| 标题 | 高校科研经费管理制度实施中的问题及对策研究 |
| 范文 | 宋旭璞 顾全 摘要：近几年高校科研经费快速增長，但专家学者在科研领域的违法不端行为却屡屡出现，分析其背后的原因尤为重要。本文通过对48所研究生院教师的问卷调查，了解教师们对当前科研经费使用与管理制度的意见和建议，由此分析制度中存在的局限性。结合国外经验，从完善经费预算管理、提高劳务费比例、改进间接成本提取方式、及时下拨项目经费、加强科研成果评价几个方面提出解决对策。 关键词：高等学校;经费管理;问题;对策;问卷调查 高校作为培养高级专门人才的知识智力密集型组织，是我国开展科学研究的一支重要力量。近年来随着高等教育事业的蓬勃发展，高等学校筹集的科研经费和承担的科研项目都呈现出大幅增长的趋势。“十二五”时期，高校科研项目显著增加，高校基础研究经费占全国基础研究经费的比重高达55%，其中承担了67%的国家重大科学研究计划，年度科研经费也超千亿元。2016年，全国投入研究与试验发展（R&D）经费达156767亿元，其中高等学校经费支出为10722亿元，增长约74%，占全国经费总量的144%。[1]随着大学各种类型科研经费的快速增长及科研项目增多，大学科研工作取得了显著成绩，然而通过初步调研发现，大学在科研经费的管理方面仍有很多不足，教师满意度不高。尤其是近些年来一些专家学者因为贪污、挪用科研经费而受到处分的案例很多，科研岗位甚至都成为风险较高的岗位。科研领域的诸多不端、违法行为何以屡禁不止？深入解析其背后的原因，找出科研经费管理的问题，对于提高经费管理的使用效率、净化学术生态具有十分重要的指导意义。现有研究对高校科研经费管理问题的分析，主要涵括预算制度、管理费比例、间接成本政策、劳务费支出这几个方面。曲大成（2011），王永益（2013），付晔、杨军（2014），刘丽娟（2016）认为我国经费预算缺乏科学性，在管理方面过于刚性，没有充分考虑到科研活动的“不确定性”。[2][3][4][5]徐孝民（2009），钟灿涛（2011）认为目前劳务报酬政策不太合理，科研人员的智力价值在经济方面没有被充分认可，从而导致一些学者为了弥补自己的劳务付出而做出违纪违规的行为。[6][7]王兴杰（2013）发现我国高校教师收入普遍较低的情况，在一定程度上导致科研人员希望从科研活动中获取相应薪酬的动机。[8]关于高校教师在科研活动中的劳务补偿，龚旭（2013）认为最大的难点在于科研人员的人工成本很难准确核定，我国缺乏统一规范的定价机制。[9]黄永林、李茂峰（2013），万丽华、龚培河（2014）指出目前间接成本政策不合理，科研经费中管理费比例过低，由高等学校承担的科研项目其间接成本远远大于高校所提取的项目管理费，很多会转嫁到教育事业经费上。[10][11]冯宝军等（2012）注意到加强高校科研全成本核算中的间接成本核算十分重要，提出了高校科研经费基于多属性分析的全成本计算模型。[12]除此之外，也有学者从经费下拨方式、绩效问责机制、科研项目分配政策等多方面对科研经费的管理现状进行论述。 以往的研究，较多基于学者个人经历下的思考及学理分析，通过调查数据进行实证论述的较少。本文通过对研究生院高校教师开展问卷调查，了解教师们对目前我国实施的科研经费使用与管理制度的意见和建议，由此分析制度中存在的局限性。在此基础上，结合国外科研资助和经费使用、管理制度的经验，对现行制度提出改革和完善的对策与建议。 一、研究说明 本研究采用问卷调查法，就高校科研经费使用及具体管理制度的实施情况进行了问卷调查。调查以56所研究生院高校为总体，抽样充分考虑各类学科问卷发放的比例，按照各学科研究生总数的占比设计抽样数量。剔除未收到部分研究生院的问卷，共收集到48所研究生院的有效问卷，排除部分无效问卷后，有效问卷是3674份。在有效问卷中，样本分布的基本情况如表1所示：东部和中西部学校的比例分别是544%、456%;在学科比例上，农医工学占500%，社会科学（含教育、管理、经济等）占370%，理学占76%，文史哲占54%;被调查者中不同职称级别的占比上，正高级教师、副高级教师、中级教师、初级及以下教师的占比分别为293%、423%、247%、37%。 ·高校科研·高校科研经费管理制度实施中的问题及对策研究 表1调查样本基本情况 样本类型 样本数 百分比（%） 样本类型 样本数 百分比（%） 高校所在地区 高校类型 东部 2001 544 “985” 2313 630 中西部 1673 456 非“985” 1361 370 专业 教师职称 文史哲 195 54 正高级 1073 293 社会科学 1353 370 副高级 1547 423 理学 277 76 中级 906 247 农医工学 1828 500 初级及以下 135 37 问卷数据整理与分析采用SPSS170软件。问卷的定序部分题项，检测后Cronbachs Alpha系数是0828，说明其信度较高。 二、高校科研经费使用及治理制度实施情况分析 问卷中有关科研经费管理制度7级量表设计中，“1”表示“非常不契合”题项所述情况，“7”表示“非常契合”。为方便分析，将选“1”、“2”的比例相加表示总体较“不契合”题项所述情况，将选“6”、“7”的比例相加表示总体上较“契合”。在下文分析中，会做同样的数据处理。该部分定序题项的调查数据统计如下表2所示。 表2科研经费治理政策开展情况调查数据统计 题项 N 标准差 均值 不契合 契合 预算中对经费使用限制过多 3425 174 502 98% 463% 经费分期拨款时间与研究进度不匹配 3376 162 470 93% 336% 经费报销流程繁琐 3396 168 522 78% 512% 实际经费科目很难做到与预算一致 3376 160 522 61% 493% 有必要对科研经费的使用效益进行评价 3370 154 478 78% 343% 横向课题经费中劳务费比例过低 3326 157 508 62% 439% 横向课题经费中管理费比例过高 3326 165 492 82% 406% 縱向课题经费中劳务费比例过低 3370 160 528 57% 508% 纵向课题经费中管理费比例过高 3369 167 476 98% 361% 注：“不契合”百分比=契合程度“1”、“2”百分比相加;“契合”百分比=契合程度“6”、“7”百分比相加。 根据上述调查，我们发现教师们针对现行科研经费管理制度实施情况提出的意见和相关建议，可归结为如下几点。 （一）预算编制及管理欠缺灵活性和可行性 经数据统计得知，463%的教师认为“预算中经费使用限制过多”，493%的教师认为“实际经费科目很难做到与预算一致”。很多教师在调查中反映科研预算编制限制太过严苛，刚性偏大。全额预算制管理的目的起初是为了经费的科学合理使用，避免浪费，但是一刀切的体制设计与不可预知和规划的科研活动的逻辑准则是不契合的，在实际执行中科研活动存在很多“不确定”，开支很难做到与预算一致。[13]除此之外，还由两大原因导致预算与现实的较大差异：首先，目前科研预算科目设置及经费比例要求本身存在不合理，没有根据科研活动的实际需要进行设置，不同类型的科研项目之间缺乏必要的差异性;其次，科研预算通常是由项目组编制的，缺少科研经费管理机构和财务部门的专业指导，致使编制的预算常常不太科学，不能真实反映项目所需要的直接和间接成本。 （二）劳务费比例设置过低 目前，学者和教师的工资全额列支在教育事业费中，禁止具有工资性收入的课题组成员获得相应的研究劳务费，其人力成本不能在科研项目成本中反映。调查中很多教师反映目前劳务费比例设计是不合理的，调查数据表明，439%的教师认为横向课题经费中劳务费比例过低;508%的教师认为纵向课题中劳务费比例过低。例如，国家自然科学基金中的自由探索性如面上项目劳务费虽然由不断提高劳务费比例变为新方案中的上不封顶，但一般情况下由于审核等因素的影响，项目多按照原先不超过资助额的15%执行，一些重点重大及专项等项目大多都按照不超过10%的标准贯彻。可喜的是国家及一些省部级课题已经在提高劳务费比例方面作出了重大调整和改善，但目前一些省市的招标规划类课题问题还很突出，很多项目严格限制劳务费提取比例，甚至规定课题组人员不得发放劳务费。这不但会影响科研工作者的积极性，让他们觉得自己的智力付出没有得到相应的认可和回报;而且还会使得项目负责人很难招聘和留住合适优秀的研究人员如博士后等。教师普遍反映劳务费的指导比例需要合理提高，经费调剂使用的规定应进一步贯彻落实。 关于劳务费合理比例，50%左右的教师认为不论横向课题还是纵向课题，劳务费的比例在10%到30%之间较为合理，而且更多的教师偏向选择20%到30%之间;选择30%到40%的教师比例亦接近20%，如图1所示。 图1劳务费合理比例调查情况 （三）管理费比例设置不合理 调查结果表明，406%的教师认为横向课题的管理费比例过大;361%的教师认为纵向课题中管理费比例过高。关于管理费的合理比例，430%的教师认为，在横向课题中学校提取3%到5%的管理费较为合理;在纵向课题中，385%的教师认为学校提取2%以下的管理费较为合理，406%的教师认为提取3%到5%之间比例合理。如下图2所示。但是，如果基于学校整体持续发展的考虑，诚如很多学者反映的，目前的管理费比例过低。曲大成（2011），黄永林、李茂峰（2013）等指出高校提取的管理费往往少于学校为支持教师科研工作而产生的基础设施损耗和综合管理费用等间接成本，进而使得我国高等学校的科研和学术基础设施长久处于负重过大的状况中，无法有效更迭。[14][15] 图2管理费合理比例调查情况 出现这种困境，是因为我国科研成本核算体系中没有将直接成本与间接成本进行明确划分，并通过一定的处理方法进行独立核算。科研成本无法精准地进行核算，长期看来势必会影响到项目经费的使用效率及学校的持续发展。 （四）经费下拨方式有待完善 调查中，336%的教师认同“经费分期拨款时间与研究进度不匹配”。虽然科技部、财政部早在2011年就曾下发《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》，希望能够改善科研经费在预拨机制中存在的瓶颈，但事实上这些年研究经费下拨中的一些问题并没有得到有效解决。黄永林、李茂峰（2013）等学者反映我国科研经费仍存在拨付滞后的现象，同时项目却要在规定时间内完成，这导致项目真正开展的周期被严重缩压。[16]学者尹卓曾说：“我们的科研经费都是实施年度管理，但如果经大人批准后学者可能要等到7、8月份才能拿到经费，也有到10月、11月才能拿到，而有的课题12月就要求结题。”因此，他提出：“我们的管理部门应该以服务为主，要适应学术发展规律，制度和政策要适应科研规律和需求。”[17]为了全面支持并服务科研人员项目的顺利开展，相关部门需要严格按照合同进度下拨科研经费，保证经费的到位时间与项目进度保持一致。 此外，调查结果还显示512%的教师基本认同高校经费报销程序较为耗时费力。343%的教师认为有必要对科研经费的使用效益进行评价，中国科协于2004年公开出版的《全国科技工作者状况调查报告》中也提到“从全国来说，经费用于项目和课题本身的比重仅在40%左右”。说明我国目前存在研究人员滥用科研经费的情况，经费使用效益评价和必要的绩效问责机制显得尤为重要。 三、完善高校科研经费管理的对策建议 （一）完善经费预算管理，增加编制灵活性 科学研究的不确定、复杂性与现有全额预算制度中的既定性与静态性存在矛盾，这就导致经费预算计划无法真正发挥其规范经费高效使用的作用，有时甚至会影响学术正常开展。学术活动具有动态性和未知性，应该改变静态的管理模式和机制，建立柔性的学术预算制度，对不同类型科研活动的经费预算实施动态分类管理，给项目负责人一定的自主權。如德国最大基础科研机构马普学会，在1999年进行了经费分割管理改革，采用了经费包干制度。各研究所可以按照实际需要决定支出，10%以内的经费预算总额结余可转入下一年度继续使用，同时也可以提前使用 10%以内的下一年度预算总额经费。这一灵活自由的经费管理方法使科研活动回归其应有的自主性。[18] 预算与实际支出不匹配的另外一项原因，则在于经费预算是由项目组成员负责编制的，而科研人员大多缺乏预算编制的财务知识，在缺乏相关专业指导的情况下，通常靠拍脑袋草草编制预算，可想而知这样的预算并没有太强的可操作性。因此，项目组成员在编制预算时需要得到相关财务预算编制方面的专业指导，高校科研、财务、审计部门可以提供帮助和指导。同时，科研人员需严肃认真对待编制工作，不可以一种草率或尽量争取更多经费的心态去申报。 （二）适当增加劳务费比重，尊重学术人员智力付出 人是学术研究工作中最重要的因素，将学术工资纳入直接成本支付，对合理划分教学和科研的人工成本具有积极意义，有利于保障教学科研活动的资金收入和支出配比。从发达国家的经验中可以发现，科研人员的研究工资列入直接成本已被逐步接受。美国大学关于政府资助的学术项目经费中，劳务等人员经费支出约占直接成本的2/3，包括研究人员全时工资和折算工资（按投入时间计算）以及全时投入课题管理员工的全时工资。对于高校内从事学术活动的全职老师，其从科研项目中列支工资的限制，主要集中在时间控制方面，从大学领取的薪资和学术项目中提取的人员经费不得超过其12个月的工资，不存在其他限制。[19]在英国科研课题经费中，科研人员成本一般占课题经费支出的50%左右。[20] 因此，我国应该适当提高课题经费中劳务费的占比，将一些人员经费作为学术活动的基本薪资和奖励酬金的形式给予，数额可以限制在月工资的几倍之内。还可借鉴美国“项目主管”管理模式，经费赞助机构和课题负责人根据研究内容、进度、复杂度及课题负责人的科研累积等来共同商议确定劳务费比重，由此充分尊重科研人员的劳动。 （三）建立全成本核算体系，完善间接成本提取方式 关于高校学术成本核算体系的构建和完善，可以借鉴英、美两国实行的全成本核算体系，该体系对科研活动产生的直接成本和间接成本作了明确划分，分别进行独立核算。通过对间接成本的科学计提，不仅可以补偿高校为支持科学研究而支付的设施与管理成本，保证高校持续拥有承担科研项目的基础条件;而且作为一种激励机制，可调动高校承担国家项目的积极性，为科技创新作出更大贡献。 英、美两国均制定了规范的科研间接成本计算方法。在美国，高校根据自己计算出的间接成本率与国家政府谈判与商定;之后，当局确定大学的间接成本率并且维持的年限，该大学所有的国家项目都按这一比率来核定间接成本。美国高校接受的联邦政府资助项目，间接成本与直接成本的比率在过去十年基本维持在50%以上，其中管理费约为26%左右。[21]在英国，高校学术项目成本核算使用完全经济成本模型（ffiC），其中人均间接成本率是成本计算的重心。学术直接成本中的人员经费根据约当科研人员数和各类员工的工资标准计量。再次，将学术项目的基础建筑设施占用经费和间接成本分别除以约当研究人员数，分别得到人均基础建设设施成本率和人均间接成本率。[22] （四）完善科研经费拨款方式，及时下拨课题经费 为了确保科研项目能够按计划顺利开展，经费的下拨需要与科研活动的进展匹配一致，学术经费管理部门必须按照课题任务书的时间进度和流程及时下拨经费，使课题研究的开始日期与经费拨款到账日期相一致，由此避免二者脱节。比如，欧盟第七框架计划中要求单项预筹经费必须在拨款协议生效30天内拨付、且预筹经费可以达到总金额60%～80%。我国应改善当前的科研经费下拨方式，保证首批科研经费的及时下拨，适当增加首批经费的拨付比例。[23] 在调查中，关于科研经费的拨款方式及拨款比例安排，6858%的教师认为最合理的拨款方式是批准当年拨款较大比例，以后每年平均拨款。如下图3所示。 图3合理拨款方式调查情况 （五）强化经费监管和学术成果评价，简化报销流程 对学术和课题经费的申请、分派、使用和绩效评估进行全过程的严格监管，是保证科研人员正确使用科研费用、提升经费利用效益的必要手段。一方面，需要在制度层面通过法律、法规对经费使用的合理途径以及失范行为与相应的惩罚措施作出明确规定;另一方面，需要有专门的机构来对经费使用的各个过程和环节进行监管。根据《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革的方案》的指示，在科技管理方面我国政府职能将发生重大转变，政府不直接管控具体项目，而是转为宏观统筹，具体依托专业机构来管理，由此经费的监管工作可以由独立于政府部门的专业机构执行。 除此之外，科研成果评价体系需要完善以提高经费使用效率，同时强调成果的公开化，实施“优则奖，不合格则罚”的奖罚机制。在加强监管及成果评价的基础上，经费管理应该尝试从依赖“过程控制”，转变为侧重“结果评价”为主、兼顾“过程控制”;从过多过细的形式要件要求转变为以人为本、重在实质要件、简化形式要求。这样可以简化当前对经费使用的过多管控及繁琐的报销流程。 参考文献： [1]国家统计局.2016年全国科技经费投入统计公报[EB/OL].Http：//www.stats.gov.cn/tjsj/zxfb/201710/t20171009_1540386.Html，2017-10-10. 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[21]Yudhijit Bhattacharjee.A War over Indirect Costs[J].Science，2007（317）：583. [22]Joint Costing and Pricing Steering Group.Transparent Approach to Costing （TRAC） Guidance[DB/OL].Http：//www.jcpsg.ac.uk，2015-01-23. [23]Guide to Financial Issues Relating to FP7 Indirect Actions[DB/OL].http：//ec.europa.eu/research/participants/portal/desktop/en/funding/reference_docs.Html#fp7，2013-03-02. |
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