| 标题 | 营改增对建筑企业财务的影响与措施探讨 |
| 范文 | 张震 摘要：从建筑企业的企业自身建设与发展角度分析，建筑类企业可以有效的通过营改增的新税收政策实现自身建筑企业的产业发展经营程度，进一步实现对建筑企业内部的发展经营成本进行有效控制和管理，开展完善的税后筹划，进一步调整产业结构，实现建筑类企业的整体竞争能力和水平有效提高。从而满足企业在营改增过程中的实际发展需要。营改增对建筑企业的财务影响是对整体建筑企业生产经营成本核算管理和整体建筑企业效率最大化的重要措施。 关键词：营改增；建筑企业；财务 本文从“营改增”的实施背景入手，综合分析了“营改增”对建筑企业财务的影响、“营改增”对建筑企业财务发票管理的影响、“营改增”对建筑企业财务会计核算的影响等内容。最后对建筑企业财务“营改增”应对策略进行了完整总结。通过研究和分析营改增对建筑企业财务的影响与措施，有利于充分发挥理论对实践的指导和支持作用，也可以为负责营改增的人员顺利进行工作予以有力的推动作用。 一、“营改增”的背景与发展现状 我国在2016年3月5日，全国十二届全国人大四次会议的开幕式上，国务院总理李克强在政府工作报告中指出，我国在2016年全面实施“营改增”，将房地产等建筑行业以及金融、保险、建筑工程等重要行业都归纳到了“营改增”试点的大范围内部。至此，我国的传统营业税开始取消。现阶段，我国的税收财政改革进步发展速度不断加快，我国的“营改增”也已经全面开展。从本质上看，增值税的核心在于抵扣机制的运行，该税种能够对重复征税进行有效地规避。增值税主要是对从事销售经营以及个人所得或者是从事修理修配劳务、进口业务、提供加工的增值额进行征税，属于一种生产要素税种。然而，以往的营业税是对于在境内进行固定生产经营、转让无形资产、提供应税劳务和个人所得的营业额进行征税，它属于商品和劳务税种。 二、“营改增”对建筑企业财务的影响 根据我国的营业税更改为增值税的相关实施政策，我国的建筑类行业服务主要是通过建筑工程项目活动开展的方法来为消费者提供相关服务，属于同一类型的业务活动，建筑企业财务从宏观角度分析属于建筑工程类行业，税制的安排也是依据建筑企业财务的纳税人来进行划分，可以综合划分为纳税人和小规模纳税人。主要是计税方法可以划分为两个类型，一类是采用增值税的计税方法，适合于税率为6%的客户，对于小规模的纳税人，大部分都是采用增值税的一般计税方法，适合征用的税收利率为3%左右[1]。 （一）“营改增”对建筑企业财务发票管理的影响 在“营改增”还没有正式实施前期，建筑企业财务需要交纳的是单一的营业税，所以只需要有普通发票开具就可以，在“营改增”正式实施以后，增值税的一般纳税人提供的服务就包含了增值税普通发票的开具。在正式开始推行“营改增”以后，增值税的一般纳税人既可以提供服务又可以正式开通具有增值意义的普通发票，对于小规模的纳税人，只要小规模的纳税人自己可以开具增值税专用发票，就可以到国家税收总局申请代理开具增值税专用类型的发票[2]。发票也是行政事业收费的主要依据，是国家税收的重要凭证和重要保障，为了内部审计以及核对数量，每一张发票都必须有特定的号码，防止其出现重复的现象。发票是加强财务会计管理和保护国家财产安全的重要手段，只有严格管理发票，才能提供更加准确的会计信息，促进国家财产安全和经济的健康发展。 增值税专用类型的发票在开具过程中需要项目内容齐全，各项交易信息也必须与实际交易相符合，保证字迹清晰，尽量不要压线和填错格。发票联以及抵扣联在加盖财务专用章或者可以扣发票专用章，注意依据增值税纳税义务和时间来开具，如果出现发票开具错误的问题，不可以随意撕毁，应该及时按照报废进行处理[3]。 （二）“营改增”对建筑企业财务会计核算的影响 在“营改增”正式实施的过程中，会影响会计核算，所以应该考虑好销项税额和实际抵扣税额，所以在实际成本和税收审查核算过程中，会明显区别于以往的营业税缴纳方案，会计核算方法相对落后，严重影响了国家整体社会经济的发展，同时限制了国家整体经济预算、支出和结算的质量和速度，制约国家经济建设的进度。 在进行成本核算的过程中，也就是在“营改增”之前，成本统计归纳为价税合计数目，在核算的过程中也要求进行价税分离，应该对真正成本和进项的税额进行区分。但是在“营改增”后期，进行会计核算就需要按照实际开具的进项税务和销项税务数目进行抵扣，实际抵扣的数额也会明显受到来自供应商以及开具发票的实际能力的影响，此外，试行企业所关联到的供应商以及往来客户都可能会涉及到多个不同行业，这也就进一步使得核算需要进行严格分类，需要对核算具体方式进行适当更改。 三、建筑企业财务“营改增”应对策略 （一）建筑企业财务的税收筹划 建筑企业财务的税收筹划主要是为了缩小企业的税基，由此可以有效减少应该缴纳的税额。例如，大部分在相关法律法规规定和允许的范围内，需要考虑建筑企业收入最小化的同时，也需要同时考虑成本费用问题。建筑企业财务做好税收筹划可以实现建筑企业税收压力大大缩小。此外，可以带动企业适用相对较低的税率，在法律规定范围内，只有一少部分的税种实行单一税率，大部分其他税种都实行不同税率。由此也提供了较为充足的纳税空间，带动纳税筹划效果提升。建筑企业财务的税收筹划有利于企业整体延缓纳税的期限，充分利用税收转嫁当时来实现企业税负水平的有效降低。 （二）完善会计核算的方法 会计工作人员应该全面合理的掌握增值税的账务信息处理，还可以对各类型进项税额进行抵扣类型的业务熟悉，进一步明确进项税的实际抵扣范围，对抵扣范围和条件进行熟悉和了解，避免出现抵扣进项税额方面的错误。 通过了解研究可以发现，我国建筑工程类别的“营改增”会计核算的方法完善，为了进一步了解“营改增”对建筑企业财务的影响，应该了解“营改增”的背景，从宏观“营改增”对建筑企业财务的影响角度分析，了解对建筑企业财务流转负税、发票管理、会计核算等多方面的影响。最后才能对建筑企业财务“营改增”应对策略和方法进行完整总结，希望通过建筑企业财务的税收筹划、完善会计核算方法、加强发票管理以及其他自我完善方式来制定合理应对策略。“营改增”也就是营业税更改为增值税，也就是过去的营业税缴纳项目更改为增值税缴纳项目，增值税主要是针对产品或者某种固定服务的增值部分进行纳税，实现了重复纳税环节的进一步减少。 四、结语 综上所述，我国建筑企业“营改增”已经展示出了良好的改革效果，为了进一步了解“营改增”对建筑企业财务的影响，本文从“营改增”的背景入手，综合分析了“营改增”对建筑企业财务的影响，包含了对建筑企业财务流转负税、发票管理、会计核算等多方面的影响。最后对建筑企业财务“营改增”应对策略和方法进行完整总结。国家应采取相应对策对其进行完善，解决建筑工程企业的营改增过程中存在的问题，寻找最佳利益契合点，实行差异化征税，促进建筑业发展的同时，促进经济的全面发展。通过研究和分析“营改增”对建筑企业财务的影响，有利于充分发挥理论对实践的重要指导和支持作用。 参考文献： [1]王德荣.浅析营改增对建筑企业财务的影响与措施[J].企业研究，2013，02：169+182. [2]程双华.浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响[J].会计师，2013，03：20-21. [3]刘玉梅.浅谈营改增对建筑企业财务的影响及其应对措施[J].企业导报，2014，24：84+67. [4]吉静利.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究——以建筑施工企业为例[J].中外企业家，2015，25：136-137. [5]易晋湘.“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].中外企业家，2016，20：71-72. |
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