| 标题 | 行政事业单位业务层面内部控制建设研究 |
| 范文 | 符植 摘要：笔者结合行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题，从预算、绩效管理、收支业务、资产控制、合同控制、信息化管理等方面思考怎样完善行政事业单位业务层面内部控制建设。 关键词：行政事业单位 业务层面 内部控制 财务管理 中图分类号：D523 文献标识码：A 行政事业单位业务层面的内部控制工作是行政事业发展的重要工作，通过财务风险评估、资金管理、业务风险点查找等对行政事业单位财务管理工作发展方向进行了明确的规定，对行政事业单位发展重大经济事项决策提供了支持。 1.行政事业单位业务层面内部控制研究意义 行政事业单位内部控制是指行政事业单位为了实现控制管理目标，结合实际发展制定适合的管理制度，按照指定的制度进行规范化地执行，有效监督行政事业单位内部经济活动风险。伴随党十八大的召开，服务型政府进一步明确了行政事业单位的发展根本，即全心全意为人民服务。在新的历史时期，行政事业单位的内部控制本着全心全意为人民服务的原则，将提升总体服务效果作为发展目标。行政事业单位在某种程度上是国家政策的重要执行者，对国家制度建设完善有着十分重要的作用。在2014年对行政事业单位发展调研规划之后，发现行政事业单位发展还存在一些局限。因此，怎样进一步落实《单位内控规范》有效落实，将行政事业单位的内部控制和管理有效融合，成为行政事业单位发展需要思考的问题。 2.行政事业单位业務层面内部控制建设存在的主要问题 2.1预算编制存在的问题 第一，预算编制不合理。行政事业单位预算编制大多注重眼前利益，没有对预算总体发展进行考虑。在项目论证不充分、各部门沟通不协调、宣传不到位的情况下就出现不同形式的预算编制问题，影响了行政事业单位的发展。第二，预算批复不合理。行政事业单位的预算批复不合理，为之后的管理带来了隐患。第三，预算执行审批流程不完善。行政事业单位预算执行审批在单位规模、资金规模、业务层次等方面存在划分不合理的现象，没有结合实际情况对预算审批进行有效地管理。 2.2收支业务控制存在的问题 行政事业单位收支业务控制问题重点表现在对专项费用的支出控制上，具体表现在三个方面：第一，一些事业单位没有实行有效的收支业务程序控制手段。第二，事业单位专项经费管理力度不够。第三，事业单位重点管理经费的支出审批权限不够明确。 2.3政府采购控制存在的问题 第一，政府采购制度不完善。第二，政府采购物品的及价格存在虚高的现象。第三，政府部门采购操作程序不合理，采购投标机制运作失效，和行政事业单位的发展目标背离。第四，政府采购对供应商的评估和选择机制不健全，缺乏必要地监督。 2.4资产控制管理存在的问题 第一，资产控制没有支出管理月计划，资金流水现象比较严重，对事业单位财务部门资金管理带来了风险。第二，事业单位的资产控制管理比较粗放，资产调配和材料的堆放比较随意。第三，资产控制没有实现动态化管理。 2.5合同管理存在的问题 第一，合同管理缺乏规范性。行政事业单位的合同管理缺乏有效法律文件的支持，在应用的时候存在比较大的法律风险。第二，合同管理查找费时费力。第三，在合同支付操作中，没有实现合同审批、合同签订、合同执行监督的有效结合。 2.6内部控制环境薄弱，组织架构设计不合理 内部控制活动的开展需要在一定环境内进行。内部控制环境包括治理结构、机构设置、人员分配、人力资源管理等。但是现阶段，一些行政事业单位的内部控制管理结构形同虚设，缺乏科学的管理决策机制，行政事业单位的主要负责人没有对决策进行有效负责，缺乏内部控制管理意识，由此导致行政事业单位的业务和企业管理活动失调。 2.7内部控制制度没有得到有效地贯彻和执行 现阶段我国行政事业单位的内部管理建设不够完善，存在制约其工作发展的问题，比如建设时间段、工作任务繁重等。行政事业单位的一些内部控制制度是照搬照抄其他单位内部控制制度，没有结合本单位的发展实际来制定，缺乏实际可操作性，且一些内部控制制度存在粗壮重复、权责不明确的现象，在具体执行中效率低下。同时，没有建立相应的员工轮换制度、定期休假制度，使得很多员工在实际操作中缺乏和自身岗位相关的资格、能力。 2.8内部控制监督机制不完善 行政事业单位的内部控制管理大多集中在企业领导的手中，在具体的管理中会涉及到领导的个人利益，使得内部控制制度失去了自身约束效力。内部控制制度的执行和应用也缺乏必要的审核和监督，对于越权行为没有进行及时的纠正、处理。另外，行政事业单位的内部管理没有应用现代科学技术进行相应的管理，使得行政事业单位内部控制管理失去了应用的威慑力。 3.完善行政事业单位业务层面内部控制建设的策略 3.1加强对行政事业单位的预算业务控制，提升预算管理水平 第一，做好预算编制工作。事业单位预算管理人员需要加强学习和掌握各种预算编制政策、规定，明确预算编制工作要点，实现各部门的全面预算。第二，做好预算执行工作。事业单位对批复预算需要进行指标分解管理，提升预算批复管理意识，做好相应地预算申请、资金拨款报告分析。第三，做好决算和绩效管理。事业单位的决算报告要真实反映出企业发展预算执行实际情况，实现对企业资金的合理、有效利用。 3.2加强对行政事业单位收支业务的把控 第一，健全行政事业单位收支内部控制管理制度，对内部人员的工作岗位合理分配，明确职责。第二，结合收支管理规定开具票据，实现收支、缴费的分离管理，第三，完善票据管理制度，对转让、代开、买卖票据的行为要加大打击力度。第三，结合实际明确行政事业单位的收支范围、资金报销标准等。 3.3加强行政事业单位政府部门的采购业务内部控制 政府部门的采购工作需要严格按照预算规定进行，实现对采购经费的精细化管理，有效降低财政事业单位的采购成本费用。采购工作的开展要安排专门的人员进行，应用信息技术建立采购信息管理平台。对于大型货物的采购，需要做好相应的采购公开招标、谈判、合同签订和内部控制工作。 3.4实现对实物资产和财务资产的信息化、动态化管理 行政事业单位的实物资产、财务资产需要做好对应管理，在管理的过程中需要明确各部门的工作职责，实现资产管理和财务管理的有效对接。在对行政事业单位资产进行调动的时候，需要通过相应的信息管理平台来填写“资产调动申请单”，在领导审批之后，将信息自动传送到相关管理账户上，实现对财务资产的统一化管理。 3.5实现对合同管理的信息化监督 行政事业单位的合同管理需要做好事前、事中和事后风险的全面控制，具体表现在：第一，在合同签订之前需要严格审查签订对象的主体身份、信用记录等。第二，在合同书面文本签订的时候需要经过专业的法律程序审核，签订操作要充分考虑成本效率。同时，合同签订还可以设置相应的关键点，安排专门人员进行管理。第三，安排专门人员进行合同保管，将合同扫描件保存在相应的信息管理平台上，提升合同管理效率。 3.6建立科学合理的内部控制组织架构 组织架构、决策架构、岗位设定是行政事业单位运行管理的重要依据。为此，行政事业单位的发展需要结合企业组织管理目标和企业各项工作内容、性质等进行设横向的置管理部门，纵向的分管理层次，明确各部门之间的分工协作关系，形成完善的行政事业组织架构。同时，还需要结合行政事业外部发展情况合理调整内部控制组织架构。 3.7增强行政事业单位内部控制意识 行政事业单位的内部控制管理是各部门协调完成的工作，为了保证内部控制的有效进行，需要在企业内部强化责任人认识。让企业的高层领导人员充分认识到内部控制管理的重要性，进而主动担任起监理的责任。行政事业单位内部各部门人员在发展的过程中需要明确各部门之间的关系，结合权责一致的原则来对企业各部门人员的工作任务进行分配，结合事业单位发展实际來调整彼此相应的责任和义务。 3.8建立行政事业单位内部监督机制 行政事业单位要充分发呼出内部财务、审计、纪检部门在企业内部控制管理中的作用，充分凸显出行政事业单位内部控制特点，对企业发展过程中存在的问题要及时改进，不断完善行政事业单位内部审计职能，提升行政事业单位内部控制的有效性。对于发现的内部控制问题，需要有关部门予以及时地改进，为行政事业内部控制工作的有效性提供重要保证。 4.结束语 综上所述，行政事业单位业务层面的内部控制建设对行政事业单位稳定发展有着十分重要的作用，为此，需要相关人员结合发展实际建立业务层面内部控制有效机制，从预算、绩效管理、收支业务、资产控制、合同控制、信息化管理等多方面做好内部控制工作，充分响应习近平总书记提出的反腐倡廉主张，不断促进行政事业深化发展。 参考文献： [1] 余华.行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨[J].湖南财政经济学院学报，2014，（6）：66- 76. [2] 耿成兴.事业单位业务层面内部控制研究[J].当代会计，2014，（1）：51- 53. [3] 武珺.事业单位业务层面内部控制分析及建议[J].北京市工会干部学院学报，2016，（4）：60- 64. |
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