| 标题 | 企业财务内控精细化管理要点分析 |
| 范文 | 孙志霞 摘要：本文立足于实践，对财务内控精细化管理进行简要介绍，分析中小企业财务管理基本内容及基本特征，并以此为依据，提出现阶段我国中小型企业财务管理主要存在的问题。并从财务风险防控视角提出中小型企业财务内控精细化管理的关键要点及整改措施。本文的目的在于进一步规范企业财务内控管理工作，促进中小型企业未来发展。 关键词：现阶段 中小企业 财务内控 精细化管理 预算管理 中图分类号：F425 文献标识码：A 精细化管理属于系统性的管理理念，具有延续性和创新性，企业将此种管理方法引入到财务管理工中，是对传统财务管理方式的彻底转变，必将对企业财务工作的顺利开展产生促进作用。作为企业管理者要改变粗放式财务管理理念及方法，树立精细化财务管理意识，不断尝试创新，将内控管理作为纽带，进一步对财务管理工作作出指导，从而不断优化财务工作，为企业创造更多经济效益。 一、财务内控精细化管理的基本概述 精细化管理最初由日本企业提出，并由西方学者加以改进，在企业财务管理工作中具有重要推动作用。随着现阶段计算机及网络技术的不断发展，以企业内控为核心的财务精细化管理在我国各类型企业中得到广泛应用。从实践情况来看，财务精细化管理属于现代科学技术，具有信息化、智能化、专业化和系统化等特征，管理者要求财务管理部分及相关人员对财务管理每个环节都做到细致入微，并对财务管理具体事项实施情况加以关注，能够对财务工作流程进行优化，同时规范具体业务，制定责任制度及绩效考核制度[1]。目前精细化管理理念及具体实施方法在实践应用中已经取得比较显著的效果，但是，现阶段我国企业财务精细化管理并没有形成相对成熟的体系，应在日后相关工作中加以改进。随着社会分工的不断精细与专业，对财务内控工作推行精细化管理，是企业发展的不二选择，也是企业参与市场竞争的根本途径。 二、中小型企业财务管理的内容及基本特征 （一）中小型企业财务管理的基本内容 中小企业财务管理工作具有明显的特征，企业应根据自身发展状况，对财务工作进行不断优化，为企业财务运转提供坚实保障。只有这样，才能进一步提高企业财务风险应对能力，切实提高盈利水平，增强企业市场竞争力。以中小型企业财务管理为核心，对其基本内容进行分析，主要包括以下幾个方面[2]： 一是资金管理。中小企业对抗财务风险的能力比较弱，若不能及时有效的处理呆坏账，则会进一步加重经营风险，应尽量采取必要措施进行规避。根据实际状况，对资金管理方法进行整合，制定与市场机制相符的管理制度，减少资金风险，提高资金周转能力，有效减少成本支出。二是盈利管理。中小企业扩大盈利能力，主要通过提高售价、减少成本支出两种途径实现。应结合企业发展策略及现实情况，对售价管理措施进行不断优化。在市场份额较小时，应降低价格，努力提升品牌价值，提高产品或服务质量。在市场饱和时，对产品或服务结构进行不断调整，创新利润增长点，开辟新市场，挖掘新潜力。成本支出管理则涉及各层次及方面，应深入了解生产情况，对不合理的成本消耗进行掌握，并分析原因，及时提出成本控制对策。三是投资管理。在财务管理工作中，投资管理占有很大比重，且含义也比较宽泛。也就是说，只要将资金放在可能产生利润的经营或生产活动中，均属于投资的范畴。但是，中小企业规模较小，投资活动比较局限。作为中小企业管理者，要重视对财务投资管理进行创新，详细对投资项目进行可行性评价，结合实际情况，努力降低投资风险，进一步增加企业的附加价值。四是筹资管理。中小企业需要开展多渠道筹资行为，目的在于保证正常生产活动，并为扩大再生产规模奠定基础。筹资管理在中小企业财务管理工作中基本组成部分，通常可通过筹资方式形成权益资金及债务资金。从实践情况来看，中小企业现阶段筹资成本较高，只有七资金利用率达到一定程度，方能实现盈利。这种现状的广泛存在，严重制约中小企业融资活动[3]。 （二）中小型企业的发展特点 我国中小企业是国民经济的主要构成部分，虽然改革开放以来取得一定效果，但是总体发展比较迟滞，导致这种现象的主要原因有两点，一是政府扶持力度有待加强，二是产业结构调整力度不够。促进中小企业发展，需针对其发展特点，制定详细的对策。中小企业发展具有以下几个方面特点：一是现阶段非国有企业发展速率较快，具有很大发展空间，这种现状决定中小企业必须认清现实，将未来发展作为重点内容。二是中小企业所有制结构多样，并且投资主体逐渐向多元化方向发展。但是，中小企业发展存在较大的地域差别，发展失衡、优势地区比较集中是主要外在表现。这种发展特点一方面需要对推进发展进行区别，另外一方面需要制定以点带面的发展策略，才能不断减少地区不平衡性。三是目前我国很多中小企业不具备与大型企业竞争的能力，要想谋求稳定发展，需转变思想，为大型企业做配套服务，方能在激烈的市场竞争中占有一席地位。 三、中小型企业财务内控管理存在的主要问题 （一）内部财务控制建设较为滞后 根据企业实际需求，对内部财务控制机制进行不断完善，制定与现实相符的内控管理制度，能够促进企业发展。对于中小企业而言，内部财务控制建设尚存在一定问题，主要体现在两个方面：一是中小企业内部控制意识匮乏，未能充分重视内控体系的建设，主观忽视内控机制的重要性，企业基础设施建设受到严重影响，同时对企业文化建设产生较大制约。二是内部财务控制建设缺乏保障，由于重视程度不够，加之无相对健全的组织结构，导致内控机制存在较大缺陷。实际上，内部财务控制关系到企业未来发展，应在每个生产、经营环节中加以突出。 （二）内部审计没有发挥作用 内部审计能够对财务内控机制的真实性和可行性进行审查，并对内控实施情况进行检查，从而及时指出缺陷情况及潜在风险。一些企业虽然设置内部审计部门或岗位，但是并未发挥实际作用，导致内部监管滞后。在相对完善的法人治理企业，应下设审计部门，并独立开展内部审计工作[4]。也就是说，审计部门不应并入财务部门，更不应该成为财务部门的附属。此外，一些中小型企业内部审计工作主要集中在财务会计业务方面，对营销合同、材料设备采购等缺乏审计，这种现状会导致业务流程缺乏合理性，也丧失审计稽查及监督作用，导致大量舞弊行为，引发潜在风险。 （三）未彻底执行不相容职务分离 中小型企业规模小，先天不足，导致其组织化程度处于较低水平，加之企业未能制定整体发展规划，在机构设置上也存在较大缺陷，导致各部门责任及权限模糊。根据精细化财务管理要求，很多不相容的职务需进行有效分离，从而有效控制财务风险。从一些中小企业发展现状来看，其并未能彻底转变不相容职务交叉情况，出现这种现象的主要原因包括多个方面，其中缺乏纲领性制度及内控管理机制是主要因素。此外，中小型企业财务人员配置明显不足，出纳、会计等岗位往往由一个人负责，违背不相容职务分离的企业财务管理原则，导致财务内部控制无法发挥牵制效果。 （四）预算控制未起到应有作用 所谓预算控制，是指利用预算管理，对多种资源进行协调分配及管理，从而更好地服务于生产及经营活动。中小企业虽然设有预算管理岗位，但是其实效并未得到有效发挥，主要体现在以下几个方面：其一，对预算管理工作了解不深，认识比较片面，甚至存在岗位形同虚设现象。其二，无科学合理的预算控制体系，未制定详细的编制方案及计划。其三，预算考核功能未能发挥实际效用，预算水平低下，预算偏差较大，无法达到预算效果。上述现象的普遍存在，一定程度上对财务管理工作的总体质量产生影响，且无法达到“预算”和“事先控制”的效果。 （五）财务管理信息化建设有待提升 目前，从全球经济发展情况来看，企业在开展经营管理过程中，其涉及的范围逐渐宽泛，要想谋求长期、稳定、健康发展，需要对各种资源进行整合，协调产业链，实现高效经营。为此，应充分利用计算机及网络技术，实现企业信息化管理。但是，中小型企业资金能力有限，在财务管理信息化建设上仍存在较大短板，这成为阻碍企业发展的重要现实问题。同时，中小型企业在推进信息化建设过程中，未能突出全面性和系统性，导致企业发展滞后，且无法保证企业信息安全，显著增加了企业财务管理风险。 四、基于财务风险防控视角的中小型企业财务内控精细化管理 （一）完善公司治理结构，提高公司管理水平 中小型企业法人治理结构的不完善，直接影响到内部财务控制建设，根据实践工作经验，笔者认为应不斷对企业治理结构进行完善，从而提高财务内控精细化管理水平。随着我国市场经济制度的不断成熟，现代企业管理制度及核心理念逐渐被强化，好些企业充分认识到公司治理结构的重要作用，实现了企业规范运作。为此，应继续推进改革，逐渐形成科学管理体系，结合企业实际状况，对经理人目标函数进行分析，并制定详细的激励措施，明确评价标准。同时引入职业经理人制度，有效助力经理层专业化水平的提高，使其更具职业化。现阶段中小企业职业经理人制度显然不够完善，且市场机制尚未完全建立，无法满足市场需求。受到传统管理思维及理念的影响，很多企业并未重视职业经理人，主观认为其不能胜任。从客观角度及市场经济发展主要规律来看，经理人市场在我国中小企业中具有广泛的前景，完善治理结构，需从此方面入手，进一步突出企业财务管理优势。 （二）强化内部审计职能，防范财务风险 作为财务内控的重要组成部分，不断强化内部审计机构的职能，就能够有效监督内控机制的实施效果，对财务内控准确性、高效性具有重要推进作用。切实加强内部审计监督职能，需要做好以下三个方面工作：首先，设置内部审计部分，并为其配置具有丰富经验的审计人员，保证内部审计工作顺利开展。转变由财务管理人员担任内部审计工作职责的现状，充分行使监督职能，有效发挥审计核查职能。其次，审计工作需具备较强的独立性，不能成为某个部门的附属，这样才能保证其工作成果，使其更具公正性及公平性。因此应在设置内部审计部门的同时，使其独立于其他部门之外，进一步保证审计结果是真实性。最后，在做好上述工作外，还要对内部审计工作进行不断深化，使中小型企业不断对自我约束机制及体系进行健全，促进生产效益的提升。 （三）重建授权制度，达到权力制衡 根据企业财务管理工作发展情况可以了解到，中小企业管理层权限比较集中，加之治理结构的缺失，很容易出现滥用职权现象，对企业未来发展具有较大危害，因此要对权限牵制问题加以整改。重新构建授权制度，针对金额比较大、技术性比较强的业务事项，应推行集体决策制度，任何人不能进行单独决策。通过集体力量决定的事项，不得以任何理由进行更改，严厉杜绝权力一手抓现象，从而有效避免权力集中，减少滥用情况发生。对各个部门、各级管理人员及普通员工而言，应要求其在自身权限范围内承担工作责任，并行使自身的职权，禁止出现越级审批现象。根据权力制衡原则，要求内部机构及部门相互独立，充分达到制衡需要。通过制衡，实现相互监督。例如，企业副总不能兼任财务部门负责人和采购部门负责人，避免出现职能交叉现象，防止机构重叠，从而保证权力平衡，形成强有力的制衡效果。 （四）推行全面预算管理，提升财务控制水平 财务预算是财务管理及控制的主要工具，在新形势下，预算管理工作的实际作用将会愈加凸显。现阶段，我国中小型企业预算管理工作能力尚存在一定不足，其预算编制水平也比较低。通过分析中小企业预算管理现状，认为开展全面预算管理，能够切实提高财务管控水平。首先，应不断对全面预算管理制度进行强化，结合预算要求，制定切实可行的预算管理方法，并形成强有力的制度保障。将预算编制相关依据、程序、流程、考核标准等列入企业章程，对预算管理工作进行统一部署。其次，对预算编制工作进行不断完善，在制定全面预算管理相关制度的前提下，对编制工作内涵进行丰富，加大宣传力度，在企业内部形成良好的预算氛围，提高全员对预算编制工作的认知。对参与预算管理的人员进行技能培训，讲解预算原则、方法，通过专业化课程不断强化其综合能力，提高职业素养，为企业财务管理工作服务。最后，对预算程序进行审核，根据自上而下、分级编制的预算程序执行相关工作，并在此过程中对全面预算方法进行改进，提高企业整体财务管理能力，发挥内控机制实际效果。 （五）推进信息化建设，固化财务内控成果 信息系统以计算机技术及信息技术为依托，将系统化管理理念作为指导准则，为中小型企业决策提供支持。合理高效的信息系统，不仅能够调配企业多种资源，还能产生最大化的经济效益，为企业创造更多实际利润。推进信息化建设，是企业生存的主要辅助性管理工具，能够对生产经营环节产生较强的控制作用，并且能够固化财务内控管理制度。例如，针对生产型企业，可引进ERP信息管理系统，对库存情况进行有效掌握，满足采购、生产、经营三位一体运作功能。同时，利用信息系统，对企业各个部门各项管理流程进行有效控制，能够最大程度消除人为因素对财务内控管理的影响，并提供重要管理资料及信息。针对现阶段多数中小型企业信息化建设的不足，应进一步推进企业信息化建设，成立信息管理部门，保证项目推进的顺利实施，巩固财务管理内部控制的主要成果。 （六）政府为中小企业提供财务内控学习平台 除做好上述工作外，还应对政府干预情况进行分析。现阶段，中小型企业缺乏一定的财务内控管理学习平台，地方政府应立足于本地区中小型企业发展现状，制定切实可行的交流学习机制，搭建内控管理培训平台。在此过程中，要对财务内控制度、流程进行明确，同时对具体实施及操作过程中可能出现的事项进行了解，制定行之有效的操作规范，保证中小型企业能够及时学到财务内控管理知识，并将其有效融入到日常管理工作中来，打破消息闭塞现状。作为地方政府，应着眼于宏观角度，为企业搭建必要的财务内控管理框架，从而不断规范中小型企业内控管理，促进企业健康发展。 五、结束语 综上所述，财务内部控制是企业财务管理的核心，在企业经营管理中的作用不言而喻。推行财务内控精细化管理，对中小企业发展具有促进作用。基于中小企业财务管理基本现状、内容，本文分别从财务内控机制建设、内部审计、职务分离、预算控制、信息化建设以及政府为中小企业提供财务内控学习平台等角度，结合中小型企业发展特点，提出内控型精细化管理对策，希望能为优化中小型企业财务管理工作提供智力支持。 参考文献： [1] 李秋梅.财务风险下的中小企业成本精细化管理研究[D].桂林：广西师范大学，2014. [2] 朱世红.基于可持续发展视角的公租房建设企业的财务战略研究[D].重庆：重庆理工大学，2014. [3] 万春梅.财务精细化管理驱动下的保险公司内控模式研究[J].商，2012（17）：23，13. [4] 杨慧.中国移动通信集团宁夏有限公司工程財务管理KPI指标结果提升的策略研究[D].银川：宁夏大学，2013. |
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