| 标题 | 企业预算管理存在的问题及对策分析 |
| 范文 | 王培军 摘要：随着我国市场经济的不断发展与完善，我国企业在国民经济发展中的地位越来越重要，各企业同时也为推进我国经济的发展做出了巨大贡献。全面预算管理是一种系统化、战略化、人本化理念等集于一体的一套系统性的管理方法，该方法通过对企业现有的人力、物力、财力等资源的合理分配，实现企业的战略发展目标，对战略目标的实施进行监控，对各项费用支出情况进行控制，并对现金流量和企业的利润等进行预测，是企业全方位、全过程、全员参与的预算管理活动。本文将以北京某报业企业作为主要研究对象，对报业企业实施全面预算管理的状况进行分析，为促进我国报业企业的全面发展奠定基础。 关键词：报业企业 预算管理 财务管理现代化 经营绩效 中图分类号：F275 文献标识码：A 随着全球经济一体化发展进程的加快，各企业所面临的环境更加复杂化，在国际大环境的影响下，在我国宏观政策的调控下，我国经济发展速度呈现出逐渐放缓的趋势。随着我国“十三五”规划的深入开展，各企业的改革已经成为定局，也是我国街头巷尾热议的话题。面对这种大环境，各企业在激烈的竞争中必然面临巨大的压力，企业的生存、企业的可持续发展正面临着严峻的考验。由于预算管理等理念在我国的起步和发展较晚，导致我国很多企业尚未形成一套完整的预算管理体系，各企业在日常经营中会面临各种财务问题，如：成本控制不到位、资金管理缺乏合理性等，这对企业的发展带来巨大风险。这些隐形的风险危及着企业的发展，阻碍着企业前进的步伐。因此，如果不能在企业内部构建一套完整的预算管理体系，企业就无法保持自己在市场经济中的竞争优势，很可能在未来的发展中走向被淘汰的厄运。 1 预算管理的基本内涵 俗语讲：预则立，不预则废。这是一个已经在我国传承了几千年的最朴实的、最现实的预算管理的思想。随着全球经济形式的发展，企业要想在激烈的竞争中赢得一席之地，就必须做到未雨绸缪。面对瞬息万变的市场环境，企业如果预算执行力差，必将导致企业生存出现困难。预算管理主要是指综合反映企业在一定时期内生产经营活动各方面目标、行动计划的预算。预算的内容主要包括：经营预算、投融资预算、财务预算等不同的内容。 2 报业企业实行预算管理的意义分析 预算管理作为实现企业战略发展目标的重要工具与管理方法，是对企业的过程加强控制、企业所面临的风险进行防范、全面提升企业的经营管理水平、实现企业的经营目标的一个重要手段。报业企业的全面预算管理主要是以报业集团的战略发展目标作为制定的基础，通过对报业企业的资金、现有资源等进行进一步的优化配置，并在实施的过程中通过一定的预测、必要地调整等方式进行控制，最终为实现报业企业的战略发展目标奠定基础。其重要意义主要体现在： 2.1保证报业企业实现战略目标的重要手段 我国的报业企业基本上都是由原来的报社、出版社等事业单位改制而成的，其管理模式方面实行的是企业管理的模式。既然是现代企业的管理模式，那么不可避免地会制定企业的战略发展目标，为企业五年、十年的发展方向进行规划，以此来保证企业的可持续经营，保证企业的利润会以一定的比例逐年增长。预算管理是一种先进的企业管理程式，通过预算的编制、执行、调整、分析、评价、纠正等不同的环节，最终保证报业企业向着良好的目标发展。 2.2报业企业财务管理现代化的一项重要内容 报业企业自改制以来，就已经告别了中央、地方政府财政作为支持的经营局面。随着市场经济竞争的不断激烈，经营的不易使得报业企业逐渐将管理的目光集中到企业内部，并向管理要效益。因此，报业企业原来存在的传统的、陈旧的财务管理方式已经无法适应当前的发展现状和要求。作为现代化的企业，如果在财务管理环节中并未设立预算管理这一环节，那么必然会对企业各项资金计划的执行与运作带来巨大影响，更会牵扯到企业当年经营目标的实现。 2.3预算管理是报业企业提高经营绩效的重要手段 预算管理的实施就是对报业企业内部各职能部门中的财务、非财务指标、资源等进行有效的控制、反映、考评，是一项系统性很强的工程，它的深入实施带动了报业企业的基础性管理工作，并将报业企业内部的成本费用进行了细化，再结合企业内部的绩效考核，激发了员工的工作积极性，增强了企业的凝聚力、核心竞争力。实践表明，很多报业企业在实施预算管理后不仅为企业培养了一大批能够按照计划使用资金、勤俭节约的职工，更提高了企业全体员工的市场竞争意识、时间效率等观念，最终提升了企业的整体经营效率。 2.4预算管理是报业企业实现内部控制目标的基本前提 企业内部控制的主要目标就是合理保证企业的各项经营管理更加合法合规，保证企业资产的安全性、保证企业的财務报告与相关财务信息的真实性与完整性，最终为促进企业发展目标的实现提供保证。报业企业进行内部控制与管理的主要目标与预算管理的目标是高度一致的，随着市场经济的不断发展，随着新媒体对传统媒体报业的冲击，报业企业所面临的各种风险逐渐增加，这就要求报业企业认真贯彻和执行预算管理，为企业的发展开源节流，合理开支，对投资的风险和利弊进行权衡，一定要将各种风险的发生降到最低点。因此，报业企业只有预算管理与内部控制双管齐下，才能营造现代企业更加优惠的、高效的管理氛围和成效。 3 报业预算管理存在的问题及对策 3.1问题 3.1.1重短期，轻长期 很多企业在落实预算管理绩效考核工作时，并没有将预算考核结果和管理阶层业绩水平相挂钩，导致管理阶层工作人员缺少对预算管理全面了解，管理力度普遍较低。管理层级的工作人员晋升以及薪酬都是依靠企业的经营活动业绩、业务收入比例、收入增长效益以及效益增长情况等决定，并没有将预算管理当作一项因素融合到其中。有的企业的管理层级工作人员一味地注重短期效益，没有站在长期发展的视角对企业的预算管理进行考虑，只是对自身任期内企业的绩效给予关注，没有对企业未来长期效益进行思考，这种情况的出现，严重阻碍了企业的今后发展。 3.1.2重部门，轻整体 很多企业在开展预算管理的过程中，只是将预算管理当作财务管理工作进行开展，大多数管理人员没有将全面预算管理提升到战略层级中来。也只是停留在财务预算管理层级中，无法和企业战略标准进行有机融合，不能在管理中起到积极性效果。结合实际情况来看，企业在落实预算管理工作时，也只是机械性的落实上级部门下達的质量和标准，没有结合自身情况制定合理的预算管理标准，为了落实预算管理任务而开展预算管理工作。预算管理战略标准缺少明确性，这就使得企业的预算管理标准缺少连续性和操作性，无法将战略标准管理作用进行全面发挥。这种重视部门发展、缺乏整体预算意识的思想严重阻碍着企业预算的执行效果。 3.1.3重静态，轻动态 企业预算编制的方法中最关注的还是企业消耗了多少资金、资源，特别是在预算编制指标的设定上通常是将注意力集中在财务指标上，缺乏对非财务指标等因素的关注，这种状况主要是缺乏对企业价值驱动因素的全面思考。例如：具备较高素质的员工是企业的无形资产，还有企业文化、良好的信息平台、企业卓越的管理流程、企业的品牌意识等，这些无形资产虽然不能直接为企业带来经济效益，但是对企业的经营影响也较大。因此，企业必须高度重视多层面、动态化预算的效果。 3.1.4重编制，轻控制 企业在预算管理中比较注重预算的编制，而对于预算的执行情况缺乏必要的重视。这就造成企业预算管理的松弛，这也是当前企业开展预算管理工作普遍存在的问题，所谓的预算管理松弛主要指建立的预算额度与最优预算额度之间存在较大的差距。企业在落实预算管理工作时，难免会出现一定的预算松弛问题，如企业的生产部门、销售部门、资金管理部门以及风险管理部门之间为了获得更高的经济效益，而出现争夺现象。各个部门在建立预算指标的过程中，也只是对自己部门的整体效益进行思考，通常给自己部门预留较大的“松弛”额度，这种现象的发生，只会使得企业不能将预算管理自身作用进行全面发挥。 3.2对策 3.2.1以战略目标为指导，以完善预算管理制度 这就要求企业必须根据自身的实际情况将已经制定好的战略发展目标进行分解，每一个不同的战略指标主体都是支撑战略发展的支柱。这主要是由于企业的战略发展目标比较抽象，必须充分利用平衡计分卡的方式将抽象的战略发展目标具体化，使企业的战略发展目标更便于员工理解和执行。这一环节也是企业预算编制的重点和难点。 3.2.2强调预算与执行的结合 在成功地确定了企业的预算目标后，需要在利用平衡计分卡将预算目标进行分解，对企业预算目标在不同层面上进行分解时，一定要考虑到企业的组织形式、企业文化氛围、企业员工素质等因素的影响，另外，还必须考虑到企业目前所处的不同发展阶段、行业特征、特定的战略需要等，一定要实现企业利益的最大化。在成功分解预算目标后，还必须依靠科学的、切合实际的行动方案才能使这些预算指标得以实现。为了保证战略方案的实施，企业必须以人力、物力、财力资源做保障。而企业资源的配置过程也是预算的编制过程。由平衡计分卡确定的每一个指标企业的管理者必须了然于心，从而保证预算的真正落实，保障战略目标的实现。 3.2.3强调精细管理与挖潜增效相结合 企业在开展预算编制工作时，需要将企业成本以及效益进行综合思考，运用弹性预算、零基预算、滚动预算以及增量预算等方式来开展预算编制工作，在成本允许的情况下，可以运用零基预算方式实施预算编制，同时在一定时间内对预算标准进行检测。在开展预算编制工作的过程中，需要借助部门预算来开展，部门预算可以将一个部门预算过程中权责进行统一，使预算编制更接近现实状况。这样不仅可以给各个部门营造一个良好的交流空间和平台，还能提升预算编制效率，降低预算扯皮现象，防止预算松弛情况出现。 3.2.4完善细节控制，提高控制效果 这就要求现代企业必须重视对个预算细节、经营细节的控制。如：企业可以对实施预算过程中产生的预算差异进行详细地分析，对各项指标的执行情况进行认真剖析。再如：企业应加强对预算进行完善地、有效地考核与激励，并通过与员工个人业绩挂钩的形式来完善对预算流程的控制，并以此为契机全面提升企业的预算控制效果。 4 北京A报业企业存在的问题及对策 4.1 A报业企业全面预算管理中存在的问题 4.1.1收入的多样化增加了预算编制的难度 经过多年的发展，很多报业企业的规模得以扩大，涉足的领域也逐渐增加。A报业企业也不例外，已经将触角伸到整个文化领域中。因此，这就使得该报业企业的收入也呈现出多样化的形式，如：广告服务收入、会展服务收入、报纸的销售收入、信息服务收入等，就单以广告收入来看就可以分为硬广告、分类广告、软文广告等。不同形式的收入项目增加了预算编制的复杂性和难度，因此，A报业企业在进行预算编制说明的撰写时一定要将企业的各种实际情况充分考虑其中，而考虑再全面也很难编制出实用的预算数据。 4.1.2提供的服务具有随机性增加了预算的难度 如上所述，由于A报业企业的收入比较多样性，并且其中最大的部分属于服务收入，如：广告收入等，这些收入存在较大的波动性，并且其计划性也较差，随机性却较强。因此，在编制预算时，A报业企业的财务人员总是根据本企业上一年度的财务数据，再结合本企业今年的经营形式、市场的变化情况等进行综合分析，以此为依据对企业本年度的预算进行估计。如果A报业企业的经营一直处于比较稳定的状态，并且我国的宏观政策比较稳定，那么，该报业企业的历史数据是具有一定的参考价值的，但是如果情况并非如此，那么预算的可信度、可执行性、产生的预算偏差等必然会受到影响。这在很大程度上不仅掩盖了A报业企业很多在经营管理细节中存在的问题，更大大地削弱了预算管理的实际效果。 |
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