| 标题 | "营改增"对施工企业税负的影响与建议 |
| 范文 | 谌华 摘 ?要：随着现代化市场经济步伐的不断加快，我国的营业税税收与增值税税收同时存在的体制已经越来越不适应国民经济的快速发展，出现了一定程度上的弊端，不仅关系到经济结构的合理优化，而且影响了人们的日常生产经营活动。我国新推行的营业税改增值税体制在一定程度上给施工企业的税负情况带来了一系列变化，本文就"营改增"对施工企业税负的影响展开详细论述，并对其提出合理化的意见与建议。 关键词："营改增";施工企业;税负;影响;建议 近年来，刚刚推行的营业税改增值税的试点不断扩大，上海、北京等大型城市首次试点取得了不错的成效，它的顺利实施直接影响了施工企业的经营生产活动，也对施工企业的税负起到非常重要的作用。施工企业必须要根据实际情况，从实际出发，全面分析营业税改增值税运行对我国施工企业税负的一系列影响，从而保证整个施工行业正常运转，适度调整施工企业产业链条上下结构，从根本上保证施工企业的切身利益，获得更高的经济收益。 1 ?"营改增"的具体概念 "营改增"实际上是指我国缴纳的营业税项目改为应缴纳增值税项目，即营业税改增值税。在我国，增值税主要是指对我国境内加工修理劳务、销售货物、进口货物的个人以及单位征收增值额的税种[1]。营业税是对我国境内销售不动产、提供应该缴纳税收的劳务以及转让无形资产的个人以及单位征收营业额的税种之一。"营改增"可以通过减少施工企业的纳税环节来降低施工企业税负，从而推动施工企业的快速健康发展。 2 ?"营改增" 对施工企业税负的主要影响 （一）"营改增"减少了施工企业的重复纳税 营业税改增值税从一定程度上给施工企业税负带来了积极的影响，能够有效保证施工企业重复纳税问题。主要从一下两个方面来说，第一，营业税改增值税之前，施工企业要缴纳在建筑材料采购时的进项税额，同时要缴纳施工企业工程建设中流通环节的营业税，在施工企业工程建设竣工后也要缴纳部分营业税，施工企业的这种重复征税现象给企业带来了不利影响，而"营改增"可以有效的扭转这个局面[2]。第二，营业税改增值税可以降低分包过程中施工企业重复纳税的问题，施工企业在工程招投标工作中，有时会采用联合投标，投标工作完成后再分包工程，这样可以达到增强企业竞争力的目的。但是这种施工企业的招投标方式使得施工单位不能与分包工程单位单独签订施工合同而要求施工企业自己缴纳工程税金。在实际的施工企业工程建设中，分包合同的缺乏也带来了企业重复纳税现象，"营改增"可以有效解决这一问题，使施工企业的进项税额来代替销项税额，保证施工企业纳税环节的规范合理。 （二）"营改增"为施工企业税负的财务工作带来负面影响 营业税改增值税对企业税负的负面影响可以从三个方面来看，首先是，营业税改增值税的改革要求施工企业必须在180天内完成进项税额的确认工作，但是施工企业工程项目涉及的范围广，增值税发票的采集与整理工作难度增加，从而直接影响施工企业增值税发票确认工作的顺利完成。其次，"营改增"之前施工企业的营业税中，会计核算只要核算两个科目包括营业税与应收税费，但是营业税改增值税之后，施工企业在会计核算中的增值税增加了多个账户，包括4个施工企业销项税额科目与5个施工企业进项税额[3]。账户的增多也直接影响了施工企业的会计核算。施工企业在入账金额中也减少了企业固定资产与企业入账金额的累计折旧金额，从而影响施工企业的固定资产入账金额。营业税改增值税后施工企业的增值税发票在一定程度上有了统一规范，增加了施工企业对增值税发票的使用、管理以及报税等工作的难度，导致施工企业的财务人员工作量加大，财务工作出错率增高。 3 ?"营改增" 后对施工企业税负工作的合理化建议 （一） 施工企业要合理规划企业税收，减少税负 "营改增"之后，施工企业增值税的规划空间不断增大，施工企业要合理分析会计数据信息，合理规划企业税收。施工企业要从企业固定资产运输费以及采购税收方面进行统筹规划，尽量选择一般纳税人的供应商，有效抵扣施工企业的进项税额。同时施工企业也可以通过调整分支结构，将独立法人的子公司优化为一般纳税人，也可以在施工企业与施工企业子公司两者之间抵扣进项税额，从根本上减少施工企业的税负。 （二）通过优化施工企业的经营管理方式来降低企业税负 "营改增"改革是对施工企业来说是挑战与机遇并存，施工企业应从经营管理方式处入手，采用精细化的施工企业管理模式，使"营改增"在企业税负影响中顺利过渡，有效降低施工企业成本[4]。同时施工企业在招投标工作中，尽量选用能够抵扣进项税额的供应商，对施工企业工程建设的预算工作加大管理力度，减轻"营改增"对施工企业税负的压力。 4 ?结语 总而言之，"营改增"税收体制的改革对施工企业税负产生了不可估计的影响，机遇与挑战并存。因此，要求施工企业在抓住机遇的同时，采用应对"营改增"的科学管理方法，转变自身的思想观念，积极应对施工企业税负增加的压力，确保施工企业工程建设的顺利实施，增加企业经济效益。 参考文献： [1]詹敏."营改增"对施工企业税负的影响与建议[J].会计之友，2014，02：99-102. [2]王冀.试论营改增对施工企业税负的影响[J].财经界（学术版），2014，09：262-263. [3]潘文轩.企业"营改增"税负不减反增现象分析[J].商业研究，2013，01：145-150. [4]潘文轩."营改增"试点中部分企业税负"不减反增"现象释疑[J].广东商学院学报，2013，01：43-49. |
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