| 标题 | 民航企业内部控制存在的问题及对策思考 |
| 范文 | 黄艳 摘要：在国企体制改革不断深化的形势下，民航企业的竞争压力不断加大，经营管理中面临的风险也在增加。为了有效管控风险，提高综合竞争力，民航企业必须完善内部控制。目前民航企业内部控制还存在很多问题，涉及内部控制环境、内部控制制度、具体业务流程、信息沟通、内部审计等方面，这些问题严重制约了内部控制的完善。为了改善内部控制现状，民航企业需要对内部控制的问题进行详细分析，并根据问题存在的原因采取有效策略，不断强化内部控制，为民航企业的可持续发展提供保障。 关键词：民航企业;内部控制;问题;对策 中图分类号：F275 文献标识码：A 1民航企业加强内部控制的意义 1.1保证资产安全完整的需要 在经营管理风险不断加大的背景下，民航企业加强内部控制，可以有效应对经营管理中的各种风险，为资产完整、安全提供保障，有助于企业的健康、持续发展。企业面临的风险主要有财务风险、商业风险、营运风险、战略风险等，通过设置科学合理的内控机构、制定内控制度、构建健全的内控体系、建立风险识别机制等，对企业面临的各类风险进行全面评估，并制定科学的应对方案，当风险发生时企业可以及时采取应对措施，防范与管控风险。资产安全完整是出资人、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，民航企业通过良好的内部控制，能有效地防范相关风险，优化资源配置，使资产管理更加科学严谨，减少舞弊和资源浪费等问题的发生，进一步提升资产的利用效率。 1.2提升财务信息质量的需要 财务信息质量是指财务信息满足信息使用者需求特征的总和，评价财务信息质量高低的标准在于其真实性、可靠性、相关性、有用性、合规性，可以说内部控制是防范财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实、完整的内在机制。在加强民航企业控制的过程中，工作人员必须积极推进业务与财务的深入融合，对财务信息进行全面收集，详细记录、整理、汇总、分析，对财务报表附注、关联交易及表外信息等易造成财务信息失真的地方加以关注及控制，使财务信息全面、准确、可靠、完整。财务信息质量的提升，使企业的日常经营管理决策也会更加科学、合理，企业的经营管理水平也会随着提高，可以为企业获取更多经济效益。同时，财务信息直接反映出民航企业的财务状况与经营成果情况，民航企业也可以根据财务信息不断调整优化经营管理模式。 1.3有助于增强综合竞争力 在国企深化体制改革的背景下，民航企业完善内部控制对其综合竞争力的提升具有重要作用。受传統管理理念与方式的影响，很多国企在市场竞争力方面比较欠缺，民航企业可以通过完善内部控制制度规范业务管控流程，使企业的经营管理活动更加规范，减少经营活动中的各类风险，提高经营管理效率。同时，加强内部控制还可以优化资源配置，减少生产经营成本，这些都有助于增强民航企业的综合竞争力。 1.4有助于提升经营管理水平 民航企业的经营管理水平必须随着时代的发展、企业规模的扩大等变化而不断提升。在市场竞争压力不断加大的背景下，民航企业完善内部控制是满足企业发展需求的重要方式，内部控制制度完善有助于促进各项业务流程不断走向规范，内部治理和经营管理水平得以提升，对实现企业的战略目标具有积极意义。 2民航企业内部控制存在的问题 2.1内部控制环境不良 2.1.1认识不全面，内部控制意识不强 领导者与管理层将内部控制简单地当作一种内部监督方式，没有认识到内部控制在企业管理与治理方面的重要作用，导致企业没有将内部控制深入融合到企业的具体经营管理活动中，内部控制的真正作用无法得到有效发挥。以民航空管下属企业为例，民航空管单位在改制中剥离了非事业性质的辅业，经营各种辅业的民航空管企业应运而生，很多工作人员是由原行政事业单位编制人员转制而来。这些企业在民航通信工程建设、民航通信网信息化建设、民航设备运行维护、民航设备维修等各项空管业务中发挥了重要作用，但较其他大型国企而言，现代企业化道路起步较晚，内部控制的观念转变不够及时，导致内部控制意识不到位，存在企业内部治理结构不清晰、部门与岗位职责不明确、内控文化建设有待提高等问题。 2.1.2法人治理结构存在缺陷 有些民航企业成立了董事会、监事会等，但监事会的监督作用在企业实际运营中没有得到有效发挥，还有部分企业没有设置独立的监督审查组织机构，阻碍了内部控制的有效运行。 2.1.3文化建设缺少内控文化 企业文化作为一种软资源，是以导向力、凝聚力、激励力和自我约束力的作用，影响和调节员工的思维和行为方式，使个体价值与组织价值保持一致，成为整个内控机制发挥作用的基础。然而有些民航企业却忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设，导致内控文化难以发挥作用。 2.1.4风险管理意识薄弱 部分民航企业风险意识比较淡薄，缺乏风险应对、控制的有效机制，一旦出现重大风险就容易使企业陷入困境。 2.1.5未合理运用人力资源政策 有效的内部控制必须由有设计水平的管理层和高素质的员工来贯彻执行，部分民航企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面未能运用好人力资源政策，导致内部控制的队伍建设不足。 2.2内部控制制度不完善 很多民航企业都制定了内部控制制度，但是部分民航企业的内部控制制度并不完善，例如控制目标不明确、职责分工不明晰、操作流程不规范、缺乏日常监督和专项监督机制等，不能发挥内部控制应有的作用，未达到制度建设的预设目标。 2.3业务管控流程不规范 目前部分民航企业存在业务管控流程不规范的问题，例如在采购业务方面，没有根据采购需求建立科学合理的供应商管理库，对供应商资格评估不到位，导致出现采购风险等问题;在资产管理方面没有建立资产授权审批制度，日常资产盘点不到位，导致企业出现资产浪费、资源配置效率低下等问题。 2.4信息沟通机制不健全 信息沟通交流与传递是内部控制的主要内容，部分民航企业的信息沟通机制不健全，信息传递与沟通效率较低，不利于企业各项业务活动的开展。信息沟通机制不健全还会对信息反馈产生不利影响，影响内部控制活动的实施。 2.5内部审计监督力度不强 内部审计与内部控制是企业内部管理的重要手段，两者相互依存，相辅相成。内部控制是开展内部审计工作的前提与基础，内部审计是内部控制的检验和保证。在实际工作中，很多民航企业都认識到内部审计监督的重要性，建立了相关的内部审计监管机制，也制定了相对完善的内部监督方案，但部分民航企业在内部审计监督方面还存在不足，例如内部审计机构建设不健全，岗位设置不科学，没有明确监管人员的职责和权限;审计人员的素质参差不齐，导致内部审计监管流于形式，无法发挥真正的作用;内部审计工作受到领导层、管理层与其他部门的干预与影响，内部审计部门设置缺乏独立性等。 3加强民航企业内部控制的有效策略 3.1改善内部控制环境 第一，民航企业要想加强内部控制就必须提升董事会、监事会、管理层与所有员工的风险管理意识，让全体工作人员都认识到风险管理的重要性，并在实际工作中积极关注企业面临的各种风险，积极开展风险管理与内部控制活动。企业应该建立培训机制，定期开展培训与宣传教育活动，让工作人员通过专业课程的学习、员工之间的交流等活动认识到财务风险管理与内部控制活动的重要性，对企业自身面临的各种风险与内部控制问题进行交流，增强员工的风险管理意识与能力。以民航空管企业为例，安全性是民航空管企业生产经营的首要目标之一，空管系统企业在提升服务效率与服务水平的同时，必须树立安全管理理念，在内部控制过程中正确处理安全与生产、效益、服务、发展等管理理念之间的关系，有效辨别、分析、防范、管控实际工作中的风险。 第二，民航企业应加大以企业文化为核心的内部控制环境建设的力度，积极利用网络平台与企业其他资源加大宣传工作，加强文化建设，使风险管理与内部控制成为企业文化建设的重要内容之一。 第三，民航企业应完善内部治理，优化资本结构与财权配置，强化股东会、董事会、监事会等职能，使企业的内部环境更加完善，对内部控制工作的开展具有促进作用。民航企业还应该建立完善的组织架构，使内部控制活动具有良好的环境支持，在内部控制组织架构建设中要进行合理分工，明确岗位职责，制定规范的内部控制程序，保证内部控制工作有序开展。 第四，民航企业还应将内部控制与绩效考核激励机制、追责机制等结合在一起，根据工作人员的实际工作情况对其实施奖惩，提高全体工作人员参与内部控制的意识，使工作人员积极发挥主观能动性，提高工作效率。 3.2完善内部控制制度 民航企业需要在发展战略目标的指导下发挥整体性与系统性思维，以实际经营管理活动为基础制定完善的内部控制制度，为内部控制活动的开展提供基本的制度保障。 在建立内部控制制度时必须充分考虑到实际控制活动，需要对各部门的职责进行明确规定，对具体的业务活动进行规范，并严格规范审批流程，使业务活动的开展有章可循，使控制制度的执行始终贯穿于企业内部各职能部门中，包括控制目标、交易授权、不相容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立检查和控制标准等内容，明确建立授权和分配责任的方法，避免权责划分不明确，出现问题相互推脱，使各项业务活动通过内部控制制度实现互相联系、互相制约。内部控制制度还包括内部审计、监督、检查、评价等内容，这些制度的制定都需要结合实际工作的要求不断完善。 3.3利用信息化提升内部控制水平 随着信息化的发展，很多国企建立了企业信息化系统，部分大型国企还建立了财务共享中心。依托信息化，内部控制方式提升到了新的高度。例如以民航局财务司、审计中心和清算中心为监控主体，充分利用民航信息化三期系统覆盖全局、信息高度集中的优势，对民航局管辖的7大地区管理局及22家直属机构进行了主动监控，在提取数据、把握监控重点方面的作用尤为突出，对关键项目、重要科目、敏感摘要、偏差变动、风险提示等方面建立了数据检索与人工处理并行的方式，对出现的问题及时发出通报，下达监控问题确认单，极大提升了内部控制的速度与质量，大幅降低了违规会计行为发生。 在建立信息沟通机制的过程中，民航企业应积极利用互联网与信息技术建立统一的信息管理平台，加快业务与财务的深入融合，使数据信息在系统之间快速传递，实现信息的快速传递与共享，为内部控制提供支持。例如民航企业应要求财务人员积极参与到具体业务中，加快转变传统的工作方式，从传统的坐等数据、事后核算的工作方式转变为将业务数据有机地融合到财务数据分析和财务决策中，不断推进业财融合。 3.4规范业务管控流程 民航企业需要在完善内部控制制度的基础上对内部控制工作流程进行优化，并利用信息技术对业务流程与企业内外部信息进行详细分析，明确企业面临的各种风险，并设置内部控制系统中的风险评估区间，建立风险预警机制，加强风险预警。 民航企业可以借助财务信息化系统，以预算编制作为业务管控的起点，对主要业务活动进行事前、事中和事后的管控。例如对采购流程的管控，需要对合格供应商资格进行科学评价，建立供应商名录和供应商入围条件等规范，加强物资采购稽核，规范采购过程、采购付款等流程，使采购业务有序、高效的开展。对合同的管控可以开展全生命周期的管理，关注并管控合同订立前的洽谈与谈判、签订与审批、执行等各个环节，对重大合同应进行集体决策。对固定资产管控，需要对固定资产改造、维修等提出申请，经审核后开展后续工作。而资产管理部门需要根据资产管理制度定期对资产进行盘点，各业务部门需要对拟处置资产提出可行性报告，经主管部门审批后开展后续的处置工作。对工程项目的管控，在项目建设前期，应关注项目建议书、可行性报告、项目初设等环节;在招投标阶段要监管招标、投标、开标等环节，杜绝围标、串标、陪标等行为;在项目实施阶段，要严格控制超概算现象，对工程进度、质量、价款结算、设计变更等进行监督;在竣工阶段，对项目评价、竣工决算，资产交付等环节要重点关注，明确风险控制点等。 3.5加强内部审计监督 3.5.1健全内部监督与管理机构 据深交所交易所2017年度调查问卷数据，在收回问卷的上市公司中，有64%的公司在董事会里建立了审计委员会，其中又有58.8%的审计委员会直接领导公司内部审计机构。由于董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，在董事会下设审计委员会，具有相当的权威性。审计委员会能够审查内部控制的设计，监督内部控制的有效实施，领导开展内部控制自我评价，并直接领导内部审计机构。可见，在我国上市公司治理结构建设中，成立审计委员会并由审计委员会领导内部审计机构已成为主流趋势，这种模式值得民航企业借鉴。 应保证审计部门的独立性，明确审计岗位的职责，防止其他部门或管理者干预审计工作，使审计工作在独立的状态下开展对企业经营管理、内部控制活动等全过程监督与检查，对发现的重大内部控制缺陷能直接向审计委员会、董事会和监事会反馈，保持沟通渠道畅通，减少违法违规行为的发生。 3.5.2加强审计队伍建设 民航企业应在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面，营造人才成长的良好氛围，增强审计队伍的凝聚力和向心力，提升审计人员的素质，培养一批品德优良、技术过硬的审计队伍。 3.5.3建立完善的内部监管体系 内部监管体系建设的目的，不仅仅是实现对内部控制的监督、差错防弊，为财产安全和财务报告信息的真实完整提供保证，更要站在提高企业经营效率，探索开展绩效评价，促进企业实现发展战略的高度。随着时代的发展，要更多运用现代化手段，开展“智慧管控”与“智慧审计”，推动现有内部监管体系的完善，实现内部监管工作的高质量发展。 4结束语 内部控制不仅是一种先进有效的治理方式，也是一种切实可行的精细化管理方法，其贯穿企业经营管理活动的方方面面，与企业的各项业务活动密切相关。因此，民航企业要想做好内部控制工作，上至董事会、监事会、管理层，下至企业全体员工应参与其中，使全体工作人员增强内部控制意识，将内部控制融入具体业务中，建立行之有效的风险控制系统，为企业各项业务活动的有效开展提供保障，促使企业实现可持续发展的目标。 |
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