| 标题 | 信息化环境下内部控制措施探析 |
| 范文 | 邓茗丹 [摘 要] 基于信息化环境及财政部提出加强内部控制措施的双重前提，以中职校为例，对内部控制问题及现状进行分析，阐述信息化环境下实施内部控制措施的意义，并提出具体的内部控制措施。为信息化环境下遇到相似内部控制问题的企事业单位提供控制措施的参考和建议。 [关键词] 信息化环境；中职校；内部控制 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 19. 016 [中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）19- 0036- 04 1 引 言 随着《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》下发，市财政局对辖区内的企事业单位做如下要求：内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的单位，2020年基本建成权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制。 应财政部、市财政局对内部控制的要求，对中职校内部控制存在的问题进行梳理。其问题如下：管理层对信息化不重视、对校企合作单位固定资产管理不严格；对学校存货管理不严格；缺乏相关内部控制机构；内部控制制度不完善；缺乏内部控制监督评价机制；缺乏机要岗位可随时替换的A、B角；缺乏专业内部控制人才；缺乏“三重一大”审批流程等。 谌峰（2017）提出学校加强内部控制的策略有：强化内部控制意识、建设良好内部控制环境；加强内部控制建设，解决存在的障碍问题；重视内部控制队伍培养，提高内部控制人员的专业水平；设置独立的审计部门，充分发挥审计的作用[1]。印卫华（2016）提出学校内部控制优化对策包括优化学校外部控制环境：加强内部控制审计、建立内部控制一把手问责制、建立内部控制财政奖惩机制、加快制定适应学校特点的内控指引文件。完善学校内部控制环境：加快推进高校治理结构改革、加快高校内控人才的引进和培养、加大高校内部信息公开力度[2]。 从目前研究成果来看，内部控制相关问题的研究一直备受关注。很多研究是针对高校内部控制问题的建议，对中职校信息化环境下的内部控制措施研究较少。本文从中职校内部控制问题出发，阐述信息化环境下实施内部控制措施的意义，从信息化环境下提出内部控制措施。期望对改善信息化环境下的内部控制现状有帮助。 2 信息化环境下实施内部控制措施的意义 信息化環境下实施内部控制措施的意义在降低中职校日常管理中的风险，提高工作效率，提高过程公开化程度，增强信息透明度，促进学校流程的整体优化。例如：财务流程优化、业务流程优化、教学流程优化等。 2.1 降低风险 中职校在信息化环境下实施内部控制措施最重要的意义是降低日常管理中的风险，包括财务风险、税收风险、资产流失风险等。降低风险的方式在于加强内部控制意识，实施内部控制措施，对中职校内部控制问题，查漏补缺。 2.2 提高工作效率 信息化环境下实施内部控制措施可以利用信息化流程管理，提高工作效率。通过业务流程设计推进业务执行，可随时随地处理业务流程，提高工作效率。通过信息化内部控制措施的施行，可节约更多的人力物力，降低学校经营费用，提高学校效益。完善学校内部签字流程，利用信息化带来的优势提高工作效率。 2.3 提高过程公开程度，增强信息透明度 实施信息化环境下的内部控制措施，使流程信息、过程信息、监督和评价信息通过在信息化服务器上留下的痕迹，使整个内部控制过程更加透明。通过对过程的信息公开化，使信息得到反馈，便于员工及时修正，有利于工作质量的提高。信息化环境下的内部控制措施能极大的减少信息不对称带来的困扰，提高工作中的沟通协作能力。 2.4 促进学校管理流程的优化 通过信息化环境下内部控制措施实施过程中所反馈出的监督和评价能更好促进流程的优化。促进学校标准流程和标准岗位职责的建立，为学校做大做强打好基础。例如：教学流程优化、财务流程优化、采购流程优化等。 3 信息化环境下内部控制措施探讨 内部控制的关键在于学校领导的重视和全校教职员工的积极参与。首先，内部控制建设是一个从上到下的制度建设过程。没有高层的支持，无疑是镜中月水中花，落不到实处。其次，还需要全校教职员工对内部控制建设的支持。因为内部控制也是一个自下而上的反馈过程，通过反馈能发现工作中存在的问题，并及时纠正。针对内部控制过程中反馈的问题，从信息化视角对具体的措施进行探讨。 3.1 信息化环境下内部控制机构、岗位配置措施 3.1.1 信息化环境下内部控制机构设置措施 设置信息化环境下内部控制机构的措施包括：建立内部控制委员会、内部控制审计部门。对学校的内部控制制度进行完善，包括财务内部控制制度、资产管理内部控制制度、内部控制监督评价机制等。 3.1.2 信息化环境下内部控制岗位配置措施 信息化环境下内部控制岗位配置措施，首先，建立定期轮岗制。其次，设置信息化内部控制机构相关的岗位，例如：内部控制岗位、内控相互制衡的岗位、能互换的A、B角等。 3.2 信息化环境下内部控制措施 3.2.1 信息化环境下校企合作单位存放的固定资产内部控制措施 加强存放在校企合作单位的固定资产管理，需要将校企合作单位的固定资产纳入学校资产的管理范围。采取定期和不定期的方式，对固定资产进行位置和实物检查。在信息化环境下，采用先进的定位芯片对存放在校企合作单位的固定资产进行定位，定期做定位检查，并保存相关检查数据。不定期对定位的固定资产进行实物检查，并做好检查记录。对校企合作单位存放的固定资产实行落实到单位的管理方式，单位盘亏，单位赔偿。每次对校企合作单位付款前，应对校企合作单位的固定资产进行一次定位检查，如果固定资产无法定位，或位置离开校企合作单位的，视同该固定资产盘亏，需要该校企合作单位进行赔偿。学校应从应付校企合作单位款项中扣除该固定资产净值，若无应付款的，应发函确认应收固定资产赔偿款项。在信息化环境下，加强固定资产的管理，对资产进行实时监控，维护固定资产的安全，达到内部控制的要求。 3.2.2 信息化环境下存货内部控制措施 对学校的存货物资采用进销存软件进行信息化管理。實现进、出物资均通过系统管理，留下操作痕迹，以备查验。部门有采购计划时先对库存物资进行实时调阅，避免重复采购，提高资金使用效率，降低经营风险，达到内部控制的要求。 3.2.3 信息化环境下“三重一大”内部控制流程审批措施 针对“三重一大” 内部控制审批流程缺失的问题，结合信息化系统，在系统中增设“三重一大”审批流程。三重一大制度，指重大事项决策、重要干部任免、重要项目安排、大额资金的使用，必须经集体讨论做出决定的制度。 通过信息系统发起“三重一大”流程，以具体审批文件作为资料进行传递，选中需要对该流程进行审批的人员，对该人员的表决意见设置为“同意”和“不同意”两种，并对审批意见进行收集。按照内部控制“三重一大”表决的要求：意见为“同意”的人数超过流程中全部应表决人数2/3的为审批通过，该流程结束。反之，审批流程不通过，返回流程发起处。具体流程图如图1所示。 3.2.3 信息化环境下设置内部控制机要岗位轮换流程措施 针对学校内部控制机要岗位未设置A、B角的问题，结合信息化系统，在系统中增加机要岗位A、B角轮换方案数据库。每套方案中包含A、B角人员、权限。将方案选择权赋予内部控制委员会，由内部控制委员会不定期进行方案轮换。轮换后操作人员必须进行岗位调整，否则进入信息系统时，只能使用轮换后的权限，无法继续开展轮换前的工作。通过不定期的A、B角互换，可实现信息化和内部控制的完美结合，达到内部控制的要求。 具体实施方案如表1、表2所示。 3.2.4 信息化环境下储备内部控制人才措施 信息化环境下内部控制措施实施程中，单个员工需要同时适应A、B两角及信息化操作，这对员工的素质、工作能力、业务精通程度要求都很高。因此，重视人才培养，是成功实施信息化内部控制建设的关键。在信息系统中对该类人才建立数据库，包含人才的学历、职称、技能、可胜任的岗位等数据。待岗位有空缺时，直接调阅人才数据库，减少岗位空缺对企业的影响，降低企业的经营风险，达到内部控制的要求。 3.2.5 信息化环境下建立内部控制监督评价机制措施 信息化环境下建立内部控制监督评价机制措施，直接的方式是建立信息化内部控制监督评价机制。通过监督的实施可以督促内控的执行，降低风险。通过评价能及时反映内部控制的缺点和不足，并及时纠正。建立内部控制项目专项基金，定期对内部控制评价结果进行统计。设置内部控制相关的奖励和惩罚机制。对信息化内部控制实施为满分的单位和个人进行奖励。在信息化内部控制评价过程中，有扣分的，将扣分分数同当月的绩效考核进行合并，与绩效工资挂钩。在评价过程中，为使评价结果更公平、合理，可以采用先进的管理工具-平衡计分卡对实施结果进行评价，并设计相应与内控相符的评价体系，达到内部控制的要求。 4 总 结 中职校受编制和体制的制约，在内部控制中存在较大的风险。在此情况下，中职校需要通过内部控制措施降低学校的经营风险。首先，对信息化环境下内部控制措施实施的意义进行研究。其次，对信息化环境下内部控制机构、岗位的配置进行研究。最后，对信息化环境下内部控制制度的完善及具体的几点内部控制措施进行研究。希望能解决目前中职校的内部控制问题，为中职校为代表的事业单位内部控制措施提供参考。 主要参考文献 [1]谌峰.高职院校加强内部控制建设研究[J].财会学习，2017（1）：242-242. [2]印卫华.当前高校内部控制建设的难点与对策[J].中国管理信息化，2016，19（19）：221-222. [3]董礼.基于信息化背景的高校财务内部控制建设研究[J].商业会计，2016（11）：70-71. [4]金凌奕.信息化时代行政事业单位内部控制建设研究[J].财会学习，2016（10）：212-213. [5]顾新跃.信息化时代高等事业单位内部会计控制建设初探[J].市场周刊：理论研究，2006（11）：68-70. |
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