| 标题 | 基于会计信息化的集团企业内部控制优化研究 |
| 范文 | 陶莎 摘要：改革开放四十年，我国在经济建设方面取得巨大成就，综合国力显著增强，在国际企业间的合作与竞争中，先进管理理念和会计工具的同步互动，渗透到管理的方方面面。本文立足于现状，先阐述了会计信息化现况及未来动向，再论述分析针对会计信息化变化趋势下，企业内部控制需要跟进的主要问题，最后探讨与会计信息化匹配的内部控制应对策略。愿藉此就企业财务及内部控制交流管理思路。 关键词：会计信息化;内部控制;优化 会计信息化的发展，就是大数据、移动互联网和云计算等信息技术在会计领域带来的一场巨大变革，这场变革同时带来会计从业人员专业能力要求、财务管理理念、财务管理工具的变革，势必也影响和续写对企业内部控制管理的需求，令企业内部控制的信息化优化改革势在必行。基于此，本文将探讨大型集团企业内部控制优化方式，具有一定的现实意义。 一、会计信息化的发展现状及动向 会计信息化的过程极似工业化进程，从早期完全以人工核算为主，至上世纪九十年代，散装业务模块分别提供一定工作量的机器辅助，直至发展到现在为大型财务ERP打造的跨组织边界的全产业链财务管理、财务决策系统。 然而，仅仅是打破组织边界进行产业链财务管理是不够的，随着我国会计准则与《国际会计准则》同步更新频率加快、新型的组织形态、云端共享、票据电子化、企业及个人信用体系采集涉入，会计信息化被赋予了更广袤的想象空间。 （一）业务驱动型的会计信息管理 财务ERP实现了企业组织以会计信息化的数据表达，实质是将各业务模块的数据翻译成会计语言，服务会计凭证、财务报表、经营报表。而国际会计准则体系和新型企业组织形态、业务模式，强调会计信息化业务驱动的要求，在解读业务数据与会计数据标准中深度连结，贯穿业务流，将客户需求、产品开发、合同条款与销售订单、票据生成、账款回收、收入确认、存货管理、成本结转、费用归集、利润核算、营业分析完全打通，统一进行定义和汇总。 （二）全自动化的封闭数据集成系统 绝大多数企业都实现了从记账凭证到财务报告的自动化，服务于基础的财务数据，减轻财务人员的核算压力。在大数据应用背景下，更需要满足数据的动态生成，及时分析决策的集成系统。即便在会计信息化系统内部，会计报表到经营报表、预算报表、财务分析到项目分析等大量数据的生成，也要运用全新的方法（XBRL、会计数据接口的标准）交互定义;内部取数与外来数据，在一个封闭化的数据系统里，自动完成多定义、多维度、多频次的数据交换和生成，以满足不同的管理需求，形成一个新型的会计信息化溯源系统。 （三）商业智能与财务云的平台化整合 移动办公、云端海量数据生成，财务云平台管理，企业员工的每一项生产、采购、销售、研发、物流活动，被拆解成无数标准化作业，根据职责授权的权限，最终令每一个员工、每一台设备、每一个组织成为一个个行走的数据包，动态、实时生成数据，这要求强大的商业智能与会计信息化平台进行整合，调取分类到各个业务模块，完成组织要求的数据功能。 二、针对会计信息化发展趋势的内部控制适应性问题 會计信息化内部控制工作的重要性认识逐步在提高，但随着会计信息化的快速发展，相关的内部控制的要求和适应性问题也应引起关注。 （一）内部控制环境复杂化 会计信息化在企业内部控制系统中的应用，组织结构变得更加的扁平化，基于此，内部控制的控制范围、管理的面也更大了，内部控制工作的业务量大大的增加，并且涉及的方面更广，更复杂，给会计信息化的深化进程造成极大的阻力。 （二）业务流程风险增大 信息化共享技术的推进，企业结构、流程也被大大简化，虽然业务效率得到提升，但实际上因为缺少了重重的审核的复查，内部控制的力度就小了，最终导致新业务的每一个流程都有着极大的风险系数[1]。这样非常容易处理不当，对企业造成经济损失甚至更大的不良影响。 （三）信息传递交流的复杂化 大数据、云计算技术的无疑是提高了信息数据的处理效率，但由于应用软件的程序漏洞，或者人为的定义错误或者数据授权过度，最终造成了可能存在的“信息不对等”，使公司的内部控制陷入混乱之中。 （四）人员的专业素养参差不齐 财务人员对新业务的理解、准则的适用性，会计信息化系统的升级运用，在专业领域及业务识别领域都面临挑战，此外，与此相匹配适用于内部控制的软件开发和维护人员也有一定的缺口。 三、与会计信息化趋势要求匹配的内部控制应对策略 针对上述信息化进程中主要存在的问题，与时俱进，结合实际，实事求是，大胆创新，结合《2006—2020年国家信息化发展战略》全面推进会计信息化工作的目标，有针对性的加强和健全集团内部控制的应对。 （一）完善大型集团企业内部控制制度 完善的制度是保证效率的前提，我们可以借鉴发达国家的大企业内部管理的经验，然后结合自身实际进行调整，完善现行的企业内部控制制度[2]。让科学的制度作为会计信息化的基础。此外，还要加强监督力度、完善公司人事结构和治理结构。结合业务流程，健全完善的内部控制制度。让会计信息化在大型集团企业内部控制的进程中有坚实的制度支持。 （二）完善企业全面的风险评估机制 业务流程的简单化，减少了重重审核的机制，造成业务过程的风险增大。为此，我们必须要完善的风险评估机制和管控机制，对业务过程进行严格的风险评估与风险分析，运用测试手段强化系统的有效性。通过此举降低业务过程中风险处理不当的可能性，提高业务处理的效果和水平。 （三）提升企业相关人员专业素养与风险意识 技术到位了，人员素质不到位，业务在数据处理过程中缺乏专业的维护，对内控制度和系统是一种摧残。这要求我们要全方面的深入业务，定期开展学习培训会，组织专业技术考核，出台奖惩措施，敦促员工正确理解企业内部控制管理的重要性，跟上企业的发展步伐，享受到信息化技术带来的工作的便利，接受信息系统升级的挑战。 （四）加强大型集团企业内部的审计工作 强化内部的审计职能，不定时对企业的信息化会计系统进行审计，以反映信息化会计系统的平时工作状态，帮助信息化审计系统进行整改。促进发展和完善信息化会计系统[3]。审计工作是对会计工作的最好的监督，审计工作要经常展开，时常展开，没有规律日期的展开，才能得到反映真实状态的数据，为企业的会计信息化发展提供助力。 （五）建立大型集团企业信息技术抢险应急部门 会计信息化势必导致企业对于计算机技术有更多的依赖，更多的业务处理与计算机技术难以分割。在这种情况下，建立一个专业的二十四小时待命的信息技术抢险应急部门是势在必行的[4]。此外，企业还应建立完善的信息安全应急处理手册，全员贯彻。对信息技术紧急情况下的应急处理，最大程度的保障信息的安全和尽快恢复工作。保证企业的业务处理能力的稳定[5]。 四、结束语 会计信息化借助云端数据共享、票据电子化及区块链等技术的发展，将进入一场史无前例的技术创新革命中，全新的技术既令会计信息的使用者、决策者得到快速响应而受益，也对会计信息系统的操作者提出理念和专业上的更高要求，同时为企业针对会计信息化的内部控制适应性带来不小的挑战。我们必须要正视会计信息化对大型企业内部控制的影响，不惧在实际的推行中所遇到的问题，发现问题，解决问题，从而使会计信息化的工作能够有效、高效的服务企业。 参考文献： [1]陈立新.基于会计信息化环境下企业内部控制优化研究[J].中国管理信息化，2016，19 （13）：57-58. [2]王天博.会计信息化条件下企业内部控制优化研究[J].商场现代化，2016 （26）：174-176. [3]吴雅琴，康富霞.基于会计信息化视角的企业内部控制研究——以H集团为例[J].商业经济，2016 （11）：42-43. [4]郝岩.会计信息化环境下的企业内部控制的优化探讨[J].财会学习，2017 （1）：257-257. [5]杨柳.会计信息化视域下的企业内部控制策略探究[J].财会学习，2016 （3）：131-131. |
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