| 标题 | 民营企业内部会计控制制度存在的问题及对策 |
| 范文 | 肖 静 [摘 要] 民营企业是我国企业队伍的重要组成部分,本文根据民营企业自身的特点和经营管理的需要建立健全有效的内部会计控制制度应是当务之急。本文针对当前我国民营企业内部会计控制制度存在的问题,提出了切实可行的对策建议。 [关键词] 民营企业;财务管理;会计控制 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2009 . 20 . 007 [中图分类号]F233[文献标识码]A[文章编号]1673 - 0194(2009)20 - 0018- 02 近年来,由于我国加大扶持民营经济政策的力度,民营经济得到了长足的发展,民营经济、私营经济占国内经济总值的比重越来越大,有些民营企业已经与国际接轨,陆续在国内外上市,国际知名度逐渐提高,开创了中国民营经济发展的新局面。但是,随着企业规模的扩大,许多民营企业受经营规模、财力、人力、经验、企业文化等因素的限制,企业管理水平与其内部管理要求和现代化经营管理理念相去甚远,尤其是内部会计控制制度不健全,使民营企业的持续经营和健康发展受到一定影响,很多业主们在经营过程中感到力不从心。根据民营企业自身的特点和经营管理的需要,建立健全有效的内部会计控制制度应是当务之急。 一、民营企业内部会计控制制度存在的主要问题 内部会计控制是以企业会计系统为核心的组织、规划、程序、方法、手段与记录等内控要素的组合。在现阶段,民营企业内部会计控制制度中存在的主要问题有以下方面:一是对内部会计控制认识不足,执行效果不理想。二是岗位责任不清,不相容职务未分离。三是监督不力,会计稽查不到位。四是会计人员素质不高,执行能力差。具体表现为:财务管理观念落后,缺乏科学性;财务管理内容不足,缺乏动态性;财务管理各自为政,缺乏一体性;财务管理不讲配合,缺乏全面性;财务管理监管不力,缺乏权威性;财务信息不真实客观,缺乏准确性。 二、健全民营企业内部会计控制制度的对策 1. 强化民营企业主对建立内部会计控制制度的认识 民营企业一般内部组织机构简单,企业管理权和经营权由企业主们直接操纵,企业是否设立内部会计控制制度,取决于企业主自身的决策。所以,建立有效的企业内部会计控制制度,提高企业主们的思想认识是关键所在。企业内部会计控制制度,是为了保证企业业务的有效进行,保护企业资产的安全与完整,防止、发现并纠正错误与经济舞弊,保证会计资料的真实、完整、合法而制定和实施政策与程序。对中型民营企业来说,建立内部会计控制制度是完全必要的。目前,部分企业主存在认识偏差,认为企业设立内部会计控制制定成本高;担心国家会把企业经营权控制得太死;企业规模小,会计内控制度没有必要。其实不然,企业设立内部会计控制制度的成本是很低的,能起到事半功倍的效果,如果企业的出纳是管钱的,看起来权力很大,但只要把出纳定位于企业的现金保管,企业严格现金的支付范围,严格库存限额管理,不允许白条抵库,不允许坐支现金,只能凭单付款,就完全可以规范出纳的现金支付行为。企业设立内部会计控制制度是国家要求的,但它更是社会审计所要求的,社会审计的这一要求,又源于企业的需要,当投资者不是一个人时,社会审计为能客观公正评价企业的社会信息,要对企业的内部会计控制制度作出评价。从以上分析可以看出,只有企业主认识到企业设立会计内控制度的重要性,消除他们对设立会计内控制度的认识偏差,树立他们设立会计内控制度的正确理念,民营企业内部会计控制制度的建立与实现才能变成现实。 2. 针对企业管理实际制定内部会计控制制度 会计内控制度从本质上讲,属于企业的管理制度。当企业决定建立会计内控制度时,首先遇到的问题是,在企业的管理制度之外建立会计内控制度,还是将会计内控制度融入企业管理制度?企业是从外单位引进会计内控制度,还是针对企业现状自行设计一套会计内控制度?企业在管理制度之外建立会计内控制度,将会造成会计内控制度与企业管理制度之间的矛盾、冲突或不协调,使企业的员工很难理解与执行一个企业并存的两种制度,最终导致会计内控制度与企业管理制度对企业员工约束的松懈;各企业的管理状况不一样,盲目引进外单位的会计内控制度,很难使会计内控制度与本单位的管理状况相结合,等于企业在管理制度之外建立会计内控制度。所以,在企业管理制度之外建立会计内控制度,不考虑企业的管理实际,盲目引进会计内控制度的做法,都是错误的。所以,在建立会计内控制度时,企业应针对管理制度的现状,以企业的组织机构为依托,完善各岗位的职责权能,规范各岗位的业务授权和业务流程,以财务对票证审批控制为中心,将会计内控制度融入企业的经营管理制度体系中。 3. 按照业务循环建立内部会计控制体系 企业是以盈利为目的的,企业通过生产经营活动,向社会提供产品、劳务,从而实现企业盈利的目的。如企业能将会计内控的思想融入企业的生产经营活动中,按业务循环来建立会计内控体系,就能保证企业业务的顺利进行,并在业务顺利进行的前提下,利用会计内控的功能,保护资产的安全与完善,防止、发现并纠正错误与经济舞弊,保证会计信息资料的真实、可靠。所以,企业要按业务循环来建立会计内控体系。不同企业的业务循环有所不同,但不会超越生产、销售、运输、储存及期间费用支付等环节,每一个环节又形成企业业务循环的子系统,使企业的业务循环形成了一个复杂的体系。财政部制定的内部会计控制规范,有货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与贷款、成本费用、担保等9个方面。如果企业按业务循环过程,在每一个业务循环的节点上,面面俱到,设置会计内控制度,使企业的会计内控制度达到完美,看起来很科学,实际上企业做不到,又会因会计内控制度过于具体、业务手续过于烦琐而降低企业的工作效率。所以,企业在建立会计内控制度时,要针对企业管理的具体情况,在企业业务循环的框架内,找出最需要用会计内控制度规范的地方,即选择会计内控的关键点,并在此基础上使企业的会计内控制度在动态中不断完善。 4. 建立以人为本的内部会计控制约束机制 企业的员工是企业最重要、最具有潜能的资源,企业如何建立一套能有激励人、最大限度地调动人的潜能机制,又能约束人、在业务运行过程中形成相互监督、相互制约的管理体制,是企业主所追求的。内部会计控制的主体是单位内部的人员,它通过对那些由一个人或一个部门担任,既可弄虚作假,又能自己掩盖其经济舞弊行为的不相容职务,实行职责划分,在工作运行中形成人与人之间相互监督牵制机制,使他们能在自己正常的业务范围内,有效地监督其他人员,达到防止、发现和纠正错误与经济舞弊的目的。所以,在会计内控中,要重视人的作用,建立一套既能相互协作,又能相互牵制的约束机制。在建立会计内控的过程中,必须处理好激励与约束、各岗位的职责权利的关系。约束与控制不是管理的目标,而是管理的一种手段;好的管理制度是通过约束与控制这种手段,让人自觉地履行岗位职责,达到提高工作效率的目的。岗位职责是企业职责机构赋予各岗位必须履行的责任,规定岗位的工作范围和工作任务;岗位职权是岗位工作人员履行岗位职责的保障。有责无权,无法履行责任,而有权无责,则可能出现滥用权力的现象。所以,在建立会计内控制度时,要把对人的约束机制融入企业的各岗位职责之中。 主要参考文献 [1] 徐晓红. 浅谈现代企业管理中内部会计控制制度的建设[J]. 黑龙江科技信息,2008(23):102. [2] 陈秀菊. 浅淡企业内部会计控制措施[J]. 中国高新技术企业,2008(15):32-33. [3] 陈晓东. 试论集团企业财务管控体系的构建[J]. 工业审计与会计,2007(5):19-20. [4] 孔凡青.加强企业集团财务控制管理探析[J]. 工业审计与会计,2006(6):11-17. [5] 黄家发.对健全中小民营企业内部会计控制制度的思考[J]. 安徽农村金融,2007(11):41-43. |
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