| 标题 | 论行政事业单位如何加强内部控制制度建设 |
| 范文 | 杨晓燕 摘要：内部控制是市场主体高效运行的基本保障。行政事业单位的特殊性决定其加强内部控制建设不仅是推动内部业务顺利开展的需要，更是完善国家社会公共服务体系的需要。基于此，本文从行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题出发，从内部组织结构建设不足、预算管理机制不健全、内部监督机制不完善、内部信息化管理制度存在缺陷等角度进行阐述，并提出针对性的解决对策，以期对推动行政事业单位内部控制制度建设有所助益。 关键词：行政事业单位；内部控制；问题；相关对策 2014年1月1日起全面实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内部控制规范》），对我国行政事业单位内部控制制度建设具有重要的指导意义。内部控制制度是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。与企业的运行不同，行政事业单位作为国家社会公共服务的一部分，其在加强内部控制建设方面的作用不仅在于自身的内部发展，更在于公共职责的履行。行政事业单位加强内部控制制度建设有利于推动我国行政管理体制的深化改革，提高单位的办事效率，提高单位自身的运行活力；有利于保证会计信息的真实性与有效性，为预算管理、内部审计提供科学依据；用制度将基层党员干部的权利“赶进笼子里”，营造遵纪守法、廉洁从政的行政管理环境，以改善公共服务质量。但是目前，行政事业单位在组织结构、预算管理、内部监督、信息化建设方面存在一定缺陷，使得《内部控制规范》在落实中遇到了一定的问题。而深入问题分析则是推动内部控制制度建设的前提和基础。 一、行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题 （一）组织结构控制不健全 目前在行政事业单位内部，组织结构不健全的问题严重影响着内部控制制度的建立与落实。如在单位内部，领导意志占据主导，在组织运行中发挥着决定性作用，使得一些内控措施在落实中形同虚设；职责划分不明确、岗位重叠等问题突出，使得各个环节责任人在实际工作中存在着营私舞弊的危险，影响了内部控制氛围的营造。 （二）预算管理制度不完善 预算编制环节薄弱，基础信息不足，如各环节之间缺乏有效配合，将工作内容全部推给财务部门，信息失真问题突出，编制方法不科学，盲目延续传统预算管理方案，缺乏对下一阶段的工作内容具体指导，影响了预算的可行性；预算执行效果不佳，在预算执行过程中监督效力缺乏，约束控制流于形式，为预算超支埋下隐患；绩效评估不科学，缺乏对预算执行效果的反馈，影响了下一阶段预算工作的纠正与完善。 （三）内部监督机制存在缺陷 监督机制的缺失为一些违法乱纪行为提供了温床，削弱了内部控制效果。例如内部审计机构建设不完善，对全过程监督机制的落实缺乏效力，在事前缺乏对问题的预防，没有将内控风险控制在萌芽中；在事中缺乏对流程问题的严格检查，对违规违法操作缺乏控制力，甚至存在利益牵制；在事后缺乏系统的反馈与指导，使得内部控制制度的整改出现形式化的弊端。 （四）信息化建设体系不完善 在信息化不断发展的大背景下，加强行政事业单位内部控制制度的信息化建设也是一个绕不开的话题。信息化建设并不是简单地引入计算机等硬件设备，而是应建立完善的信息系统平台。但是目前在单位内部管理中，信息化内部控制效果并不理想，专业软件运用效果不佳，信息平台在存储、传递过程中缺乏安全保障，信息安全问题普遍存在，影响了信息质量，使得内部控制建设陷入困境。 二、行政事业单位加强内部控制制度建设的相关对策 （一）加强组织结构建设，构建良好的内部控制环境 组织结构的构建能够加强内部控制管理中各个环节的相互关系，确定不同管理职能间的报告关系，确定职责范围，从而构建良好的内部控制环境，提高管理控制效率。行政事业单位在内部控制建设中，首先要依据内部控制制度建设规范，对自身的组织结构做出合理设计，确保各个环节之间既能够相互制约，也能够相互合作，并通过不相容职务相分离的原则，各部门的管理责任，避免监督缺位、弄虚作假等行为。其次，完善内部控制管理程序，例如在财务支出中，各个环节应严格遵守授权、签发、核准、执行和记录的流程，将资金的使用情况细节化，并落到实处，不仅要确保真实准确，更应确保有据可查。再次，强化人员管理责任，明确权责，将不相容人员的工作内容相分离，确保相互之间的利益牵制，提高人员参与内部控制的主动性；最后，严格追责制度，利用追责的权威性提高各环节、各人员对责任的履行，以完善内部组织结构构建。 （二）完善预算管理机制，提高内部控制效果 在行政事业单位内部管理中，财务资金是资源配置的具体体现，也是行政工作顺利开展的基本条件。与企业发展不同，行政事业单位的财务资金主要来自于国家的财政拨款，而如何根据国家的预算管理规范，以及公共服务事业发展规划将资金用到实处则是其预算管理中需要面对的主要问题。在预算管理制度建设中，单位首先要摸清资产、资源状况，根据一定时期内的资金情况，量入为出建立基础信息库；其次，建立全过程预算管理制度，从预算编制、执行到评估均纳入到内部控制建设中来，利用制度规范提高预算的实效性；接下来，采用零基预算的科学方法，优化资金配置，确保预算能够真正指导下一年度的工作规划；第四，严格预算执行管理，坚持法定原则和刚性原则，严格控制预算执行过程中各项新增支出，明确审查款项性质和额度，提高财务会计的控制效果；最后，完善预算绩效管理，利用信息数据平台对各部门的预算执行统计绩效数据进行分析，将预算绩效落实到部门以及责任人，并利用相应的奖惩措施体现预算管理的控制效果。 （三）加强内部监督管理，完善内部控制制度建设 建立完善的监督机制对于预防、检查、督促、评价、处理内部各部门、各环节工作，纠正内部工作问题，控制违法乱纪行为具有重要意义。在内部控制制度建设中，单位应坚持全过程管理的原则，从事前、事中、事后做出全面控制，从而推动内部控制制度的落实。在内部监督制度建设中，审计部门首先要加强内部协调与沟通，开展事前监督，如在各部门各项费用的审计过程中审计人员应该针对项目申请，对核准、审批各环节加强监督，确保账实相符，将公款私用等行为控制在萌芽中；其次，做好事中控制，在审计过程中，审计人员不仅要计算出损失财产的种类、数量，还要计算出这些财产的总价值，以便于纪检部门定性、处理，同时通过不同方式查证财产去向，并予以追回，确保事中监督力度；最后，健全反馈机制，加强事后监督，对行政事业单位内部存在的违规、违法行为要制定整个措施，并监督落实，通过反馈机制不断提高内部控制水平。 （四）注重信息管理，建立信息化管理平台 进入到信息化时代，行政事业单位的内部控制建设也应该紧紧抓住这一机遇，推动信息化管理平台建设，将各环节的管理信息纳入到信息化内部控制体系中来，迎合大数据发展趋势，对内部控制建设提供数据分析模型。例如单位内部可以根据不同部门的工作需要，引入专门的信息软件，其中包括此预算业务软件、收支业务软件、采购业务软件、建设项目软件、合同管理软件等，最大限度将单位内部信息纳入到信息平台中来，完善信息化管理功能，提高信息存储、交流效率，实现内部控制管理体系化、制度化、信息化的发展目标。此外，单位还应该加强信息安全管理，定期检查、维修信息系统平台，及时发现并弥补信息系统漏洞，确保信息的安全、完整，避免信息管理风险，提高内部控制信息化建设质量。 三、结束语 总之，对于行政事业单位而言，内部控制制度是一系列规范、程序、流程的结合体，完善的内部控制对单位的自身发展以及社会公共服务建设发挥着巨大的作用。但是目前从我国行政事业单位的业务开展情况来看，内部控制制度建设缺失的问题依然比较突出，如在组织结构、预算管理、监督管理、人员管理等方面均存在制度缺陷。因此，行政事业单位领导应积极转变思想认识，从当前新的发展形势出发，有针对性地推动内部控制制度建设，以推动单位内部各环节的有效配合，体现内部控制制度建设效果。 参考文献： [1]杨振国.论行政事业单位内部控制制度建设[J].财会学习，2017 （12）：236-237. [2]万光文.论如何加強行政事业单位内部控制制度建设[J].中国总会计师，2016 （06）：86-87. |
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