| 标题 | 现代风险导向审计模式下的企业内部审计分析 |
| 范文 | 卫冰 [摘? ? 要] 随着经济社会的不断发展，现代管理制度的出现，推动了企业的现代化发展。在此背景下，企业内部审计要实现现代化，需要转变内部审计的思维和模式，提升内部审计工作质量和工作效率。现代风险导向审计模式逐渐成为众多国外企业青睐的内部审计模式，这一审计模式在我国引入需要考虑企业发展的实情，在充分调研的基础上，找到与我国企业内部审计相契合的内容。培养具有现代风险导向审计思想的审计人员十分重要，先进的模式要有先进思想的支持才能更好地发挥作用。因此，分析现代风险导向审计模式在企业内部审计中的应用具有重要意义。 [关键词] 风险导向审计;企业;内部审计 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 015 [中图分类号] F239.45? ? [文献标识码]? A? ? ? [文章编号]? 1673 - 0194（2020）15- 0034- 02 0? ? ? 前? ? 言 随着社会主义市场经济体制的不断完善，市场竞争越发激烈，市场风险也越来越大。从企业内部审计部门对风险管控的情况来看，内部审计存在许多问题，不利于企业的风险管控。而现代风险导向审计模式作为一种新的内部审计模式能提升企业应对风险的能力，提高内部审计的效率和质量。 1? ? ? 现代风险导向审计模式 1.1? ?概述 从本质上说，企业应用现代風险导向审计模式，能较好地进行内部审计工作，有效降低审计风险。现代风险导向审计的流程：首先，内部审计人员要对企业的财务战略有所了解，在此基础上以企业财务记录的重大报错风险为导向，对企业可能存在的经营风险进行评估，将企业的审计风险控制在一定范围内，最后总结得出审计结论，集中资源应对企业风险。现代风险导向审计模式是企业风险评估的重要指引。 1.2? ?特征 现代风险导向审计模式的重要特征是重心前移，即在开展审计之前，需要合理评估审计风险，保持对企业内部审计风险的正确认识[1]。这一新型的审计模式不同于传统内部审计模式，分析性复核成为审计风险评估的重点，换言之，现代导向风险审计模式下的数据分析不再仅仅是财务数据的分析，而是所有数据都需要分析。现代风险导向审计路线分为两条：一是“自上而下”，二是“自下而上”，这两条审计路线有助于提升企业内部审计效率。 2? ? ? 制约现代风险导向审计模式应用于企业内部审计的因素 2.1? ?传统内部审计模式的阻碍 企业内部审计质量和效率的提升受到传统内部审计模式的阻碍，现代风险导向审计模式在应用的过程中也受到传统内部审计模式的影响。企业内部审计中，传统审计模式的风险评估为固有风险×控制风险×检查风险。而现代风险导向审计模式的风险评估为重大报错风险×检查风险[2];二者在风险评估上存在差异，现代风险导向审计模式更为简洁，但所需要计算的内容和范围比传统内部审计更广泛，同时审计重点发生了变化，有助于提高内部审计的工作效率。但是多数企业在开展内部审计工作时依然采取传统内部审计的模式，由此带来风险评估的问题，忽视重大报错风险，制约取证的扩展范围，且对企业财务数据更为依赖，不利于企业科学开展内部审计工作。 2.2? ?风险评估指标体系不健全 企业内部审计在进行风险评估时，缺乏对风险的识别，究其原因，是不健全的风险评估指标体系造成的。可以说，企业内部审计在健全的风险识别判断标准指引下，能有效地提升企业评估风险的能力。但从当前企业内部审计发展的状况来看，企业每天面临多种多样的风险，包括经济、政治、法律、行业以及企业内部决策等多方面的风险。同时风险评估范围广，十分复杂，没有统一的衡量标准，由此给企业的内部审计带来许多困扰。风险评估指标体系不健全，阻碍企业内部审计有序开展。此外，多数企业在建立风险评估指标体系时存在问题，没有从企业发展的客观实际出发，不了解认定体系、从业人员素质等情况，影响风险评估指标体系的科学性。 2.3? ?内部审计部门缺乏独立性 企业内部审计部门缺乏独立性直接影响企业实行现代风险导向审计模式，所以企业内部审计保持必要的独立性很重要。企业内部审计部门的独立性关系着企业内部审计的客观性和公正性[3]。但是从当前多数企业内部审计工作的实际来看，内部审计部门的独立性十分缺乏，同时企业内部管理人员缺乏对保持审计部门独立性的正确认识，所以在企业部门设立和开展审计工作的过程中没有考虑审计部门独立性的要求，进而导致企业内部审计受到影响，直接影响内部审计工作效果。如果企业内部审计缺乏独立性，就不能有效实现内部审计监督的功能，增大企业面临的风险。 2.4? ?内部审计人员专业素质不高 企业内部审计人员的专业素质不高，直接影响现代风险导向审计模式的应用。企业内部审计工作的主体为内部审计人员，只有内部审计人员专业素质提升，才能促进内部审计工作的有效进行。目前，企业内部审计人员普遍存在专业素质差的问题。因为企业在招聘员工的过程中没有明确岗位职责，导致招聘进来的人员与其工作岗位不匹配，不能很好地适应工作的需要;同时，由于企业管理层对内部审计的认识存在局限，不重视内部审计人员的综合素质，导致内部审计出现较多综合素质低的员工。此外，不完善的审计机制也会带来审计人员专业素质低的问题。 3? ? ? 现代风险导向审计模式在企业内部审计中的应用策略 |
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