| 标题 | 经济新常态下高校内部审计现状分析 |
| 范文 | 刘凤姣 摘要：随着经济新常态的发展，高校步入经济活动多元化的快速扩张道路，经费投入加大，经济活动多元化，管理难度提升，这为高校腐败提供了滋生的土壤。如何从源头上杜绝腐败成为高校反腐倡廉的头等大事。内部审计作为高校第一道防御系统，在内部管理中发挥着越来越重要的作用，越来越受到高校的重视。笔者作为一名高校内部审计人员，以高校内部审计现状作为出发点，分析了高校审计存在的缺点和不足，并针对性地提出了改进措施，让“免疫系统”真正为高校防腐免疫。 关键词：经济新常态 内部审计 多元化 队伍建设 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 在民众心中，高校是廉洁的代名词，是一方没有被污染的圣土和“世外桃源”，是精英云集的“象牙塔”。然而，随着经济转型和高校大规模扩招，高校成了腐败滋生的土壤。据统计，近五年教育系统内发生的腐败案件，有四分之一产生于高校。因此，从源头上杜绝腐败迫在眉睫。内部审计在一定程度上能够遏制权力的泛滥，能够发现内部控制中存在的漏洞。它降低了权利运用的空间和余地，用制度、机制和监督来限制权力的滥用，成为高校预防腐败、健全廉政风险防控机制的坚强保证。内部审计作为高校管理的内部屏障，是高校资金安全的保护神、是高校经费使用效率提升的有力助手，也是完善内部管理的有效手段，是防贪反腐的重要屏障，在高校管理和廉政建设中发挥着越来越重要的“免疫”功能。 然而，作为防腐第一道防线的内部审计，在经济转型时期，在高校经济新常态发展下，在很多方面存在着局限，这制约了内部审计在高校控制中的效用。具体来说，包括如下方面： 1 内部审计独立性和权威性较低 独立性是审计工作的灵魂和核心，独立性同时对审计结果的权威性起着重大影响作用。目前内部审计独立性偏低主要存在以下原因：第一，审计机构不独立。大多数高校的内部审计机构设置主要存在以下几种类型：一是在学校财务部门内部设立内部审计部门；二是隶属于纪检监察部门；三是按项目组建临时内部审计队伍，由纪检监察部门领导；此外，有些学校负责内部审计的校长同时领导财务工作，这对内部审计的广泛牵制极大影响了审计的独立性。由于缺乏独立的审计组织，因此，学校内部审计很难客观公正地反应管理问题和财务状况，特别是面对管理层的违规行为，内部审计力不从心。第二，审计人员不独立。由于内部审计人员是学校内部员工，其经济利益受学校直接控制；此外，所面临的审计对象是自己熟悉的同事、领导等，因此，内审人员在开展工作时，不可避免地要考虑人际关系因素，导致在进行审计工作时不敢放心大胆深入核查，极大程度上影响了审计工作的开展，限制了内审人员在审计中的监督职能。尤其是当学校某些行为违反法律法规时，内审人员为了维护自身利益，往往对这些行为视而不见，从而削弱了内部审计的监督作用。[1] 2 内部审计职能过度集中在监督职能 自90年代末，各大高校大规模扩招，高校教育经费的使用急剧增加，经费投入滥象丛生；同时，不断扩大的招生规模与原有的内部管理体系之间暴露出越来越多的不匹配，学校内部管理混乱，具有监督职能的内部审计应运而生。然而，随着财务制度的不断完善，审计查错功能逐渐被弱化，审计的监督作用越来越力不从心。在审计中，即便发现了问题，但大都浮于表面，真正深层次的问题很难通过监督审计被发现。解决问题时缺少深刻认识，对其性质、成因没有全面的分析，采取就事论事的解决方式，形如“头痛医頭，脚痛医脚”，客观上造成了问题的屡查屡犯。长此以往，内部审计在高校的地位逐渐弱化。 3 目前内部审计着重于事后审计 目前我国高校内部审计一般都是事后审计。由于事后审计具有滞后性，即使发现了问题，损失已经形成，即使采取措施补救，也只能是亡羊补牢，并不能挽回已经发生的损失，并不能防患于未然，这样，内部审计的未雨绸缪作用停留于一纸空文。 4 高校内部审计组织人才队伍薄弱 人才队伍的建设与学校的重视程度直接关联。由于内部审计部门不属于学校核心部门 ，因此人才队伍素质良莠不齐。据悉，近年高校内部审计人员有的来自财务部门，有的是其他部门转岗，有的是聘请财务教师兼任，有的是直接由纪检监察人员担任，还有的直接外包，有的还出现审计空编现象，这种力量薄弱的队伍结构，知识结构相对单一，缺乏相关知识的素养和积淀，制约了高效的内部审计免疫系统的形成。 5 内部审计仍局限于传统手工审计阶段 经济新常态下，各种管理软件层出不穷，高效先进的计算机软件得以充分利用。由于一方面高校对内部审计工作投入经费有限，未能引入先进的内部审计软件，另一方面审计队伍力量薄弱，高科技人才欠缺，相对于财务信息化的快速发展，我国高校内部审计信息化建设却比较滞后。[5]由于硬件和软件的限制，使高校内部审计工作仍停留在原始阶段，以查账纠错为主，以手工方式为主要方式。在进行审计职业判断时，往往凭经验、靠感觉，履行监督查错职能，运用审计辅助技术和计算机手段比例很低。这种低效传统审计模式，耗时较长，人力投入多，造成审计周期长，审计花费高，审计结果滞后，难以适应快速变化的经济形势。 党的十八届三中全会中共中央《关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调，建设现代大学制度必须“完善学校内部治理结构”。事实上，科学的现代大学制度，是要优化治理结构，强化学校管理的灵活性和创造性，建立高效的严谨的管理体系。建立符合高校特点的管理体系的一个重要步骤就是强化高校内部审计。[6]具体而言，是要突出审计的三个基本职能。首先是提升监督职能。通过审计监督来规范高校管理，从而实现自我约束。其次，强化内部控制职能。[7]内部审计既是对内部控制的控制和评价，其本身就是内部控制的重要组成部分，是对企业内部控制的再控制。最后，是评价职能。评价过程的实质是针对审核检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足。要实现内部审计以上三方面的职能，必须对当前存在的不足进行改进。[4] 5.1逐步提高内部审计的独立性，确保审计结果的权威性 提高高校内部审计的独立性和权威性，首先要改变审计机构设置模式，直接设置以党委会为负责人的内部审计机构。 只有具备高度独立的审计机构，内部审计才能够客观、公正地评价高校的各种经济活动，才能够独立地进行校内领导干部的经济责任审计、才能发现资金管理和内部控制中的漏洞。其次，对内部审计形成的审计报告，采用多形式多渠道公开，扩大其影响面，并专人监督跟进整改，提高审计工作的透明度，进而增强高校内部审计的权威性和公信度，促进审计结果的有效执行。 5.2逐步扩大内部审计覆盖面，扩大审计工作面，由监督职能覆盖到服务职能 随着我国经济步入新常态和市场经济的充分发展，高校在社会中的职能，已经不仅仅是教书育人的“象牙塔”，而是负担着更多的经济使命的“实体”。其中包括，为了提升教育质量而不断加大投入的科研经费，为社会承担培训职能的高校内部盈利性质的培训中心纷纷成立，为把科研成果转化为生产力的高校校办企业成立……这种多元化经济的存在，对内部审计提出了更多要求。内部审计查错监督职能已经不能满足高校要求。国家经费投入的使用效率和高校内部实体中心的管理效益，对高校内部审计的职能提出了新的挑战。因此，倒逼内部审计转变传统观念，将审计的“触角”由监督伸向管理和服务。内部审计的监督职能、管理职能和服务职能并不是相互独立的，而是相辅相成彼此促进的有机结合。监督是为了更好地管理和服务，服务和管理则是监督工作的纵向延伸。三位一体的审计职能模式的形成，有利于提高高校办学效率使之更好地为社会服务。[2] 5.3逐步将事前审计、事中审计纳入内部审计范围，进行风险控制关口前移 在经济新常态环境下，我国高校面临的风险向纵向和横向延伸，限于查缺纠错职能的事后审计的内部审计，已经不能满足高校的风险管理需求。内部审计参与重大项目的计划制定、管理筹划、检查验收、组织控制等具体活动，能全面了解管理背景、预期和现状，能实时发现计划执行前后存在的问题，从而及时采取补救、完善措施，防止损失的进一步扩大。 5.4加强高校内部审计人才队伍建设，培养高素质审计技术人才 在新经济下，面对日趋复杂的经济活动，对内部审计人员的专业素质和业务水平提出了更高要求。随着招生规模的扩大和经济业务多元化，多种盈利性质的经济实体在高校内部兴起，这就要求高校内部审计人员不仅具备财务审计、资产项目审计等专业知识技能，还应具备相应的对营利组织的财务管理、法律法规和经营管理相关知识。其次，随着计算机信息技术和校园网在高校的普及，高校越来越多的经济管理活动依赖于网络和软件，无纸化办公现象凸显。面对高科技管理模式，传统手工审计模式明显已经无法胜任。对内部审计工作人员进行高科技技能培训，势在必行。 参考文献： [1] 徐潇潇.内部控制审计与高校廉政风险防控[J].教育财会研究，2016（4）：80- 83. [2] 蒋骥达，李潇潇.新常态下高校内部审计的发展趋势[J].财政监督，2018（2）：74- 76. [3] 荣欣，陈金波.高校内部审计价值提升的瓶颈与对策[J].中国内部审计，2015（10）：24- 26. [4] 董丽英，马宏双，吴佳栋.“我国高校内部审计研究[J].财会通讯，2014（12）：9- 12. [5] 王红亮.“免疫系统”视角下高校内部审计的理念创新研究[J].经济研究导刊，2012（5）：103- 104. [6] 宋毓.國有企业风险导向下内部审计存在的问题和对策研究[D].首都经济贸易大学，2014. [7] 朱智鸿.新常态下高校内部审计转型探讨[J].财会月刊，2016（34）：81- 83. |
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