| 标题 | 国库集中支付制度下新建本科院校内部控制研究 |
| 范文 | 王欢 摘 要：国库集中支付制度下，对新建本科院校内部控制五要素进行研究分析，发现现阶段新建本科院校内部控制面临内部控制环境不佳、风险评估机制不完备、内部会计控制不全面、内部信息沟通不畅、内部监督不到位和外部监督力度不够等方面的问题，针对这些问题提出建立良好的内部控制环境、完善风险评估机制、优化内部会计控制体系、建立有效的信息管理系统、强化内外部监督解决对策。 关键词：高校财务制度改革;国库集中支付;内部控制五要素 中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.08.053 随着我国经济体制改革的不断深入，高校财政管理体制也随之发生变革。我国自2001年开始实行国库集中支付制度，2007年安徽省将省属高校非税收入纳入国库集中支付.省属高校根据省财政厅《关于省属院校纳入专户管理的非税收入实行国库集中支付的通知》（财库〔2013〕2596号）要求，省属高校非税收入于2014年全部纳入国库集中支付，各项支出一律实行公务卡或转账结算。伴随着国库集中支付制度的步步推进，新建本科院校的内部控制在新的制度环境下面临新的问题。本文结合国库集中支付制度要求，具体分析国库集中支付制度给新建本科院校内部控制带来的问题及影响，提出加强规范新建本科院校的内部控制制度的有关对策。 1 相关概述 国库集中支付制度是指依据国库单一账户体系，从部门预算编制、额度拨付、用款计划申报、资金支付等环节对财政资金进行全程监督和控制的一种制度。简而言之，国库集中支付就是有预算单位根据预算指标在计划范围内，按照实际需要提出用款申请，通过国库支付一体化系统将财政资金支付给用款单位或商品、劳务供应者。 新建本科院校是20世纪90年代末以来，国家为促进地方经济发展，优化高等学校布局，适应高等教育大众化的需求，由专科学校独立或多所不同层次的学校合并后经教育部批准升格的一批普通本科院校。首先，它们是我国本科教育体系的重要组成部分，财政拨款和非税收入是新建本科院校资金的重要来源，实行国库集中收付制度，对新建本科院校的内部控制管理提出更高要求。其次，新建本科院校作为地方本科教育主体之一，由于办学历史和管理水平的限制，其内部控制与老牌的本科院校相比，存在很多新情况、新问题。 2 国库集中支付制度下新建本科院校内部控制现状 2.1 内部控制环境不佳 内部控制环境是新建本科院校内部控制制度制定和实施的前提，是风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这四个因素的基础。 （1）领导对内部控制的认识不足。《高等教育法》规定，国家举办的高等学校实行中国共产党高等学校基层委员会领导下的校长负责制，校长独立负责行使职权。在国库集中支付实际工作中，以保持工作的靈活性为由而不按规范制度和合理的程序办事，就会出现领导“一支笔”“一言堂”的情况，无论大小事务皆由领导说了算，甚至出现为了谋取个人不正当的利益而弄虚作假、欺上瞒下、篡改账目等现象，对国家的制定的会计法律法规视而不见，疏于管理，执行不力，违反规章制度，使内部控制难以发挥应有的效力和作用。 （2）教职工对内部控制的认识不足。提到内部控制，多数职工会认为是财务部门的工作，与其他部门没有太大关联。对国库集中支付制度认识不到位，在思想观念上一时还难以完全转变，使得对待转账支付和公务卡结算的新局面产生抵触情绪，因此积极适应、推动改革能动性不强，给国库集中支付下新建本科院校的内部控制增加了阻力。 （3）内部控制制度不健全。内部控制的重要环节是内控制度的制定，而制度制定是否科学合理，是否行之有效，直接影响着内部控制的效果。国库集中支付下，多数新建本科院校的没有建立适合单位特点和管理需要的内部控制制度。往往由于内部控制制度的不健全，分工不明细，导致部门间的相互推卸责任，造成同事间的矛盾。多数新建本科院校在国库集中支付实际操作中往往根据历史经验、惯例，或者口头上不成为的规定办事。一些部门虽然制订了一些内部控制的办法，却因陈旧滞后，跟不上时代发展的需求，没有或者不能执行。 2.2 风险评估机制不完备 新建本科院校在几年中，同企业一样面临着来自内外的各种风险，由于办学历史相对较短，管理水平相对落后，不少新建本科院校缺乏对国库集中支付风险评估的认识，进而影响内部控制的有效性。主要表现在对预算编审、批复、执行、决算等环节缺乏严格的控制，不能有效的防范国库集中支付的风险;在举债融资活动中，高估国库集中支付的资金偿债能力。 2.3 内部会计控制不全面 新建本科院校作为非营利的事业单位，国家的财政拨款、科研事业收入、非税收入构成院校的主要收入来源。自2014年起，根据省财政厅《关于省属院校纳入专户管理的非税收入实行国库集中支付的通知》（财库〔2013〕2596号）要求，省属高校非税收入全部纳入国库集中支付，各项支出一律实行公务卡结算或转账支付方式。新建本科院校的内部控制主要是来自省财政对高校的资金管理要求：院校一切相关支出都应按照国家主管部门的规定和要求进行报送。国库集中支付下的内部会计控制执行以事中和事后控制为主，没能充分反映在市场经济条件下高校内部控制的内在要求。 2.4 内部信息沟通不畅 从横向角度来看：一方面新建本科院校的各部门内部，大都实现了电算化，财务处、学生处、人事处、教务处、国有资产管理处等各个部门大都是使用专门软件进行管理，他们之间自成体系;另一方面我们国库集中支付系统是安徽省财政一体化管理信息系统是专人专用的支付系统，这样部门之间不能实现信息的实时共享，形成各自的信息孤岛，直接影响了新建本科学校的内部控制效率与效果。 从纵向角度来看：随着新建本科院校的规模的扩大，管理层次增多，管理者的意图难以很好地贯彻到每一个教职工，基层教职工遇到的实际问题也难以尽快、全面反馈给管理者，导致新建本科院校存在内部控制的漏洞和盲点。 2.5 内部监督不到位和外部监督力度不够 国库集中支付制度下的新建本科院校内部监督部门应该是独立于其他部門的，监督其他部门更好的有效的完成应该完成的工作。但是在其实际工作中内部监督部门没有理想中的独立，他们服务于管理，出于业绩评价的考虑，内部监督机构为了能达到目的和顺利地完成工作会主动也必须主动和管理层协调好关系。其次，管理层也会为了一些利益去直接或间接的干预内部监督，使内部监督部门形同虚设，站在管理层的角度去考虑问题，为他们服务。导致内部监督监督力度不够，其他部门也胡作非为，内部控制没有有效的发挥自身的作用。外部监督力度也是内部控制能够有效发挥作用的一个不可或缺的要素。根据目前的现状，外部监督缺乏连续性和主动性，只有在接受国家主管部门委托下，才能行使职能。 通过对国库集中支付制度下，新建本科院校内部控制的现状进行分析，得出结论：加强和完善新建本科院校内部控制建设势在必行。 3 国库集中支付制度下加强新建本科院校内部控制体系建设的对策 3.1 建立良好的内部控制环境 在国库集中支付条件下，把握住内部控制的五要素，我们要构建新建本科院校的内部控制制度必须是既注重对支付过程进行控制、更注重对将来不确定因素的控制制度;必须是即包括内部各层次、各业务环节、各系统的控制制度，也包括治理结构、文化诉求、目标导向的控制制度。 良好的内部控制环境是实施国库集中支付的有力保障。鉴于上述新建本科院校内部控制弱化的问题，可以从以下方面改善内部控制环境，加强内部控制管理。首先，应该完善校长负责制，强化由校长、分管财务校长、总会计师、财务处长、校内二级学院领导、基层报账员组成的校内财务小组的作用。校长负责是内部控制的核心，校内财务小组的分层管理必不可少。坚持“统一领导、分层管理”的原则，实现上一级管理好下一级，一级带动一级，层层落实到每个部门的目标，形成一个各司其职、职责明确、运行有序的国库集中支付下的有机整体。其次，应该重视职业道德规范建设，建立良好的校园文化氛围和激励约束机制，以人为本。良好的校园文化氛围能给内部控制程序的执行提供良好的人文环境，在良好的企业氛围下教职工将自身利益与学校的长远发展有机结合起来，从根源上消除制造虚假会计信息的机会。再者应该科学分工和合理授权，只有这样才能发挥新建本科院校组织结构的控制作用。学校应该根据实际工作的需要合理授权，要准确把握授权的“度”，提高控制对象的受控程度，使组织结构的控制作用高效而有效的发挥，避免盲目授权带来的危害。 3.2 完善风险评估机制 在国库集中支付制度下，新建本科院校的预算编制、执行、决算这每一步都要制定好风险评估方案，建立专项档案，准确把握重点，明确各个部门责任，对预算执行不力的部门，实行追究责任。 3.3 优化内部会计控制体系 在实行国库集中支付的大环境下，加强对新建本科院校的货币资金管理，新建高等院校必须从内部控制制度和人员安排等方面把好关，提高财务人员的自身素质，对国库集中支付的过程进行事中控制，防止违规操作造成的资金损失以及挪用学校资金的现象发生。在会计部门常规性的会计核算的基础上，制定周密、详细、科学的管理办法和支付业务操作流程，针对其中关键流程建立财务预警机制。目前的国库集中支付系统里没有银行对账功能，依然是传统的手工方式对账，从新建本科高校内部控制角度可以安排专人（除国库支付操作员外的会计人员）定期核查账务。另外在人员安排方面做到岗位相互分离、相互制约、不能一人多岗，身兼数职，同时注重提高财务人员的专业素质。 3.4 建立有效的信息管理系统 新建本科院校可以加强以财政国库集中支付系统为基础的信息化校园的建设。实现各部门对预算基本信息、指标控制、用款动向的掌握。教职工可以及时掌握自己的工资、收入、报账等信息的动态。通过内部控制制度、程序操作和电子信息系统的有效集合安排，对财政资金支付过程的操作流程及运转程序有效监控及管理，防范和控制财政资金支付风险，提高国库管理的信息化程度，提升代理银行收集与及时处理信息的能力，确保财政资金安全、规范和有效使用。 3.5 强化内外部监督 新建本科院校的内部控制能有效的发挥其作用，离不开的审计、财政、税务、保险监管、银行等部门的外部监督。新建本科院校在加强内部监管的基础上配合外部监督，督促院校不断完善国库集中支付之下的内部控制制度。这些外部监管部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。在国库集中支付下，要大力发展注册会计师事业，使会计人员一方面受到注册会计师的公证监督，另一方面受到法规制度的规范。同时还要发动全社会参与会计监督。充分发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能。 参考文献 [1]祁兴强.高校国库集中支付实施中的问题与对策[J].财会月刊，2013，（19）：18-19. [2]黄练.实行国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响[J].中国农业会计，2012，（2）. [3]刘学华.新编行政事业单位（第二版）[M].北京：立信会计出版，2017. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。