| 标题 | 工资薪金个人所得税纳税筹划实务研究 |
| 范文 | 于薇丹 [摘 要]工资薪金个人所得税的纳税筹划一直是和我们的生活密切相关，随着个人收入的增加，随之而来的个人所得税负担也就逐渐加重。那么怎样在现行个人所得税制度下，通过合理的纳税筹划，减轻税负。本文将结合XS医疗投资管理有限公司具体案例研究工资薪金个人所得税纳税筹划。 [关键词]个人所得税；工资薪金；纳税筹划 [中图分类号]F812.42 [文献标识码]A 随着中国经济的快速发展，个人收人的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护个人利益，减轻纳税负担的角度出发，尽可能获得个人最大收益就成了一个重要的研究内容，个人所得税的纳税筹划也成为现代企业财务管理的创新思路。在个人所得税的十一项主要征税范围里，工资、薪金所得和我们日常生活关系最为密切。 1 工资薪金税收筹划相关概念及意义 1.1 工资薪金税收筹划的相关概念及意义 目前工资薪金主要是指按月领取的工资奖金和全年一次性奖金。工资薪金的税收筹划旨在税法允许的范围内，利用现有的税收优惠政策，及采用一些积极合法的避税手段来减轻税负。 1.2 工资薪金税收筹划的意义 （1）对企业而言的作用。对于企业而言，合理的税收筹划能够减少企业人力资源的投资，直接影响着一个企业的财务目标和财务成果，合理的税收筹划能够促进企业税后利润最大化，财富最大化。 （2）对个人而言的作用。合理的税收筹划可以增加员工的工资收入，在一定的情况下改善了个人的生活水平，有利于实现自我的激励。 2 实务研究 XS医疗投资管理有限公司，成立于2007年。所属行业为医疗器械。公司是集医疗器械销售、医疗设备投放及营利性医疗机构投资管理于一体的综合性企业。也是一家专营医疗器械进出口的专业型贸易公司。公司现有员工50人左右。 2.1 公司利用税收优惠政策进行工资薪金的税收筹划 个人所得税的减免税优惠政策项目中明确规定了：企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金所得，免征个人所得税，超过规定的比例缴付的部分计算征收个人所得税。 随着职工工资的增长，公司为职工承担的社会保险费用也会同步增长，这些费用都可以在税前扣除。 行政管理岗的赵女士每月固定工资为5500元，交纳社会统筹的养老保险120元，失业保险50元（超过规定比例5元）。个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。 即赵女士应纳个人所得税=（5500-3500-120-50+5）× 10%-105= 78.5（元） 那么赵女士在未扣除以上项目之间应缴纳=（5500-3500）× 10%-105=95（元） 2.2 通过福利手段来进行税收筹划 公司成立之初，給员工每个月发放700元的住房补贴，以及每天50元的餐补，统一计入每个月的工资中。2011年公司取消发放住房补贴和餐补，开始租赁房屋，为员工免费提供住宿。并在公司设立员工食堂，早餐每人1元，午餐及晚餐每人3元。虽然员工工资比之前降低了。但在个人支出相同的情况下，减少了个人所得税税金的支出。同时也有利于企业内部统一管理，加强了员工对企业的归属感。 2.3 相对均衡地发放工资、薪金更节税 （1）采购部门发放工资的形式采用工资加奖金的形式。原来采购部门员工每月2500元工资，年底发66000元奖金。现在改变工资方案：每月发3500元工资，年底发54000元奖金。通过对比计算可知： 原来工资方案每月工资达不到免征额不征税，每月分配的奖金=[66000-（3500-2500）]/12=5416.67（元），适用的税率为20%，速算扣数555，应交个人所得税税额=（66000-1000）×20%-555=12445（元）。全 年税额为12445元。 现在工资方案平时工资3500元等于免征额，应纳税额为0，年终奖为54000元，每月的奖金=54000/12=4500元，适用税率为10%，速算扣除数105元，应交个人所得税税额=54000×10%-105=5295（元），全年税额为5295元。 现在的工资方案比原来少交税7150元。 （2）销售部门员工发放工资的形式根据个人的销售业绩，采用工资底薪加提成。小张为医疗器械的销售员，2015年每月工资底薪为2500，根据他的销售业绩，小张只有5月到10月每月拿到提成7000元，其他月份都能没有提成。因此，5月到10月这6个月小张工资薪金需要缴纳个人所得税，而其他几个月工资薪金未超过3500，不需要缴税。则2015年需缴纳的税额：（2500+7000-3500）×20%-555=645（元），645×6=3870（元）。共缴税3870元。 若对小张的工资薪金进行筹划，将6个月的提成即42000元分别在12个月平均领取的话，则每个月的提成为3500元。则2015年需缴纳的税额：（2500+3500-3500）×10%-105=145， 145×12=1740（元）。即共缴纳1740元。比原来少缴2130元。 本文通过对实际案例的研究，结合该单位员工工资薪金收入的实际情况，应对不同的情况做出了不同的税收筹划的方案。希望在不增加企业费用的前提下，通过这些合理的税收筹划手段，减少员工的税负。增加员工的实际收入，激励员工，提高效益，从而实现企业价值最大化目的。 [参考文献] [1] 王炜.工资薪金收入个人所得税的税收筹划[J].财经纵览，2016（01）. [2] 汪加玲.个人所得税纳税筹划及实务操作[J].税收与税务，2015（03）. [3] 赵梅雅.工资薪金所得个人所得税纳税筹划与分析[J].中国农业会计，2016（02）. |
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