的实现。为建立有效的内部决策机制，要加强对资金运用过程和其他项目实施工作的控制，用以为科学合理决策提供支撑，具体来说，要对井下采掘操作规范、应收账款管理、工程材料的招投标及产品定价与计量等进行重点把控，并结合其他项目的业务行为开展内控工作。 （三）提高风险评估意识 收益性与风险性并存是市场经济的一般性特征，煤矿企业作为市场经济的重要发展主体，应在提升经营效益的同时，注重对市场风险的把控，努力将内外部风险控制在合理区间。为此，一是煤矿企业应建立安全管理体系，针对煤矿基建工程的高危性特点，制定安全生产守则，从而将事故发生的可能性降到最低水平；二是煤矿企业要建立风险预警系统，对基建工程中的资金违规使用风险、人员不当操作风险等重点行为进行监控，并划分风险等级，将基建工程中存在的内部风险进行量化，以减少不必要的损失；三是煤矿企业要建立风险防范机制，正确认识基建工程中的过程性风险，并采取有效措施加以应对，如应收账款会计科目中计提坏账准备、固定资产按照加速折旧法计提折旧及在企业内部建立风险保证金制度等，这些方式降低了风险的影响程度和范围，实现了内部风险的有效管控。此外，风险不仅存在于煤矿企业基建工程的特定项目中，更广泛存在于日常经营与管理中，所以，煤矿企业要在进行充分市场分析的前提下，加强风险评估与防范，作出合理的内控选择。 （四）构建良好的信息沟通渠道 信息化、网络化和计算机技术的发展给企业的沟通方式带来变革，企业的信息交流方式更加丰富、多元，沟通效率进一步提升的同时成本得到有效控制，从而为企业科学的经营决策提供支持。煤矿企业需要建立管理信息系统，以实现企业内部各部门、人员之间的有效沟通。就财务管理信息系统来说，应对基建工程中的资金状况、成本支出及预期收益等关键会计信息制定相应的管理模块，以方便管理者及时准确地获取决策所需信息。此外，在工程施工过程中，财务部门要与项目建设部门、物资管理部门等定期进行沟通与交流，以确保账目记录的真实性和可靠性，工程竣工决算后，财务部门要对项目工程材料进行妥善保存，这些项目工程材料不仅包括原始凭证、分类账户数据及相关财务报表，还应包括工程预决算表、项目施工图、监管意见及项目审查报告等。只有从系统层面和管理层面做好信息化工作，才能真正发挥内控作用，提升煤矿企业基建工程中的财务管理效率。 （五）提高员工综合素质 内控制度的实施最终要依靠人来完成，因此，发挥员工的主观能动性是保证内控效用的基础性条件。煤矿企业在基建工程建设中面临诸多的不确定性，只有充分提升员工的综合素质，才能降低项目建设风险，避免内控形式化存在的现象。员工的综合素质包括专业能力和职业道德素质。为提升员工的专业能力，要建立定期培训制度，加强对煤矿企业内部管理人员的培养，不断丰富其知识结构，如要求财务人员参加内控制度建设专场培训会，针对基建工程项目中存在的风险与应对进行深入分析，以提升财务处理水平，增强内控实施效果。另外，要注重对财务人员资格的考察，要求会计人员不仅要掌握必要的财务知识，还要具有相应的内控手段和审计能力。为提升员工的职业道德素质，要建立相应的考核机制，对于专业能力突出，职业道德素质较高的员工要予以物质、荣誉等方面的奖励，而对于专业能力较差，职业素养较低的管理人员要及时清除出财务管理队伍。 参考文献： [1]田勇.煤矿企业基本建设内部控制措施探究[J].企业研究，2012 （04）：32. [2]陈宇敏.内部控制在供电企业基建工程财务管理中的应用[J].财经界（学术版），2015 （13）：309-310. |
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