| 标题 | 浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略 |
| 范文 | 姜春颖 摘要：我国在经济转型的过程中对税收制度也进行了改革。从营改增试点到营改增大规模全面展开，税收体制改革逐步走向成熟。一方面有利于政府精简机构，简化程序；另一方面有利于小企业减轻税负，增加小企业经济效益。本文就近年营改增税收模式改变对小企业会计核算的影响展开探讨和研究，提出相应的对策。 关键词：营改增税制改革；会计核算；应对策略 从2011年我国首个营改增试点方案的展开，到现在全国推广，改革逐步深化，铁路运输业、邮政业、建筑业、房地产业、金融业、等等逐步纳入税制改革的范围。营改增税制改革不仅在税务征收上有所影响，对我国经济发展也有重大影响。直接影响——小企业，对小企业的发展产生了深远影响，本文将对营改增后的小企业会计核算方面涉及的各类问题进探讨。 一、营改增税制改革的必要性 以往，我国对企业实行营业税、增值税并行征收，这不仅企业税负中，而且重复征税，增加了税务机关的工作量，实行营改增税制改革，既减轻了企业的税负，也简化了相关部门的程序，降低了工作量，有利于更好的开展税务工作。另一方面，税制改革促进企业发展的同时，促进了我国经济的发展。我国正进行经济转型，放缓经济发展速度，更追求经济发展质量，税制改革有利于促进我国经济有序发展。 二、营改增税制改革对小企业会计核算有哪些影响 （一）财务记账中会计科目有所改变。营改增税制的改变相应带来业务的改变，会计核算中，有原来的“营业税”转变为“增值税”，小企业增值税下设的销项税、进项税、进项税额转出等多个明细科目应运产生，原有的会计科目核算变得更为复杂。 （二）相较以前，小企业利润有所变化。税制改革前，小企业缴纳营业税在财务报表里需要体现，在小企业的本年利润核算里要将营业税扣除，营改增后小企业的利润表里不再体现营业税这一模块，本年利润的核算不再有这一项扣除，营改增有利于小企业利润的增加。 （三）小企业开具发票、管理发票发生变化。之前缴纳营业税的小企业，增值发票管理上不是很严格，但税制改革后，营业税改为增值税，需要增值税的缴纳。对于小企业来讲，必须重视增值税发票的开具和管理。因为增值税发票可以进行抵扣，销项税减去进项税的金额才是小企业应当缴纳的税额。所以对于小企业来讲，保管好增值税发票十分重要。另一方面，由于不同行业不同业务涉及的项目类别的不同，增值税税率也不同，因此小企业在开具增值税发票时应当注意需要开具的商品的种类对应的税率，是否免税等问题。 （四）营改增在会计核算中对收入的确认、成本的核算有一定影响。营业税为价内税、增值税为价外税，营改增后，小企业在确认收入时，因为增值税是价税分离的，所以相较以前，小企业确认收入的核算会发生一定变化。同样的，对于成本核算，营改增后，小企业核算成本，销项税抵扣进项税，部分销项税不计入成本，小企业的成本核算也相应发生一定变化。 三、小企业面对税制改革应采取哪些措施 （一）根据税务业务涉及方面对小企业财务人员进行业务培训，提高小企业财务人员的业务技能。营改增税制改革对小企业财务人员也带来了挑战，首先自身业务能力是否完備，对增值税业务是否了解全面、真正掌握了各项税务的会计处理方法。例如，增值税发票的开具与管理、销项税的抵扣、发票的冲红等多项税务问题。针对小企业业务需求，加强财务人员的培训，尽量在短时间内让财务人员掌握并熟练也处理税务业务问题。这样减少小企业业务中的问题，不影响小企业的业务的推进。 （二）小企业财务人员加强自律，合理合法开具发票。发票的开具有一定风险，只有依照业务需要，合理合法的开具发票，才能防范风险，既是对自身的保护，也是对小企业正常经营的维护。小企业财务人员要牢记法律的高压线，不为眼前利益非法虚开增值税专用发票，不偷税漏税，严格遵守国家相关法律法规。 （三）小企业财务人员自身加强学习，提高业务素养。时时关注最新税制改革信息，研究新的税制体制政策，积极思考，对于与小企业业务相关的税务问题研究清楚、透彻。在业务处理上全面思考，尽可能降低小企业税负。 （四）进行全面的税务筹划，业务流程中加强监督。营改增后，不仅财务部门会计核算有所改变，其他业务环节也有涉及。其他环节涉及的部门要及时了解这一信息，尤其小企业的管理层，要有统筹的概念，从产品的采购到商品的出货，涉及多个项目的税率，因此，财务部门必须做好税务筹划，提前根据小企业业务的开展进行会计核算，针对不同项目分别核算，避免小企业多缴纳税款。 四、结论 营改增的小企业面对税制改革的大潮要积极适应，对于会计核算、税目调整、税额缴纳等多个方面进行调整，加强整体税务统筹。营改增降低了企业的税负，有利于增加企业经济效益。对于当前经济下行的大环境下的小企业发展是有利的，同时降低企业税负有利于我国经济的平稳健康发展。 参考文献： [1]阿日古娜.试分析“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].时代金融，2016（27）：99+104. [2]余弦霜.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略分析[J].商场现代化，2016（11）：192-193. [3]陈红梅.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2015（14）：335. [4]林敏莉.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2014（03）：255-256. （作者单位：江森自控商务服务（大连）有限公司） |
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