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标题 房屋征收系统加强内控管理的难点和建议
范文 程青

摘要：最近几年，随着城市化步伐不断加快，各地区房屋的征收量随之显著地增加。征收实施单位要想确保征收工作开展顺畅，一方面要确保征收工作公平、公开、公正，另一方面对单位内部业务活动进行相互制约，因此建立和完善内部控制体系势在必然。笔者多年参加房屋征收（拆迁）工作，对房屋征收系统内各个区县做法有所了解，分析了系统内存在的问题及难点，就如何加强系统内控管理提出了相应的措施、建议，主要目的是保证征收工作合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高征收的效率和效果。
关键词：房屋 征收系统 内控管理 难点和建议
中图分类号：TP311.52 文献标识码：A
近几年，随着城市化步伐的不断加快，各地区房屋的征收量随之显著地增加。征收实施单位要想确保征收工作开展顺畅，一方面要确保征收工作公平、公开、公正，另一方面对内部业务活动进行相互制约，因此建立和完善内部控制体系势在必然。目前房屋征收单位的内控制度虽然已经基本建立，但每个单位内控效果却不尽相同。笔者多年参加房屋征收（拆迁）工作，就新形势下房屋征收系统加强内控管理的难点和建议发表一下浅见：
1 行政事业单位内部控制的目标
为规范行政事业单位的内部控制管理，便于各单位开展工作，2012年11月财政部颁布（财会〔2012〕21号）的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（简称《内控规范》）、2015年12月，财政部发布（财会〔2015〕24号）的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（简称《指导意见》）两部规范性文件，旨在实现合理保证单位各项经济活动合法安全、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果等目标。
2 房屋征收系统内部控制存在的问题
自《内控规范》《指导意见》发布实施以来，各级行政事业单位积极根据文件要求推进本单位的内部控制工作，取得了一定的成效。但是笔者发现，当前房屋征收系统内控管理工作存在以下几个方面问题及难点：
2.1内控意识薄弱
房屋征收系统虽然根据文件精神建立了一些内部控制制度，但由于内控管理不是单位的重点，不直接产生经济效益，领导一般不会太重视， 甚至有些基层单位还认为内控管理造成办事手续繁琐，不利于单位运行效率的提高，因而對内控只是简单地制定了一些制度，主要用于应付上级或财政、审计等部门的检查。
2.2内控管理人员业务水平有待提高
从整体来看，在一些基层的征收（拆迁）单位，从事内控管理人员大都是非科班出身，而且后续培训不到位，内控人员难以胜任工作，导致内控执行时缺乏必要的力度，容易使内控管理失效。
2.3缺乏独立性且内控制度不完善
一些单位的内部控制机构负责人由部门办公室或财务科部门负责人兼任，与单位所设立的其他部门之间的关系是平行的，不具备独立性。各个部门制定制度时基本从本部门出发，没有考虑与其他部门的关联关系，因此制度中容易缺少相互制约和监督的条款，导致内控制度不完善。
2.4日常业务管理与财务管理脱节存在管理“真空”
目前，一些基层征收单位“重征收，轻管理”现象比较严重，财务部门只能起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，导致单位财务和业务管理脱节，存在管理“真空”，无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督。
目前，一些基层征收单位“重征收，轻管理”现象比较严重，财务部门主要的职能是“记账”和“付款”，很少参与业务上重要事项的决策和项目的实施全过程，财务管理和业务管理相脱节的情况时有发生，更无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督，管理存在一定的“真空”。
2.5未建立完善的有效的内控监督和评价体系
目前，一些征收实施单位虽然依据规定出台了内部控制制度，并在某些方面上实施了内部控制，但是没有对单位的所有业务进行监管，在实际工作中有些单位主要重视对住宅户签约环节保证阳光、公正，而对非住宅的签约以及房屋拆除、房屋安置、资金拨付等其他重要环节的内部控制比较松懈，也没有建立完善的监督和评价体系，对内控不规范的现象也没有建立相应的责任追究制度。
2.6内部控制信息化建设无法满足未来不断发展的需要
由于内控管理无法让行政事业单位直接产生效益，尤其是房屋拆迁单位，投入与产出无法直接量化，而且有的单位还以为信息系统束缚了手脚，使征迁人员失去了“自由裁量权”，认为采用信息系统管理，增加了征迁工作人员的额外负担，建立信息系统就是浪费钱。还有的单位将信息系统的应用仅仅用于签约阶段，没有对整个征迁工作建立信息系统管理，这是一种缺乏长远眼光的做法，根本无法满足未来不断发展的需要。
3 加强内部控制的对策和建议
3.1不断强化内部控制意识
单位领导对内控管理的重视程度直接决定单位内控的成效，每个单位都应该成立内部控制领导小组，由拆迁办（或征收办）主任或书记担任组长，同时单独设置内部控制职能部门或明确内部控制牵头部门，还要经常做好宣贯工作，定期对职工进行培训，不断强化单位各个职能部门和全体员工内控方面的责任意识。
3.2逐步完善内控制度建设
征收单位内部控制体系是由众多规章制度共同组成的，笔者简单梳理一下，在单位层面内控制度主要有《单位经济活动的决策、执行、监督职能相互分离制度》《不相容岗位分离、制约和相互监督制度》《议事决策机制》《分级授权审核审批制度》《内部控制评价制度》《内部控制情况纳入考核体系制度》等；在业务层面内部控制制度主要有预算编制、审批、执行等方面的制度、收入管理、支出管理、三公经费管理等方面的制度、政府采购岗位责任、授权审批、采购管理等方面的制度、资产内控包含货币资金、固定资产、对外投资等方面的制度、建设项目内控有岗位责任、授权审批、项目管理等方面的制度和办法、合同内控有岗位责任、归口管理、保密等方面的制度。单位在健全内控制度的同时，还应遵循全面性、重要性、制衡性和实用性原则，定期完善与之相关的制度，只有这样，才能不断地适应时代发展的需要。
3.3建立完善的集体决策和议事机制
单位经济活动的决策需要有严格的程序，决策必须经过适当的授权審批，尤其单位对属于“三重一大”的事项，必须采用通过党组会、办公会的形式由领导班子集体研究决策决定，让单位的党政领导都能充分行使职权，发表意见；如果有不同意见，应当实行少数服从多数的决策原则。讨论过程中还可以征求各职能科室负责人、经办人的意见，充分发挥民主决策的作用，不能存在“一言堂”的情况，这样可以有效地规避错误和防范风险。对于征收项目的前期可行性研究，必须请专业机构、专家进行认真、充分地调查研究，必要时组织专业技术咨询；对于比较大的项目，更有必要听取被征收群众的意见，进行仔细的风险评估，在充分提取各方面意见的基础上，形成最终决策。
3.4建立内部控制建设沟通协调机制
征收（拆迁）单位的内控领导小组应参加单位业务活动的每个环节，尤其是项目征收的全过程，因为现在每个拆迁项目不但体量大资金动辄几亿、十几亿，而且面对广大群众的利益涉及到社会稳定，因此要尽可能地避免在业务过程中由于缺少监督而发生的舞弊现象。财务、办公室、资产、审计、纪检、基建、安置、征收、拆迁等管理部门需建立内部控制沟通协调机制，加强对项目征收、安置审核、决算审计、资金安全、资产管理、合同管理、项目建设等方面监管。内控领导小组定期对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度作出评价，直接向办公会汇报开展的工作情况，根据单位制定的考核办法以及廉政建设管理办法相挂钩，对内控过程中发生的重要情况赏罚分明、有错必纠。
3.5要严格遵循制衡性原则，努力实现征（拆）管分离
内部控制要遵循制衡性原则是指内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督体系。有的征收单位因为人员少而且任务重，人手不够用，因此就顾不上内控的制衡性原则了，有权与被征收对象签订协议的工作人员，同时也担任不相容的岗位，这样会导致协议签订中发生的错误不容易被发现，风险等级非常高。
为避免以上情况的发生，行业内比较通常的做法是征（拆）管分离。这样做的好处是避免征收部门有既当运动员又当裁判员的嫌疑，征收管理部门出台监管政策并实施监管，征收实施单位由各街道或专门成立国资拆迁公司，负责落实拆迁协议的签订、房屋拆除及交地工作。征收管理部门由于没有拆迁考核任务的压力，就会认真监督政策的执行是否到位、拆除工作是否合规、房屋安置政策是否准确、资金使用是否合理、有无违规、违法的现象等，保证征收政策执行一贯性，保证做到公平、公开、公正。
3.6充分利用现代化信息技术推动内控建设
事实上，随着城市化的步伐不断加快，在征收过程中可能因为信息不透明造成监督不到位，不能够做到公平、公正、公开。征收单位应充分利用现代化信息技术来提高单位的内部控制水平。管理信息系统的建设可以依托区有关政府部门现有的系统，避免重复投入；管理信息系统的建立要能够与本地区其他部门信息系统接轨，充分实现本地区部门之间信息资源的共享。
征收单位的部门预算中应该每年安排相应的预算内资金用于自身单位的信息化建设，如果财政实在无法安排，可以从项目收取的服务费中进行列支。
征收信息管理系统开发、维护服务单位要认真选择，在选择单位时不一定要选择最好的公司，但一定要选择那些有类似的成功开发经验、良好服务声誉、有成功案例的单位。在开发过程中要根据本部门的实际需要选择模块，功能够用就行，适合自己的就是最好的。
4 结束语
笔者所在单位的内部控制工作做得相对完善、有效，主要是严格按照财政部的《内控规范》《指导意见》文件精神要求完善了八个主要步骤，见图1。
综上所述，内部控制对每个单位的意义重大，房屋征收系统各级部门已逐步认识到内部控制的重要性，但在具体推行和实施内部控制的过程中还存在着很多的问题和困难，本文已经大体做了分析研究，也给出了切实有效的措施和建议，希望能够对系统内的兄弟单位完善内控管理有所帮助。
参考文献：
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[2] 财政部，关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见[Z].财会〔2015〕24号.2015- 15- 21.
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更新时间：2025/3/17 14:13:15