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标题 营改增对企业税负的影响探析
范文

    妥晓芬

    摘 要:全面实施营改增,是深化我国财税体制改革,推动经济结构调整和产业转型的重要措施。通过实施营改增,可以有效解决重复征税问题,在很大程度上减少企业的缴税额,这对于企业的良好发展具有重要的意义。论述了营改增的意义及其对A企业的影响。

    关键词:营改增;企业税负;影响

    文章编号:1004-7026(2019)01-0152-01 中国图书分类号:F812.42;F253.7 文献标志码:A

    营改增的实施在很大程度上推动了我国落后财税体制的改革和发展,同时,其在优化资源配置、促进社会经济发展方面也发挥着重要的作用。对于A企业而言,在营改增的实施下,企业税负也发生了较大的变化,这对于提高企业的利润水平具有重要的意义。

    1 营改增实施的意义

    我国于2012年1月1日在上海实行营业税改征增值税的试点方案,针对交通运输业以及部分现代服务业实施营改增,取得了良好的成效。首先,营改增的实施有利于促进国民经济的均衡发展,平衡不同行业之间的税负,进而促进了我国各行业的均衡发展[1]。其次,营改增的实施能够在很大程度上解决重复征税的问题,将营业税改为增值税,可以解决企业营业税不可退税及不可抵扣等问题,有效降低企业税负压力。最后,营改增实施后,可以实现第二产业、第三产业增值税抵扣链条的延伸,促进第二、三产业的相互融合。

    2 营改增对A企业税负的影响

    2.1 对增值税的影响

    A企业作为房地产企业,在营改增之前,经常出现反复征收营业税的情况,而增值税抵扣的出现,有效地解决了反复征税的问题,这对于减轻企业的税负具有重要的作用。但是,营改增工作开展后,房地产企业也面临着一些新的问题,比如营改增之前的营业税税率为5%,营改增实施后,增值税税率为11%,所以相较于改革前,企业的税率有了明显的提高。如果企业不能适应营改增的变化,那么企业的税收负担不仅无法下降,甚至还会有所增加[2]。

    2.2 对税金及附加的影响

    会计准则明确指出,营改增之后将营业税金及附加改名为税金及附加,营业税不包含在税金及附加当中,而增值税本身就不属于税金及附加这一科目。这样,税金及附加所包含的税目内容减少,所对应的计税金额也相应减少。

    2.3 对土地增值税的影响

    营改增制度明确地指出土地增值税的可扣税项目中,与房地产转让有关的税金不包含增值税。该政策的实施就会使得房地产企业的可扣除项目减少。与此同时,相关房地产开发项目的成本也会由于该政策的实施而下降,这就直接影响到企业土地增值税的计算[2]。所以,营改增制度的实施可能导致土地增值税上升,进而增大企业的税收压力。因此,企业要做好税收筹划工作,以此来保证企业税务工作的顺利开展[3]。

    2.4 对企业所得税的影响

    在营改增制度实施中,增值税属于价外税,所以在计算应纳税所得额时,不能进行税前扣除。与此同时,企业需要缴纳的增值税要小于企业交纳的营业税,所以企业能够扣除的附加税金会明显减少。这样,企业的所得税税负有可能会增加。如果要有效减轻企业所得税税负,就需要企业基于营改增制度,不断完善和优化税收筹划管理工作,使企业更好地适应营改增。

    3 结束语

    营改增是一项重要的税务改革政策。该政策不仅可以促进我国社会经济的良好发展,同时在提高企业经济效益方面也发挥着重要的作用。这是因为营改增的实施可以解决企业重复征税的问题,进而减轻企业的税收压力,最终提高企业的利润。对于A企业而言,营改增的实施有著十分积极的影响,为了能够促进企业更好地发展,企业应该抓住营改增这一机遇,从而提高自身价值。

    参考文献:

    [1]刘丽娟.“营改增”对餐饮企业税负的影响——以H公司为例[J].财会学习,2018(30):1-2.

    [2]王悦.关于“营改增”对房地产企业税负的影响及对策探析[J].纳税,2018,12(29):12+15.

    [3]马明祥.“营改增”对建筑施工企业税负的影响及应对措施[J].纳税,2018,12(27):44.

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更新时间:2025/3/21 16:44:06