| 标题 | 医院财务内部控制与风险管理的对策 |
| 范文 | 高丽 摘要：随着医疗体制改革的不断深化，各医疗机构原本潜在的问题正在不断暴露，医疗体制改革的新问题也在不断出现。因此，各医疗机构需要加强风险分析，建立健全内部控制制度，提高医疗机构的內部管理水平，提高医疗机构应对各种风险的能力，提升医疗机构的竞争力，提高医疗机构的服务水平。当前众多医疗机构中，医院是其中的主体，医院在财务内部控制与风险管理中面临的问题也很多。因此，医院要积极分析各类风险发生的原因，采取科学合理的应对措施，提高医院的内部管理水平，提升医院的服务效率与质量。 关键词：财务;内部控制;风险管理;对策 中图分类号：R197.322 文献标识码：A 1 医院财务内部控制简述 1.1 医院财务内部控制的含义 医院实施财务内部控制，可以促使医院日常经营管理活动有序健康发展，减少贪腐问题的出现，保障医院财务账目清晰，保证财务信息数据真实可靠。医院财务内部控制就是医院为了实现经营管理目标、规范财务制度、采取各项合理措施、保证医院日常经营管理活动有序开展的过程[1]。在财务内部控制中，医院还要核算财务会计资料，对其真实性进行评估，财务部门还要对财务管理制度与工作方式不断进行改良，提升财务管理水平。 1.2 医院财务内部控制的内容 医院的各项日常工作与财务之间的联系比较密切，医院建立完善的内部控制与风险管理机制可以不断改善内部控制的环境，有利于财务内部控制与风险管理工作的开展。医院在财务内部控制与风险管理方面要保证经济数据的可靠性与真实性，唯有如此，领导者的决策才能更加符合实际情况，医院的发展目标才能更加明确、科学。医院财务内部控制对调控经济预算、预防财务风险、提升医院服务质量具有重要作用。医院财务内部控制主要包括预算控制、信息控制、资金安全控制等内容，这些内容也是支持医院发展、保证医院经营管理的基础[2]。医院财务预算工作可以有效保障收支平衡，资金安全控制可以提升资金的周转效率，信息控制则可以调整财务结构、管理财务支出预算，有助于医院进行资金管控。 1.3 医院财务内部控制的意义 医院加强财务内部控制、不断健全内部控制体系可以有效保证医院财务决策的科学性，这样可以避免财务管理过程中的人为决策失误，也可以减少医院经营管理过程中面临的各项失误，减少财务漏洞，促使医院的财务流程向着更加科学、透明的方向发展，对医院的可持续发展非常有利[3]。 财务管理对任何组织机构来说都非常重要，一旦组织机构中的财务管理出现问题，企业就很可能面临法律风险。因此，医院需要在医疗改革过程中不断加强财务内部控制，规范财务管理制度，建立风险预警制度，对医院出现的各种财务风险进行提前预警，减少医院面临的财务风险。医院在财务管理过程中还要通过各项举措使财务管理工作更加细致，减少财务风险引发的法律风险。 2 医院财务内部控制与风险管理存在的问题 2.1 财务内部控制制度不完善 医院的财务内部控制与其他部门的工作密切地联系在一起，因此，在财务管理过程中医院需要加强其他部门与财务部门的联系。但是，在当前的财务内部控制与管理工作中，各具体部门对财务工作关注不足，各部门之间的联系不强，因此在财务管理过程中，各部门之间无法协调沟通，导致财务管理与控制工作无法有效进行，加剧了医院财务管理工作的矛盾[4]。还有很多医院由于对财务内部控制工作重视不足，导致财务内部控制制度建设不完善，各项具体工作没有规范的制度指导约束，导致医院的财务管理工作混乱无序，财务管理的质量也就无法有效提升。还有一些医院在进行财务管理时缺少财务资产转移或废除等具体操作的手续，这种财务管理手续缺失的问题导致财务人员在进行财务统计时无法全面地了解财务信息，财务信息的全面性就会受到影响。同时，由于财务内部控制制度不完善，很多医院在资产管理方面存在分工不明确等问题，也会影响到资产管理工作的有序开展。资产管理是医院财务管理工作的重点，如果资产管理出现问题，医院的财务管理与内部控制也会受到不利影响。另外，医院的采购工作也很重要，采购部门与财务部门之间的联系也比较密切，当前，很多医院的采购人员在采购物品的过程中对内部财务工作不重视，盲目地开展采购工作也会影响财务内部控制工作。 2.2 风险评估体系存在问题 医院在发展过程中面临的风险比较多，因此，医院必须建立完善的风险评估体系，对医院面临的各类风险进行有效评估。但是，当前很多医院没有认识到风险评估工作的重要性，导致很多医院没有建立完善的风险评估机制，风险评估体系也不健全，使医院不能及时发现日常经营活动中的问题，医院的风险管理工作也不能有效推进。 2.3 管理人员专业水平参差不齐 医院的财务内部控制与风险管理工作，需要工作人员在具体工作中落实，但是，如果医院的领导层与管理层对财务内部控制与风险管理工作重视不足，也不注重提升工作人员的专业水平，导致工作人员的风险管理与内部控制意识不足，工作人员也不会积极学习新的理论知识与技术，导致工作人员的专业水平参差不齐，医院的财务内部控制与风险管理工作质量也就无法提升[5]。还有一些医院的内部控制制度建立不到位，出现一人身兼多职，或者同一职位由一人担任的现象，很容易导致发生贪腐问题和内部控制制度混乱，影响财务内部控制工作有序开展，造成医院资源的极大浪费。医院在经营管理过程中不可避免地会遇到各种风险，因此，医院的财务人员必须具备较高的风险管理意识与较高的风险处理能力。但是，当前很多医院的财务工作人员风险管理意识不高，处理风险的能力不强，导致医院无法对实际经营过程中的风险进行有效管理，一旦风险扩大，将对医院产生非常不利的影响。如果财务人员只是掌握了财务理论知识，而不能把这些理论知识运用到实际管理工作中，导致医院的人力、物力、财务管理工作混乱，这也很容易发生财务风险。 2.4 监督评价效率比较低 医院的财务内部控制与财务管理工作需要监督评价，这样才能保障医院财务管理工作更加规范，医院财务管理工作的专业性也才能不断提升。但是，当前很多医院没有建立监督评价机制，很多医院的领导层与管理层对监督评价工作重视不足，导致监督评价机制不能不断完善，监督评价方式也不能创新。在这种情况下，医院的监督评价工作效率与质量就会逐步下降，医院的财务内部控制与财务管理工作也就不能有效推进。还有一些医院没有建立统一的监督评价标准，导致医院的监督评价工作混乱，监督评价的作用也不能发挥[6]。医院在开展监督工作的同时，还要进行详细科学的考核，如果考核工作不到位，工作人员在工作中出现的问题就不能及时被发现，医院的监督评价工作也就无法有效提升，医院的腐败现象就可能增多。 2.5 预算编制与实际不符 医院财务内部控制中的一项重要工作内容就是预算编制，加强预算编制，对医院进行成本控制、合理配置资源、提高资源利用率具有重要作用。但是，当前很多医院在编制预算方面存在很多问题，没有对实际情况进行充分了解，导致预算编制与实际情况不相符，医院在执行预算方案时出现问题。有一些医院的预算编制部门对医院的管理体制、服务水平、竞争状态等都认识不清，导致预算管理目标与医院的发展目标不相符，医院也无法执行预算方案。有的预算编制部门编制的预算方案比较浅显，对具体问题没有进行合理预算，在预算目标分解方面也做的不到位，导致预算目标不能分解落实到每个具体环节，预算管理方案也无法落实到位。另外，医院也没有建立预算成本核算体系，导致医院无法对成本进行合理控制，医院的资金运用也就很可能出现问题，一旦医院资金周转不畅，医院的发展就会受到限制。 3 医院加强财务内部控制与风险管理的对策 3.1 完善财务内部控制制度 完善的财务内部控制制度是医院财务内部控制工作开展的基础与保障，因此，医院必须加强财务内部控制制度的建设，不断完善财务内部控制制度，保障医院的财务内部控制制度与财务管理工作有序进行。医院完善财务内部控制制度需要首先完善内部控制体系。在完善财务内部控制体系时，医院需要明确各部门的具体职责，科学划分各部门的工作岗位，促使工作人员的工作更加有序开展。同时，医院还要不断完善奖惩体系与制度，使工作人员各司其职地做好自己的工作，避免出现一人身兼数职的现象，做好不相容职位分离工作，这样才能避免财务审计工作出现问题。另外，医院还要不断完善责任制度，明确各部门工作岗位的职责，使内部控制体系不断得到完善。在此基础上，医院还要进一步完善财务内部预算体系，加强预算管理，定期对医院各项经济经营管理活动进行评估，使预算管理制度不断完善，促使医院的内部控制体系与制度不断优化。 3.2 健全风险评估体系 医院要想加强财务内部控制与财务管理，需要建立健全风险评估机制。要想建立完善的风险评估体系，医院就需要不断提高财务工作人员的专业水平与综合素养，并在此基础上建立风险预警机制，使风险管理工作更加完善。医院还可以聘请专业的财务管理人员到医院进行培训，使工作人员掌握计算机信息管理方面的能力，不断提高工作人员的风险评估能力。 3.3 提高管理人员专业水平 医院在财务内部控制与财务管理中，工作人员在其中发挥着重要作用，因此，医院需要不断提升全体工作人员的内部控制意识，提高管理人员的专业水平，这样才能更加有助于财务内部控制与财务管理工作的开展。医院的管理者还要对重要部门加强管理，促使管理人员及时发现财务风险，以便医院采取合理的应对措施，降低医院面临的风险。同时，医院还要加大宣传力度，使医院的全体员工认识到财务内部控制工作的重要性，促使其在具体工作中实施内部控制，使内部控制工作落到实处。在提升财务人员专业水平的同时，医院还要利用内部审计制度对工作人员进行监督考核，督促各部门不断改进工作方式。 3.4 增强监督评价力度 独立的内部审计机构对医院的财务内部控制与财务管理工作具有重要的监督评估作用。医院要在建立完善的财务制度的基础上发挥财务制度的制约作用，通过宣传教育的方式使工作人员的责任意识增强。同时，医院的管理部门还要开展定期的培训活动，提升审计工作人员的能力，提高内部审计工作的质量，促使医院通过内部审计对其财务管理与内部控制进行监管。医院在加强内部审计的同时还要通过奖惩制度对工作人员的工作表现进行奖励与惩罚，提高工作人员的责任意识与工作热情。医院还应该对内部控制体系不断进行评估，及时发现财务内部控制存在的问题，及时调整优化财务内部控制体系，使财务内部控制体系不断完善。医院在建立内部审计机构时要确保审计部门的独立性，这样才能保证审计工作不受干扰，使审计部门的作用得到真正发挥。在加强医院财务管理监督工作中，医院还要建立健全财务管理评价机制，需要医院的领导层与管理层充分了解医院实际情况，避免监督机制与医院实际情况不符。财务管理监督的主要内容就是对经济业务形成的数据资料进行管理与监督，医院加强财务信息管理就可以提高财务信息的真实性，对医院财务内部控制工作具有重要作用。 3.5 加强成本管理 医院在加强财务内部控制的同时还要对其中的成本费用支出进行有效管理，促使医院各项工作的成本不断下降，在成本管理中，医院要对材料库存进行分类管理，减少资源使用过程中的浪费，提升资源利用率。医院库存中占有重要比重的是衛生材料，如果卫生材料的周转效率不高，医院的资金使用情况就会受到影响。因此.医院必须加强对卫生材料的管理，制定完善的采购计划，对卫生材料的数量、质量进行有效管理。同时，医院还要对卫生材料的数量信息进行及时关注，一旦发现材料库存不足就需要及时补充，防止医院所需的材料出现短缺，影响医院的正常运转。另外，医院还要把成本管理与风险预警机制结合起来，一旦成本管理工作出现问题就可以及时预警，医院管理部门就可以及时采取应对与管理措施。在风险预警的过程中，医院还要结合信息管理系统对成本管理方面的各种信息进行全面收集，并对收集的信息进行整理分析，利用分析结果加强成本管理[7]。 3.6 提高预算编制水平 预算管理是医院加强财务内部控制工作、对医院风险进行有效管理的主要方式，因此，医院必须成立独立的预算编制机制，提高预算编制人员的专业水平，对医院的实际情况进行分析，编制合理的预算方案。同时，预算编制人员还要明确医院的经营发展目标，并对预算目标进行层层分解，促使预算目标的操作性提高，方便各部门执行。 4 结束语 医院进行财务内部控制与风险管理。可以促进医院经营管理效率与质量的提高，有助于医院财务管理水平的提升。在加强财务内部控制与风险管理方面，医院需要首先建立完善的财务内部控制制度，健全财务内部控制与风险评估体系。同时，医院还要不断提升工作人员的专业水平与道德素质，增强监督评价力度，提高预算编制水平。只有做到这些具体工作，在实际工作中落实财务内部控制与风险管理方案，才能促使医院的管理水平不断提升。 参考文献： [1]吕明.医院财务内部控制与风险管理对策分析[J].经济研究导刊，2017（12）：74. [2]刘旭光.医院财务内部控制与风险管理对策分析[J].河北农机，2018，244（10）：47. [3]肖珍霞.探析医院财务内部控制与风险管理[J].现代经济信息，2017（20）：157-158. [4]崔旭莹.关于医院财务内部控制与风险管理研究[J].中国市场，2018（23）：94，97. [5]李乐.简述医院财务内部控制与风险管理[J].中国集体经济，2018. [6]廖灿.医院财务内部控制及风险管理策略探讨[J].智富时代，2018（4X）：50. [7]黄捷.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].会计师，2017（1）：47-49. |
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