| 标题 | 郑州永华电器配件公司内部控制存在的问题及解决措施 |
| 范文 | [摘 要]内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，实施内部控制是企事业单位加强管理提高效益的重要途径，是现代企业管理的重要手段之一。随着经济体制改革的深入和发展，企业内部控制在企业管理的各个方面越来越受到重视。本文以中小企业内部控制为切入点，对郑州永华电器配件公司在内部控制上存在的问题进行分析，并针对这些问题就内部控制制度的建设提出一些看法和建议，以保证企业健康长远地发展。 [关键词]中小企业;内部控制;内部监督;控制环境 [中图分类号]K295.1 [文献标识码]A 1 郑州永华电器配件公司概况 郑州市永华电器配件公司创建于1990年，是一家以批发洗衣机配件，电风扇配件和制冷配件为主的公司，现有产品3000余种。公司以诚信为本，货源充足，品种盛多，售后服务完善为理念，坚持公司的长远发展。公司制度规范，规模较大，人员分工明确，处于发展前进阶段。公司的财务部门结构属于财务主管领导下的集中核算模式，以财务与会计主管为领导，设置了财务主管、会计、出纳，稽核岗位，以保证公司财务的正常运转。 2 郑州永华电器配件公司内部控制中存在的问题 2.1 公司内部财务会计管理机制不健全 郑州永华电器配件公司内部制定有明确的财务会计管理制度，但是执行力度不够。一方面，财务会计人员主要是单纯完成记账、报账任务，应付税检部门了事，很难保证企业财务会计工作的质量，也根本做不到对财务活动进行科学的预测、决策、计划、控制、监督、检查和分析评价等方面的管理，相应地，无法发挥财务会计应有的职能。另一方面，公司管理者对国家最新的相关会计制度和法规的学习和认识不足，没有充分意识到财务会计制度在会计管理中的规范作用。 2.2 公司财务人员职业素养水平较低 郑州永华电器配件公司由于内部业务流程相对简单，业务与财务关联度不高，简化了对会计人员岗位的设置。公司为了节约成本，对聘用的会计人员胜任能力要求不高，不考察会计人员是否熟悉现行的会计准则和会计制度，是否具备相应的会计工作经验。这在一定程度上助长了企业负责人和会计从业人员弄虚作假之风。 2.3 领导的内部控制意识淡薄 郑州永华电器配件公司领导者对企业内部控制在公司管理中所占的比重认识不到位 ，认为不需要再去建立内部控制。与此同时，很多核心领导人固执地认为企业的产品销售和生产经营是企业的首要任务，内部控制制度无关紧要。因此虽设有董事会、监事会、管理层，但这些机构的董事会与经营者基本是原班人马，根本没有授权监管，更谈不上内部控制。 2.4 缺乏正式的风险评估和应对机制 与大型企业相比，中小企业面临着更大的经营风险。很多风险并不为企业本身所控制，但企业应当尽早识别这些风险并采取相应的应对措施，做到“未雨绸缪”，只有这样才能够提高其自身的抗风险能力，增强生存和竞争能力。因此，郑州永华电器配件公司需要建立健全的风险评估体系，全面地识别各种经营隐患，预测风险发生的可能性和潜在性，并及时制定应对措施。 2.5 内部监督不到位 内部监督有助于企业及时发现并纠正内部控制在管理和执行方面存在的问题，以便采取补救措施。然而郑州永华电器配件公司在内部审计方面存在很多问题，比如没有形成制度化，缺少内部审计机构或专职内审人员，很多企业内部审计部门形同虚设，内部审计工作存于形式，对建立和执行内部控制产生了负面影响;内部审计人员的素质参差不齐，甚至审计人员由会计兼任，不能发挥其应有的监督作用;审计和稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性，这些就导致内部审计部门形同虚设，内部审计人员没有发言权。 3 改善郑州永华电器配件公司内部控制现状的具体措施 3.1 改善内部控制环境 3.1.1 重视对员工素质的培养 郑州永华电器配件公司可以通过以下手段加强员工素质建设：建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求;制定员工工作规范，用以引导考核员工行为;注重对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好地完成规定的任务，满足员工自我价值实现的需要;建立合理的考核和奖惩措施，注重财务指标和非财务指标的结合，避免员工为了追求财务指标而做出有损创业板企业长期利益的短期行为;不定期进行工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，这样可以降低员工的舞弊动机。 3.1.2 强化领导意识，更新观念 郑州永华电器配件公司在建立组织机构时，最先要依据自身特征，充分利用各部门之间职能的划分，做到清晰、明了、协调，确保控制目标的实现。根据各职能机构的人员与特点划分岗位，因才设岗，根据岗位的综合需要选择合适的人才，并且规定各阶层主管人员不仅要尽到自己的职责，也要对其下属进行及时的监督和检查，确保各层次目标的实现。 3.1.3 优化企业组织结构 郑州永华电器配件有限公司在设置组织结构时，应当从内部控制的角度出发，全面分析其内部架构和各个机构的职能及其相互间的关系，做到内部机构职能合理、设置明确、相互关联、相互制约，且通过各机构职能的履行，从而保证企业的各项经营管理活动得到有效实施，实现预期的经营管理目标。 3.2 加强风险管理意识 首先应当在心中树立风险管理意识，制定正式的风险评估程序，变被动为主动，建立风险应对机制。对外部环境和经济业务等变化进行定期检查、评估，及时识别自身所面临的风险，并采取有效的应对措施。郑州永华电器配件公司需要建立正式的风险评估程序，及时识别各种经营风险，评估风险的重要性和发生的可能性，并及时采取应对措施。 3.3 优化控制活动 优化控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。由于郑州永华电器配件公司其在人力、财力等方面的限制，在建立控制活动时要有别于大型企业，需抓住关键控制点注重控制效果。同时内部控制的政策与程序不能止于形式。从某种程度来讲，在权力分配方面，领导层要把权力适度下放，对于关键决策应实行集体决策。 3.4 设立内部监督体系 要有目的性的建立起三个不同层次的控制体系。即：首先是要在企业一线生产经营活动的全过程中建立相互制约、相互监督的机制，建立预防为主的体系。其次是要在财务部门日常会计核算的基础上，对企业各项经營业务活动，各个岗位的例行检查，建立以“堵”为主的事后监控防线。最后是要建立直接对企业所有者（或者董事会）负责的第三方审计机构，并注意保持其相对独立性，确保出具符合实际情况的，较为客观、真实的监控报告。 3.5 提高内部审计的地位 首先，对企业法定代表人进行有关审计知识的培训，以增强其内部审计意识。同时加大执法力度，对那些搞“数字游戏”的单位领导，一经查实便严肃处理。其次，要完善内部审计制度，配备得力的审计人员，积极主动地开展内审工作，对会计信息的合法性、真实性、准确性进行审计，使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用。 本文通过对郑州永华电器配件公司内部控制和内部监督存在的问题进行具体分析，从而得出永华公司要获得长远发展必须要有清晰的长期发展战略，必须要建立健全的内部控制制度，必须树立风险管理意识，从里到外营造一个利于企业长远发展的格局。我们要不断的改进中小企业外部的发展环境，更要加强企业的自身管理等方面来解决问题，从而得出解决问题的方法和决策。 [参考文献] [1] 王立彦，张继东.企业内部控制[M].北京：机械工业出版社，2017. [2] 罗巧虹.谈企业内部控制环境的重要性[J].中国审计，2016（05）. [3] 王方照，曾繁荣.从企业内部控制角度谈人力资源岗位设置[J].财会月刊，2017（01）. [4] 刘慧萍.小企业内部控制问题研究[J].财务与会计，2017（01）. [收稿日期]2019-02-01 [作者简介]苏永泰（1994-），男，福建莆田人，西安石油大学经济管理学院2017级在读硕士研究生，专业：mpacc。 |
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