| 标题 | 市级供电企业实施全面预算管理的思考 |
| 范文 | 刘晓明 [摘 要] 供电企业作为我国的大型国有企业，担负着为国家输配电的重要任务。随着电力市场体制改革的深入，供电企业必须尽快转变理念，在企业内部实施全员、全面预算管理，提高企业经济效益与运营效率，以应对日益激烈的市场竞争。 [关键词] 供电企业；全面预算管理；改革 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 006 [中图分类号] F275；F406.72；F426.61 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）21- 0015- 02 0 引 言 2015年3月，中共中央、国务院下发了《关于进一步深化电力体制改革的若干意见》（中发[2015]9号），标志着新一轮电力体制改革全面展开。本次改革的重点在于以供给侧结构性改革为主线，充分发挥市场在资源配置中的决定作用，通过公开公平的竞争，促进电力企业转型发展。市级供电企业作为联系省公司与区县公司的纽带，在推进集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设方面发挥着重要的纽带作用，本文主要对市级供电企业在“三集五大”体系建设中如何开展全面预算管理进行研究。 1 全面预算管理的概念及实施意义 全面预算管理是以預算为核心内容，通过全面、全额、全员采用价值形式和数量形式对企业的全部经济活动进行预测，实现目标控制的一种管理活动。全面预算管理作为企业内部控制和管理的重点与核心，涵盖企业的经营、投资、财务等各个方面，包括预算编制、预算执行、预算调整、预算管理评价等内容。随着我国电力体制改革的逐步深化，电力市场竞争日趋激烈，供电企业必须转变观念，以经济效益为中心和出发点，以市场为导向，注重市场的变化，根据企业特点制定有效的管理目标和发展策略，实施全面预算管理，促进企业的发展。具体来说，供电企业实施全面预算管理具有以下意义。 1.1 优化资源配置 任何一个企业拥有的资源都是有限的，首先，全面预算管理有利于合理配置企业资源。通过编制预算，供电企业可以充分明确各个部门的作用，并以最科学、最有效的方法来把握和预测企业的未来，为企业制定合理的、可达到的目标，对所需资源进行整合和选择，以达到优化资源的目的。其次，通过编制预算可以充分考虑和预测到决策实施过程中人为因素、突发事件等影响，并最大限度地避免这些影响，使企业降低经营风险，避免不必要的浪费。 1.2 实现企业战略目标 企业为应对日趋激烈的市场竞争，必须随时对预算目标执行过程中反馈出的执行信息进行密切关注，并根据这些执行信息对战略目标及时进行调整。通过实施全面预算管理，供电企业可以及时了解企业各单位实际情况，掌握企业目前的经营活动及市场环境中的地位，确保战略目标的有效实现。 1.3 有利于工作业绩的考核 通过编制预算，供电企业将各个预算目标加以细致的分析并总结，可以为考核各部门业绩提供重要的资料和依据。通过预算目标和实际执行效果的比较，企业能够准确了解各部门员工的工作情况，据此对企业员工实行福利奖惩，将极大地提高员工工作积极性。 2 市级供电企业全面预算管理中存在的问题 2.1 预算编制缺乏科学、完整体系，影响预算管理结果 科学合理的预算编制是提高电力企业财务预算管理水平的重要前提。但当前市级供电企业预算管理存在编制不合理的现象，主要表现为以下两个方面：一是编制预算未能从企业实际出发，与企业的实际生产经营状况不一致；二是电力企业预算编制的体系不科学、不完整，影响了电力企业财务预算管理的水平。 2.2 全面预算管理的全员性、全程性不强 市级供电企业各单位、各部门参与讨论、测算预算数据并进行上报往往只停留在该单位或者部门的工作负责人这一层面，参与预算管理只有管理层人员，而各基层单位和部门的员工没有全员参与预算数据的制定，部分员工对该单位或部门的预算数据缺乏一定的了解，不利于预算的执行，也造成了考核结果的不理想。此外，市级供电企业预算管理部门下达的预算，只是简单的基层单位或者部门的总体控制目标，没有实现层层分解，更没有具体到某一个工作岗位或某一项工作流程。 2.3 缺乏全面预算管理人才，信息化管理水平不高 在供电企业实行全面预算的过程中，需要大量既懂财务、计算机同时还了解企业实际经验情况的人才。但现在这种复合型的人才严重缺乏，从而影响了财务预算管理的水平。同时，当前电力企业发展过程中所使用的财务管理应用软件与实际需求的衔接度较低，实用性较差，从而导致电力企业财务管理的信息化程度难以在短时间内得到提高，严重影响了电力企业的稳定发展 2.4 预算执行力度不足 在实施预算管理过程中，因为对预算管理重要性认识不足，供电企业在预算执行过程中，控制力和执行力度不足，预算分析能力较低，造成实际工作中预算管理出现很多问题，影响企业管理水平和管理质量的提升，也影响着企业经济效益的提升和企业的发展。例如，某些供电企业实施预算管理，只有年度预算，没有季度和月度预算，造成了各个月的费用管理发生了不平衡等问题。 2.5 购售电预算存在较高偏差率 购售电是电网企业的主营业务，也是全面预算管理的主要内容，但目前购售电预算还存在较大偏差率，直接影响着全面预算管理的有效进行。产生这一问题的主要原因是：购售电预算的相关指标可控性差，而且年度预算无法以上一次的数据为基准，再加上财务部门与营销部门缺乏沟通，数据报送不及时、缺乏准确性，这都给购售电预算造成较大困扰 3 解决上述问题的对策 3.1 建立科学、完整的全面预算管理考核体系 首先，在预算期内，各单位或业务部门对可能发生的导致预算执行出现偏差的重大事项，没有按照规定进行上报，并且相应的财务考核指标也没有完成的，该项考核指标不得分，在公司对单位或业务部门预算管理工作质量进行考核时，予以扣分，与经济利益直接挂钩。 其次，在预算期内，各单位或业务部门对可能发生的导致预算执行出现偏差的重大事项，没有按照规定进行上报，但相应的财务考核指标已完成的，按该指标考核得分的一定比例予以扣减，酌情追究相关单位、部门及当事人的责任，与经济利益直接挂钩。 3.2 树立全员参与预算管理理念 供电企业应当在全体员工中大力宣传全面预算管理理念，提高员工对预算管理的认识，实施全方位、全过程的预算管理。为了保证预算管理在供电企业中的有效实施，需要将预算管理理念、制度和预算管理的实施统一起来，形成完善的预算管理标准，让所有的工作人员认识到预算管理在实现企业发展目标中的重要性和作用。建立完善的预算管理体系，明确企业各个部门的职责，以及预算管理的方法、内容、目标等，以便于更好地实施预算管理。 3.3 加强相关人员培训与交流 供电企业可以定期分别对业务人员进行财务知识培训，熟悉预算申报、管理相关知识；对财务人员进行业務知识培训，熟悉企业经营活动，培育一批既懂业务又懂财务的复合型人才。此外，还可以定期组织财务部门与各业务部门召开联席会议，就预算编制、执行、考核过程中出现的问题进行交流沟通。 3.4 提高预算执行的约束力 预算目标确定后，在企业内部必须产生严格的约束力和执行力。各个部门必须围绕预算开展活动，严格按照预算政策，积极反映和监督预算执行情况，形成必要的实施制约手段，实现全员全方位的预算管理。 3.5 加强购售电预算管理 建议相关部门以年初预算为基准，对本年度1-12月份的电价、电量等指标完成情况进行分析，并研究其对售电毛利的影响，加强销售与财务部门的沟通，总结产生偏差的原因，得出各项指标的变化规律，从而控制年度预算的偏差率。 综上所述，随着我国电力市场改革的深入实施，供电企业面临的市场竞争也将越来越激烈。为应对挑战，供电企业必须转变观念，充分发挥全体员工的积极性，深化全面预算体制改革，为企业发展创造良好的基础与环境。 主要参考文献 [1]梁文涛. 浅谈全面预算管理在企业经营管理中的意义[J]. 现代商业，2012（33）：160-161. [2]冉渝. 全面预算管理在电力企业经营管理中的应用[J]. 财会研究，2011（23）：54-56. |
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