| 标题 | 浅谈集团母公司对子公司担保及借款的管控 |
| 范文 | 张东明 摘要：随着我国经济的不断发展，集团化成为我国企业的重要发展趋势，与此同时，子公司的财务状况对母公司的影响也愈加明显。子公司作为独立的经营实体，在经营与发展过程中不可避免的会发生银行贷款等借款行为，如果子公司财务出现问题，必将对母公司造成十分严重的负面影响。本文就集团母公司对子公司担保及借款的管控进行深入分析和研究，希望促进我国企业集团的健康稳定发展。 关键词：集团母公司;子公司;担保;借款;管控 一、集团母公司对子公司担保及借款中存在的隐患 （一）部分子公司不受母公司控制 基于母公司与子公司的特定关系，存在部分母公司实际并不能控制子公司，也就是说母公司无法影响和控制子公司的财务和经营策略。如果母公司为此类子公司进行担保及借款，一旦子公司失去偿还能力或不履行还本付息义务时，则将由母公司承担连带责任。由此可见，母公司为不能控制的子公司提供担保及借款时，会给企业自身带来巨大的担保风险。 （二）母公司担保超出自身担保能力 母公司对子公司担保及借款能够为子公司提供必要的发展资金，进而推动子公司的快速发展。然而在实际提供担保时，母公司的担保能力是有限的，如果母公司提供的担保及借款超出了自身实际担保能力范围，一旦子公司出现财务问题，就会对母公司财务健康造成严重影响，甚至引发集团企业严重的财务危机。 （三）欠缺科学的担保审核标准 对于母公司而言，其担保风险主要体现在子公司的偿还能力，只有有效掌握子公司财务状况才能降低母公司担保风险。当前许多母公司难以有效管控担保风险的根源在于母公司欠缺科学的担保审核标准，对子公司担保及借款流程十分简单。与此同时，担保及借款审批体系不规范，无法对担保风险进行有效评估。 二、母公司对子公司担保及借款可采取的有效管控手段 （一）严格界定提供担保范围 就集团企业而言，母公司与子公司的关系可以有全资、控股和参股等多种方式，这也表明部分子公司并不受母公司实际控制。针对此类情况，有效区别集团外子公司、严格界定提供担保范围能够有效规避集团母公司担保风险。合并报表是体现集团内企业的重要方式，即母公司实际控制的子公司都应纳入合并报表。因此，以合并报表为界定范围，能够有效甄别母公司不能控制的子公司，同时在原则上也禁止为该类子公司提供担保和借款。 （二）对子公司采取分级担保管理 就子公司而言，其發展基础应源于自身经营能力和市场前景，为此子公司借款要尽量争取免担保或以自身固定资产为抵押，由此方式获得企业发展资金。在此借款方式基础上，再由上级母公司提供担保获取发展资金。而集团企业原则上只能为下一级子公司提供担保，这样采取分级担保管理能够有效降低担保企业的风险，并在一定程度上降低集团母公司担保压力。 （三）明确母公司担保金额标准 为避免集团母公司提供的担保超出自身担保能力，母公司要明确自身担保金额标准，由此控制担保压力和风险。一般情况下，母公司对子公司提供担保金额要控制在企业净资产的10%作用，而对子公司累积提供担保金额应控制在近一年度合并报表净资产的50%内，如此能够有效控制母公司担保风险。与此同时，母公司担保比例要与持股比例相一致，如果提供全额担保应要求其他持股股东提供反担保。 （四）明确担保审核标准 集团母公司要想有效管控对子公司担保及借款的风险，需要明确担保审核标准，对不符合相关标准的子公司一概不予提供担保。担保审核标准主要体现在借款子公司经营状况、财务状况及企业信用等方面，对于已发生因提供担保造成重大损失的子公司、存在并持续债务违约事实的子公司、负债率超过70%的子公司、近期内违反法律及对集团造成损失的子公司和审计报告被否定的子公司，母公司都应拒绝提供担保及借款。 （五）规范母公司担保及借款审批程序 构建规范的担保及借款审批程序，有利于集团母公司对担保及借款进行有效管控，进而降低母公司担保风险，维护集团企业的根本利益。首先，子公司每年年底就自身资金需求进行预算，并向母公司报送下一年度担保及借款计划，由此实现将担保及借款纳入母公司财务管理工作。其次，母公司对子公司担保及借款计划进行审核工作，由财务部门和相关职能部门进行综合分析与评价，结合子公司市场经营状况和财务、法律风险进行全面评估，由此降低担保风险。最后，待担保及借款计划经层层审批通过后，借款子公司提供相关资料并签订担保合同，如此完成担保及借款手续。 （六）母公司设立反担保机制 母公司为降低担保风险，在对子公司担保及借款时要设立反担保机制，由此确保集团企业利益不受损失。一方面，母公司要求被担保方提供有效反担保或等额相互担保，这里反担保要根据子公司实际承担能力合理设定，比如子公司股权、房产等固定资产的抵押作为反担保内容。另一方面，母公司可设置可行的担保收费制度，通过向被担保企业收取担保费降低集团企业的担保风险。 三、结论 综上所述，母公司对子公司担保及借款是一种常见的担保行为，如果提供担保时不注重风险管控会给母公司带来一定的担保风险。母公司为有效规避担保风险，需要加强担保及借款的管理与控制，例如严格界定担保范围和金额，采取分级担保管理，明确担保审核标准和程序，通过多种管控手段能够保障母公司的利益不受损害，确保集团企业健康稳定发展。 参考文献： [1]吴美妮.浅议集团母公司对子公司的财务管理与控制[J].当代会计，2017 （02）. [2]黄辉.国企改革背景下母子公司债务责任问题的规制逻辑和进路[J].中外法学，2017，29 （06）. [3]叶虹.集团母公司对子公司的财务管理与控制探讨[J].财会学习，2018 （19）. |
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