| 标题 | 高校建设工程跟踪审计信息化研究 |
| 范文 | 耿彦军 任德瑜 刘珂 【摘 要】 随着高校基建审计任务的日益繁重，审计信息共享程度低、介入时间不合理、接入程度难把握等问题突出，各高校应积极探索将信息化技术全面运用于建设项目跟踪审计业务实践中，建立集审计综合信息管理平台和操作平台于一体的建设工程跟踪审计信息化系统，从提高信息化意识、培养和引进复合型审计人才、创新审计方式和方法等方面入手，切实提高审计效率和质量，增强高校内部审计服务科学发展的能力。 【关键词】 高校建设工程； 跟踪审计； 信息化 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0125-03 随着高校规模的不断扩大，基建项目不断增多，高校基本建设工程审计的周期越来越长，工作量也越来越大。将信息化更好地应用于高校建设工程的跟踪审计工作中，具有重要的现实意义。 一、高校建设工程跟踪审计的特点及信息化带来的影响 （一）高校建设工程跟踪审计的特点 高校建设工程项目跟踪审计就是审计人员通过介入高校建设工程项目，依据相关法律制度，对建设项目从投资立项决策到竣工交付使用整个建设期的各项业务活动的真实性、合法性、有效性等进行的事前、事中、事后的咨询、监督、控制和评价活动。跟踪审计由于能够弥补传统审计的部分缺陷而被广泛应用于实践中。 1.从事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变 高校建设工程是一项集多样性、复杂性和建设周期长等特点于一体的复杂的系统工程，对其进行跟踪审计，把传统的事后一次性审计转变为贯穿于建设项目全过程的多次审计。 2.从静态审计向动态审计转变 传统的审计模式只是在建设项目竣工后集中进行一次审计，而跟踪审计将整个建设项目划分为不同的阶段，及时地对每个阶段进行审计，将各阶段相互关联影响的因素进行分析，形成一个动态的审计监督模式。 3.审计范围更加广泛 建设工程跟踪审计是全过程、全方位的审计，不仅是对竣工、决算情况的审计，更注重对前期决策、招投标及施工等方面的审计，所涉及的范围更广、更全面。 高校建设工程跟踪审计的上述特点决定了审计工作所涉及的内容多、范围广，势必会产生许多局限性，如信息共享程度低、介入时间不合理、接入程度难把握等，进而影响到审计效率和审计质量；而且随着信息技术的发展，跟踪审计所需要的数据传输和数据交换等程序都需要信息系统的支持。将信息技术应用于高校建设工程跟踪审计中，已成为审计工作的重要发展趋势。 （二）信息化对高校建设工程跟踪审计的影响 将信息化应用于建设工程跟踪审计，必然会对传统建设工程审计带来影响。 1.审计线索电子化 在传统建设工程审计下，被审计对象大多是纸质的图纸、合同、招投标文件、价格清单、相关原始凭证、账表等。在信息化下，信息系统的应用改变了数据的存储介质，需在纸质材料的基础上，将原始信息转变为电子信息，导致了某些原始凭证在信息系统中不复存在；此外，审计人员所采集的有些信息，经信息系统进行处理，这一处理过程难以直接观察到，使审计人员很难对业务进行追踪审计。 2.审计技术计算机化、网络化 信息化是面向计算机和网络的，传统的审计技术多以手工审计为主，不再符合审计信息化的需要，因此，跟踪审计的信息化需要与计算机和网络技术同步发展，将原始的手工操作转变为计算机操作，同时借助网络，实现联网审计、实时审计。 3.对审计人员素质要求的复合化 跟踪审计信息化需要以计算机和网络为依托，结合实际建立跟踪审计信息系统，这就对审计人员的素质提出了更高的要求。从事建设工程审计的人员，不仅要具备工程造价、法律、管理、审计等相关知识，还应该掌握一定的计算机技术、网络技术、数据库技术、信息处理技术等。 二、高校建设工程跟踪审计信息化建设的主要内容 （一）高校建设项目跟踪审计信息化建设的总体要求 高校建设项目跟踪审计信息化建设的总体要求是建立一个跟踪审计信息化系统。此信息化系统应该纵向覆盖建设工程的全生命周期，从建设项目的决策、设计直到竣工决算；横向应包括建设项目的各个参与方。 通过建立高校建设项目跟踪审计信息化系统，将数据收集、数据分析处理、审计信息管理、审计项目管理等功能集为一体，审计人员可以进入系统及时收取被审计单位提交的审计数据等资料，然后进行相关操作，从而实现建设项目跟踪实时审计、联网审计。 （二）高校建设项目跟踪审计信息化系统具体应用平台设计 高校应将建设项目跟踪审计信息化系统设计为两级应用平台：一级平台是综合信息管理平台，主要是提供信息录入、交换和查询；二级平台为操作平台，主要是辅助审计人员各阶段本职工作的完成。 1.综合信息管理平台 跟踪审计涉及学校规划处、招标办、财务处、施工单位、监理单位、设计单位、供应商、审计处等多个相关主体，各个主体间都有直接或间接信息交流。综合信息管理平台是跟踪审计顺利进行的基础，综合信息管理平台的建立可以实现审计处与校内其他相关部门的业务对接，审计人员在审计时可以随时调动所需资料进行审计，实现审计工作的自动化、信息化。如规划处将相关审计原始信息以固定的格式录入综合信息系统，通过网络系统将审计原始资料报送给审计处，同时报送相关纸质资料；中介机构与审计处之间信息得到互传，便于审计处随时对中介机构进行监督和管理，同时也可以达到资源多方共享，信息共通。 综合信息平台按序号、项目编号、项目名称、项目类型、建设单位、施工单位、结算报送值、审定值、审减值、审计类别、审计人员等列项编制。由专人负责整理登记每个项目送审的所有信息，由项目审计人员填写相关的审计报告信息，从而形成建设项目跟踪审计管理的整体信息平台。不同人员的操作权限和使用权限是不一样的，为了保障信息质量及安全，系统均需要进行严格的权限设置，实现项目所有参与者在自己的权限范围内进行操作，所有信息通过用户名和密码可以共享，可随时审阅学校建设项目的各项审计情况。 2.跟踪审计操作平台 跟踪审计涵盖建设工程的立项决策阶段、设计阶段、工程招标阶段、施工阶段、竣工结算验收等各阶段，由于法律、法规及人员资质等多方面的原因，使得跟踪审计在立项投资阶段基本无法开展，为此，目前大多数高校建设工程跟踪审计是从建设项目招投标阶段开始的。下面是信息技术在几个重要阶段的跟踪审计的应用。 （1）招标审计。建设单位职能部门在招标前，将相关资料分别以电子版和纸质形式送达审计处。在招标审计中，通过建立的综合信息管理系统审核相关招标文件、手续及其他资料是否满足招标的要求。招标文件中的工程量清单和招标控制价的审核是招标审计的重点。通过综合信息管理平台信息的传递，审计时只需调取上报的三维算量模型图进行复核，检查三维算量模型与图纸等设计资料是否相符，确定了三维模型，软件即可自动核实清单工程量，高效审核工程量清单及招标控制价，为确定最终的价款，掌握第一手资料。 招投标是基本建设项目审计中的一项主要工作，涉及项目的立项、招标、投标的全过程。招标项目的类型包括工程设计、勘察项目、采购项目、施工项目、安装、咨询等。系统主要包含招标投标业务的计划管理、招投标各环节的审批管理、专家库管理、从业单位资信管理及综合分析统计功能。 （2）合同审计。规划处将草拟的工程项目施工合同及其他相关合同、招标文件、中标通知书、中标单位的投标文件、中标合同修订、合同补充等相关合同信息通过网络系统上传给审计处，审计处可通过信息系统审核合同的完整性及合同条款是否与招标文件、中标单位的投标书中载明的内容相一致，是否有与法律法规相抵触的地方，合同中关于工程造价方面的条款，明确工程造价结算方式。审计处通过信息网络系统将审计结果直接传给规划处，快速敏捷。 （3）工程施工审计。工程施工审计是目前高校跟踪审计中最重要的阶段，而且是跟踪审计人员投入精力最多的阶段，所以加强施工阶段的审计信息化操作尤其重要。 目前多数高校在不断扩建新校区，而高校内从事基建审计的人员有限。即使学校把建设项目委托给社会机构进行审计，作为高校内部审计也需要对中介机构的审计工作进行监督、对审计结果进行复核。工程量审核是跟踪审计最重要的工作，约占审计工作量的80%以上，直接影响跟踪审计的质量与速度。目前工程量计算最常用的软件是三维算量软件，是计算机以手工算量的思维代替繁琐复杂手工算量的工作过程，能实现快速三维图形建模，直观、计算精度高、速度快，实现了工程量计算的自动化、智能化，自动汇总工程量。工程量审核一般按如下顺序进行：甲乙双方各自建立自己的三维模型后，先核对分部分项的总量，如总量有差别则核对每层的工程量，找到是哪些楼层的工程量导致的差别，然后针对有差别楼层的具体构件进行单构件核对，最终确定对错并确定正确的工程量。与手工算量相反，是一个逐步细化的过程。任何数据都可以查阅出明细，并能直接查到模型的具体三维构件，一目了然。信息化跟踪审计使审计效率和质量大大提高，工程验收的同时相应的工程量审计完成，最终可以在工程竣工的同时跟踪审计基本定案，真正实现了跟踪审计的目的，这是以往手工审计所无法想象的。 在建设工程实施中，设计过程经常贯穿整个施工过程，不断优化完善方案，而每次设计变更就意味着部分构件的尺寸、配筋等都可能发生改变，工程量也随之发生变化，同时，工程变更、设备材料价格调整等都会影响工程数据的审核。运用计算机系统如三维算量软件，可以根据优化方案调整三维模型，不管多么复杂的更改，都可以马上更新计算，快速确定审定结果，省时省力。 （4）竣工结算审计。工程竣工结算是工程施工的最后一道工序，是建设工程验收转入正式投产使用的标志。竣工验收审计目的是保证工程结算的真实性、完整性和准确性，防止弄虚作假、虚列高估资产、套取资金等行为的发生，进而合理维护高校利益。 利用信息网络系统可以完整地整理和归档建设工程投资资料，包括设备、材料等的耗用量和单价。与套价软件配合使用，选取定额计价模式或清单计价模式，自动套用定额，自动形成分部分项工程结算清单，操作更加简便。三维算量软件可以在完成算量后自动生成各种经济指标，轻松给出局部的各项经济指标，甚至是单个构件的指标。在工程竣工后信息系统可以自动分析对比工程造价指标，评价工程项目投资控制是否有效。审计人员根据评价结果撰写跟踪审计报告等，并录入信息系统，为下一次跟踪审计工作提供方便。 三、加快高校建设工程跟踪审计信息化的相关建议 为加快高校审计信息化的建设，进一步发挥信息化在建设工程审计中的作用，结合目前高校建设工程跟踪审计的具体情况，提出以下几方面的相关建议： （一）提高审计信息化意识 信息化对审计人员传统的审计方式和工作方法带来了挑战，但是也为建设工程跟踪审计工作带来了发展契机。将信息化更好地应用于建设工程跟踪审计中，对提高高校的投资效益，促进高校发展具有重要的意义。因此，要提高审计信息化意识，切实转变审计观念，创新审计模式和审计方法，争取各方的有力支持，以积极的态度迎接信息化的挑战，充分发挥建设工程审计职能，促进学校改革和建设的健康发展。 （二）引进并注重培养复合型人才 审计信息化的重点放在两端：一端是与被审计单位的数据接口，关联对应时间数据，解决采集什么数据、如何采集的问题；另一端是不断开发创新，熟练应用审计软件建立审计数据库，解决采集来的数据如何利用。这就需要既懂专业知识又懂计算机的复合型人才。 一方面要对现有的基建审计人员进行计算机知识培训，要求掌握并能熟练运用相关审计软件，提高其计算机、网络、数据库等技术的应用水平；另一方面，可引进计算机专业人员，进行基建及审计专业培训，针对目前高校跟踪审计任务重、外聘中介多、新老校区地域不同、建设周期长等特点，开发跟踪审计管理模块、更先进的审计管理软件，推进跟踪审计信息化的进程，强化审计项目管理。 （三）不断创新审计方式和方法 及时创新审计方式，建设信息系统管理和监督平台，通过互联网进行远程跟踪审计，采用远程联网实时跟踪监督与阶段性进驻现场审计相结合的方式，改变跟踪审计主要依靠就地审计的传统作业模式，并不断查找信息系统现有的问题和需完善优化之处，促进信息系统更好地服务建设项目的顺利实施和建设资金的规范管理。同时不断探索并应用新方法，将信息技术应用在跟踪审计业务各领域，如探索应用“3S”技术审计建设项目用地及实物工作量的真实性、合法性，以解决审计人员现场勘查成本太大且不准确的问题，有效地提高跟踪审计的及时性和效率性。中国石油大学小黄山绿化工程跟踪审计中就有效利用地理信息系统审计，确保了绿化工程量准确无误，预防了施工单位的高估冒算。 高校审计部门还应充分利用计算机技术、网络技术来开展跟踪审计和远程审计。利用现有的三维算量软件、套价软件等信息化技术，更新软件管理系统，开拓创新新的技术和方法，完善高校建设项目跟踪审计信息流系统、工程审计经验数据库和跟踪审计案例库等，从而更好地进行跟踪审计，以提高工作效率，提升审计质量，全面实行高校建设项目跟踪审计信息化。 总之，将信息化应用于建设项目跟踪审计工作中，是建设项目审计工作的需要，也是其发展趋势，高校内部审计部门应切实转变观念，提高信息化意识，依靠现代化的信息系统、网络技术以及复合型的审计人才，建立好审计综合信息管理平台和操作平台，切实加强高校建设项目审计的信息化水平。 【参考文献】 [1] 张蓉辉.高校建设工程全过程审计模式创新的思考[J].会计之友，2010（11）. [2] 刘春红.高校基建资金内部控制信息化系统的构建研究[J].中国内部审计，2012（5）. [3] 杨忆，齐崑峰，臧潘颖.信息化在高校基建审计中的应用[J].中国科技信息，2011（10）. [4] 姜东模.基于信息化的建设项目跟踪审计流程及关键工作[J].商业会计，2010（5）. [5] 张家春，张志伟.建设工程审计的信息化[J].建筑施工，2006（3）. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。