| 标题 | 风险管理视角下企业内控制度的实施与应用研究 |
| 范文 | 李丽 摘要：随着我国市场经济体制的不断改革，风险管理视角下的企业内控制度发生了很大转变。在全球市场经济一体化进程的影响下，企业内控制度的重要性越来越突出。在此种背景下，为了促进企业更好地发展和运行，就需要不断优化企业内控制度。基于此，本文结合相关理论和实践，就风险管理视角下企业内控制度的实施与应用进行深入分析，希望对提高企业内控制度的实施和应用有一定帮助。 关键词：风险管理 企业内控制度 实施 应用 研究分析 中图分类号：F275 文献标识码：A 近年来，我国企业内控制度快速发展，国家也出台了一系列法律法规，来完善企业内控制度。风险管理视角下企业内控制度成为保证企业财产安全的主要手段，企业要想获得长久的发展，必须紧跟市场经济发展的步伐，不断细化企业内控制度。由于我国内控制度的起步比较晚，在实际的运行过程中仍然存在很多问题，严重制约着企业内控制度工作的效率和质量。以下本文结合相关理论和实践，首先分析了风险管理与内部控制两者之间的关系，其次分析了风险管理视角下企业内控制度的实施与应用过程中存在的问题，最后提出优化企业内控制度实施和应用的几点策略，具体如下。 一、风险管理和企业内控制度之间的关系 企业应用内控制度的主要目的，是为了降低企业在发展和运行过程中面临的财务风险，保障运营资金的安全性。二者之间既独立运行，又相辅相成，通过互补作用促使企业稳定持续发展。风险管理和企业内控制度之间的关系主要体现在以下几个方面：第一，二者的组成有相同之处，企业风险管理的要点和内控制度的要点相互重合，都是提高企业资源的利用率，减少不必要的损失，保证企业获得最大的经济效益。第二，无论是风险管理，还是企业内控制度都需要全体人员参与，才能发挥应有的价值和作用。第三，二者工作目标相同，比如：在企业风险管理当中有一项是管理策略，就是在内控制度的基础上完善的。第四，企业运行内控制度的目的是为了达成风险管理的目标，也就是说内控制度是风险管理的手段。我国无论是风险管理还是内控制度的起步都比较晚，到目前为止，认同二者之间关系的观念有三种，第一种，有的人认为，企业内控制度中包含了风险管理，内控制度包含的范围也远远超过风险管理。第二种，有的人认为，风险管理包含了内控制度。第三种，有的人认为二者之间没有区别，风险管理等同于内控制度。本文结合理论和实践，认为风险管理和企业内控制度之间具有很大的关系，二者之间既存在相互影响和相互约束的作用，又存在互补的作用，风险管理是衡量内控制度质量和效率的主要指标，而内控制度是实现风险管理目标的手段，所以在实际运行过程中，要把二者紧密地结合到一起，才能发挥出应有的作用和价值，为企业创造更大的经济效益和社会效益。 二、风险管理视角下企业内控制度建设存在的问题 （一）内控制度滞后 很多企业都存在内控制度滞后的现象，把内控制度当作企业的规章制度来处理，没有深入分析内控管理的重要性。企业在发展过程中一味地追求企业的规模和发展速度，没有重视内控制度的作用，发挥不出内控制度应有的价值，内控制度的实施也没有达到应有的效果。比如：在企业的财务管理方面，虽然企业最高领导人掌握着财务分配的权利，但并不知道如何通过提高资金的使用效率为企业获得最大的经济利益。各个部门经常发生越权行事的行为，虽然制定了内控制度，但是没有人遵循相关的制度，使得内控管理制度流于表面，形同虚设。再比如：在企业的资产管理上，一些工厂没有经过会议商讨就马上修建，建成以后并没有使用，多年处于闲置的状态，大大浪费了企业的资源。一些设备经过维修以后，就能继续使用，但是被维修部门判定报废，在很大程度上造成企业资源的浪费。有的企业存在治理结构不合理的问题，企业管理人员综合水平比较低，缺乏行之有效的经营能力和管理能力，也是导致企业内控制度发展滞后的主要原因。 （二）风险管理体系有待完善 企业风险管理体系是否完善对企业运营资金的安全有很大影响。内控制度要求企业主动判断风险，在经济活动还没有运行时就预测出企业可能面临的风险，以便通过科学合理的方式规避风险，保证资金的安全性。由于我国风险管理体系起步比较晚，到目前为止还没有一套完善健全的风险评估措施，在企业内部也没有成立相应的风险评估部门。很多企业风险管理体系中的风险评估机构、提前预警机构、风险处理机构都不够完善，使得企业没有应对突发风险的能力，不但制约着企业内控制度的建立，甚至会对企业造成巨大的经济损失，严重制约着企业的发展和运行。 （三）内控执行不到位 内控执行是保证企业内控制度发挥价值和作用的关键所在，如果把内控制度当成企业的宝藏，那么内控执行就是开启宝藏的钥匙。如果没有钥匙，虽然明知道里面蕴涵着丰富的宝藏，但是并不能开发利用。虽然很多企业定期开展内控制度的学习和交流，但是并没有落实到实际岗位当中，只是为了应付领导的安排，没有认识到内控管理需要企业每一位员工都参与到管理过程中，才能提高企业资源利用效率，降低生产运营成本。有的企業内控制度在设计过程中就存在很多问题，这样就会加大内控制度执行的难度，起不到内控制度应有的作用。内控管理制度是由企业高层管理人员通过会议制定而成，所以在很多企业中，内控制度是为中层领导和普通员工制定的制度，并不能起到约束高层领导的作用，就会大大降低员工和中层领导执行内控制度的积极性。 三、企业内控制度的实施与应用策略 （一）强化内控制度力度 强化内控制度力度可以从以下几个方面入手：第一，风险管理是内控制度运行的目标，所以企业要加强风险管理控制，把风险管理贯穿到企业每一个环节中。比如：在投资过程中，首先要派遣专门人员到被投资的企业中确认该企业的信誉、市场、规模、信誉度、企业文化等等，避免在投资过程中存在虚假的信息，导致企业丧失经济利益。第二，在企业内部建立完善的治理机制，完整的治理结构对内控制度的建立和落实具有非常重要的意义，为了保证管理机构在内部控制中发挥核心地位的作用，就需要通过成立相应的机构来处理内控制度在实施和应用过程中遇到的特殊情况。比如：在企业财务管理过程中，要充分明确各个工作人员的职责，如果企业需要动用的资金比较大，就需要通过会议讨论和审批以后再决定是否投资。财务部门是企业发展的关键部门，对每个部门上报的使用资金要进行严格审查，然后上报给企业领导，决定是否下放资金。第三，逐步完善人力资源管理机构，激烈的市场竞争主要体现在人才的竞争，哪个企业拥有高素质人才，哪个企业就能在激烈的市场竞争中脱颖而出。企业要想获得更快的发展，就必须完善员工激励机制，调动员工的积极性和上进心。在人力资源结构设计过程中融入道德观和价值观，提高员工对企业的认同感和归属感，才能保证每个员工都能自觉执行内控制度相关的规定，提高内控制度运行的效率。 （二）完善风险管理体系 完善风险管理体系是保证企业资金安全使用的基础。首先要建立科学合理的企业风险管理文化。在此过程中，一定要保证企业高层人员和底层人员风险管理的目标都相同，形成上行下效的作风，从根本上提高全体员工对风险防范的意识，从而建立起符合企业发展的内控制度。要想建立完善的风险管理体系，必须具有区分机会和风险的能力，为企业管理层制订正确的发展策略提供事实依据。比如：在企业重大金额投资过程中，企业领导层要通过会议的形式商讨投资的可行性、面临的风险、能为企业创造多大的价值和利益，保证决策过程程序化、规范化和结果的公开性、合理性。同时要建立动态风险评估制度，以便对企业经营和投资过程中发生的风险进行及时评估，并根据风险类型和原因制定相应的规避措施。比如：企业在投资过程中，通过专业的风险评估小组，对被投资的项目或者企业进行全方位、全过程的调查和分析，以便企业的管理者对被投资的项目有充分的掌握和了解。由于企业面临的风险时刻都在变化，所以要保证风险评估的持续性。当风险管理体系制定完成以后，通过书刊、杂志或者网络交流平台方式公布于众，各个部门和科室以及企业的员工都可以进行相互交流，并提出不合理的方面，逐步完善风险管理体系。 （三）设立内部审计监督 设立内部审计监督机制，是加强内控执行的关键。在企业内部成立专门负责审计内控制度执行的部门，对各个部门和员工执行内控制度的绩效进行考核。审计监督部门要深入到企业各个工作环境中，才能保证考核的真实性和合理性。在实际运行过程中，要结合各个部门具体的业务特点以及管理要求进行全面评估，为内控制度的实施和应用提供有价值的意见，把企业面临的风险概率降到最低。由于企业赋予了审计监督很大的权利，所以审计监督部门是独立存在的。在监督过程中，必须秉着公平公正的原则，才能更好地为内控制度服务，把企业在发展过程中遇到的风险降到最低，促进企业走可持续发展的道路。 四、结束语 综上所述，随着全球经济一体化进程的加快，企业在发展过程中遇到风险的概率越来越大，这就需要企业建立科学有效的内控制度，从而从根本上杜绝财务风险的发生，保证企业获得最大的经济效益。但是建立完善的内控制度并不是一朝一夕就能完成的，只有经过长年累月的积累才能逐步完善内控制度。本文结合理论和实践，对风险管理和企业内控制度之间的关系，风险管理视角下企业内控制度建设存在的问题以及从强化内控制度的力度、完善风险管理体系、设立内部审计监督等三个方面对企业内控制度的实施和应用进行分析，希望对我国企业的发展有一定的帮助。 参考文献： [1]王煜涵. 基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究[J]. 商场现代化，2015（27）：228- 229. [2]龍世棋. 风险管理视角下的会计师事务所内部控制[J]. 时代金融，2016（08）：206- 207. [3]刘涛平. 基于风险管理的企业内控制度的构建措施问题研究[J]. 财经界（学术版），2016（10）：159- 160. |
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