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以风险为导向的公立医院内部控制体系构建与实施

范文

刘璇斐曹彩虹苏亚敏

【摘要】随着医改深入，公立医院在医改新形势和新要求下，应当重视以风险为导向的公立医院内部控制体系构建与实施。本文以风险管理为导向，阐述内部控制体系构建涉及的业务范围和实施步骤，并提出有效的内部控制管理措施，逐步规范各项经济行为，提高公立医院内部控制管理水平。

【关键词】内部控制;风险管理

在医改新形勢和新要求下，随着国家经济改革的不断深入，财政部自2012年起连续颁布了要求加强医院内部控制体系建设和基础性评价工作等多个相关文件，特别是2016年颁布了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，从原来的宏观要求细化到了如何开展内部控制体系建设和评价，并明确具体时间，要求通过“以评促建”的新思路、新方法推进内部控制体系建设工作。与此同时，原国家卫生计生委发布的《国家卫生和计划生育委员会委属委管医院综合绩效考核操作手册》也对医院内部控制建设情况及相关指标明确了考核标准，以促进医院加强内部控制体系建设工作。

因为医院具有权属杂，专业性强，资金量大、来源多样化、和监管难等特点，医院为提高自身管理水平，对经济管理活动合规性和有效性也提出更高要求。内部控制体系建设作为经济管理活动的重要抓手，对提升医院风险防控能力、推进精细化管理、实现规范化运作，保证医院经济管理活动的持续健康运行具有重要意义。

一、内部控制体系构建的必要性

在城市公立医院改革全面试点背景下，加强公立医院内部控制体系建设，是顺应医疗体制改革必然要求，也是医院进行有效管理、实现运营目标重要手段，是医院在医疗体制改革大变局下能够生存和发展的有力保障。经过长期实践发现，医院内部控制管理普遍存在医院部分人员内部控制意识相对薄弱，无法正确看待内部控制体系建设和医院发展之间的关系。同时，医院的内部控制存在制度不健全，制度之间衔接不紧密，业务流程不合理，部分内部控制制度不够科学、内容零散，尚未形成覆盖业务活动全流程、各部门的闭环控制系统，导致医院管理上存在职责不明确，任务不落实，权责不清，相互推诿的现象。

二、内部控制体系构建实施框架

内部控制体系构建实施内容包括梳理医院各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，并在此基础上根据国家和医院有关规定建立健全各项内部控制管理制度，同时督促相关工作人员认真落实，并在此基础上进行客观有效的自我评价。

（一）内部控制体系构建涉及的业务范围

（二）内部控制体系构建实施步骤

（三）内部控制体系自我评估

三、医院内部控制体系构建具体措施

（一）加强制度建设，建立以风险为导向的内部控制监督机制

随着医院规模越来越大、业务越来越综合、管理越来越深入、经济活动日益多元化，对财务管理要求越来越高，管理难度逐步加大。加强财务管理制度和内部控制建设，借助制度规范有效实现管控和推动，是医院经济管理的工作重心。

1.通过“三定一查”的管理机制，规范医院财务管理工作，促进管理水平提高。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》的制定发布，为行政事业单位内部控制体系建设提供了一个内容全面、框架清晰、路径明确的指引。医院应当以风险管理为导向，通过定制度、定流程、定职责，结合不定期内部检查的方式，适时完善医院各项管理制度和业务流程。

2.强化“三重一大”，实现职权分离

重视加强“三重一大”，各项经济活动的决策、执行和监督等职责要有效分离。建立健全各类开支审批规定，建立逐级审批制度，对于一定额度的非日常开支项目，须经党政联席会议集体决议通过。重大经济事项的决策，须经职代会及党政联席会议通过方可实施。

（二）强化风险点控制，检查与反馈相结合，增强内部控制管理力度

1.常态化修订和完善岗位风险控制点，强化岗位内控管理力度

为完善内部控制机制，推进风险防控建设，加强业务人员考核，医院应当成立专门小组，对医院各岗位风险控制点进行全面核查，通过多轮讨论和征求各岗位人员意见，制作各类岗位风险控制点图例。对各岗位风险控制点、采取的控制措施以及形成的内部控制相关资料以图文的形式汇编成《医院内部风险控制》手册，定期对内部控制执行情况进行检查和反馈，堵塞漏洞。

2.制定财务岗位风险防控措施表

根据医院财务管理现状，结合财务岗位工作实际，制定财务岗位风险防控措施表，按风险点、风险表现、责任岗位、责任领导，风险等级及具体防控措施等方面，组织专门小组分析和讨论，建立强有力的内部控制风险防控体系，定期督导检查，及时进行整改和规范。

3.定期填报内部控制检查表，梳理岗位工作流程

医院各个业务科室应当定期汇总内部控制检查情况，针对内部控制检查结果，召开专题整改会议，分析问题，解决问题，并改进工作流程。

4.不定期内部控制突击检查，强化内部控制风险意识

在完善管理制度、优化流程以及明晰岗位职责基础上，深挖风险控制点，力求在日常工作中通过流程优化、手续完善以及监管加强，以防止舞弊和差错发生。

四、医院内部控制体系的保障与完善

（一）组织保障

医院领导要重视，内部控制建设工作是一把手工程，领导重视内部控制工作才能有序推进;同时内部组织机构要完善，部门职责要明确，内部控制建设涉及相关处室要配合。

（二）文化保障

医院要建立民主管理集体决策机制，进行规范化、制度化管理，提高全员风险防控意识;同时要加强内部控制培训，将内部控制理念逐步传递给全体人员，将内部控制理念融入到实际工作中。

（三）机制保障

建立内部控制责任追究机制，将内部控制纳入绩效考核。加强考核也是为维护制度和流程严肃性，只有辅以严谨、科学、公平的考核内容、标准和方法，内部控制机制保障体系才可能真正建立起来，才可能为医院的良性发展提供保证。

（四）监督保障

内部控制是一个持续改进的过程，要发挥内部审计的作用，综合运用日常监督和专项监督形式，明确不同层级监督责任，通过不同层级监督机制与监督方法，做好内部控制评价工作，使内部控制工作不断完善。

（五）信息化保障

将内部控制关键点嵌入信息系统，建立风险防控平台，避免及减少产生人为风险因素，保证经济活动合法合规性。

以上综述，医院内部控制体系建设是一项复杂的系统性工程，是医院实现可持续发展的重要保障。医院通过以风险为导向健全制度和机制、梳理业务流程，抓住关键风险环节和岗位，从严管理、重点防控。逐步形成经济行为依法合规，经济管理工作运转高效，重大事项风险防范有效，监督约束有力，从而实现医院经济活动内部控制的有效实施。

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