| 标题 | 内部控制对防范企业财务风险的研究 |
| 范文 | 杨洵 摘要：随着全球经济的飞速发展，企业之间的竞争非常激烈，财务风险也随着新经济环境的变化向更广泛、更深层次的方向发展，这将导致企业面临巨大的财务风险。通过研究发现，完善的内部控制体系可以较好的防范企业财务风险。文章首先分析企业内部控制体系的主要内容，之后分析企业财务风险形成的主要原因，最后分析加强企业内部控制体系建设对防范企业财务风险的作用。企业只有做到实时控制，才能有效的规避财务风险，在竞争中获取优势地位，又快又好的发展。 關键词：内部控制；财务风险；监督机制 目前，随着全球经济一体化的飞速发展，企业所面临的内外部经济环境也发生了巨大的变化，导致了企业经营策略和管理方法的不断改变，这将导致企业面临更多的财务风险问题。设计和执行良好的内部控制体系能够帮助企业及时发现财务问题，合理规避财务风险，真实的反映企业的财务状况，提高会计信息质量，增强企业经济效益与市场竞争力，使企业能够不断成长。 一、企业内部控制体系的主要内容 企业内部控制体系主要由企业内部控制建设的组织形式、企业层面控制和业务层面控制三方面构成。 （一）企业内部控制建设的组织形式 企业内部控制体系是一项由董事会、审计委员会、监事会、经理层、内部控制部门、内部审计部门、财会部门、其他职能部门共同参与并承担相应责任的系统工程。董事会主要对内部控制体系的健全性及有效性负责。审计委员会属于董事会下设的专业委员会，主要审查内控构建情况，监督内控的有效性，开展内控的自我评价。监事会是对建立的内部控制体系运行情况进行监督指导。经理层主要负责组织领导内部控制体系的日常运行工作。内部审计部门主要负责对内部控制体系的有效性进行定期审计，针对出现的问题要求进行整改，提交整改报告。财会部门主要负责财务方面的内部控制建设，在制定发展战略、分析评估风险等方面起到协助作用。其他职能部门指内控体系相关的其他职能部门，主要负责与本部门有关的内部控制工作，定期进行内控建设信息沟通，及时规避风险。 （二）企业层面控制 企业层面控制主要是对企业的组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化五方面进行控制。组织架构控制主要是指对企业内部控制建设的组织形式的权责进行确认，权责相互分离，形成制衡。发展战略从制定战略和实施战略两方面进行控制。制定战略主要是在对社会环境进行充分调研的基础上，制定发展目标，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。实施战略主要是根据战略计划，制定年度工作计划，完善发展战略管理制度。人力资源的控制主要是将薪酬制度与业绩考核挂钩，完善激励约束机制，并定期对部门人员进行考核，评估。社会责任主要是对安全生产、产品质量等方面来进行控制，保障企业在经营发展过程中履行应尽的社会职责和义务。企业文化主要是对企业团队人员的价值观、经营理念和企业精神进行协调，在保持一致的基础上对其行为进行规范的控制。 （三）业务层面控制 业务层面是综合运用各种控制手段和方法，对企业具体的业务和事项实施控制。主要的具体业务是指资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发业务等活动。 由此可见，企业内部控制体系是对企业各个层面的构造、具体业务内容进行控制，做到规范企业行为，及时发现企业内部管理中出现的问题，及时解决，规避风险。 二、企业财务风险形成的主要原因 企业财务风险主要是指企业在进行日常管理活动时，可能会遇到很多不确定的因素导致企业预测的财务目标不能实现，最终对企业的财务管理造成不利影响。造成企业财务风险的原因主要由外部和内部原因两部分构成，其中起主导作用的是企业的内部原因。 （一）企业财务风险形成的外部原因 企业财务管理宏观环境的多变性和复杂性是导致企业财务风险形成的主要外部因素，财务管理宏观环境主要是指经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等，这些因素的不断变化，对企业的财务管理产生非常重大的影响，企业管理适应不了多变的宏观环境，导致企业财务风险形成。 （二）企业财务风险形成的内部原因 第一，企业财务管理制度不完善，执行力度不够。目前，许多企业的内部财务管理制度并不完善，存在一定的缺陷和问题，这将直接导致财务风险的形成。对现有的财务管理制度执行力度也不够，走形式主义，这也是导致财务风险形成的主要原因。 第二，企业财务机构设置不合理，职责权限划分不明，未实施不相容岗位职责分离政策。有的企业将审计处设在财务处，并且没有配备专门的审计人员，由财务人员担任审计工作，财务管理岗位设置明显不合理，职责权限划分不明，没有做到不相容岗位分离，导致对财务岗位管理混乱，做不到客观、公正的对其进行监督，使企业存在严重的财务风险隐患。 第三，企业监督制约机制不健全，不能及时规避财务风险。许多企业纪检部门并没有承担起监督制约的职责，“三重一大”等决策机制不健全，对企业管理中可能出现的风险没有进行及时处理，没有完善相关管理制度，存在许多财务风险漏洞。 三、加强企业内部控制体系建设，防范企业财务风险 企业财务风险主要表现为资本结构不稳定、财务管理混乱、一人多岗、财务内部监督机制不健全等方面，这些问题与企业内部控制都存在着密切的关系，内部控制与防范财务风险是企业管理问题的两个方面，前者是手段，后者是目的。从制度方面来说，防范和控制财务风险分别要采用完善的会计系统控制、业务管理、组织结构控制等制度，这些都是企业内部控制的主要内容。良好的内部控制体系，能够有力的保障财务报告的有效性， 加强企业财务风险控制，对防范企业财务风险，提高企业会计信息质量，对保障企业经营的有效性和安全性都具有深远的意义。 1. 完善企业财务内部控制制度，加大执行力度。有效的企业内部控制体系能够随着企业的发展不断的改进，企业财务内部控制制度也需要不断完善。科学合理严谨的财务内部控制制度是防范企业财务风险的重要保障。首先，通过完善企业财务内部控制制度，能够使会计信息使用者有组织、有步骤的得到客观、有效的会计信息，从而避免了会计信息使用者做出错误决策，有效防范了企业财务风险。其次，通过完善企业财务内部控制制度，在制度的制约下，使得各部门职责权限分工更加合理明确，避免了岗位职责权限混乱的现象。最后，完善的企业财务内部控制制度，能够保障企业财务信息的完整性和安全性，财务数据的真实性与准确性，在企业财务内部控制制度的实施下，财务信息的收集、整理都有章可循，能为企业的财务运转提供安全保障，能够有效降低企业的财务风险。 2. 通过实施企业内部控制体系建立，完善企业财务岗位设置，规范企业财务管理模式。企业内部控制建设对财务岗位设置的要求实质上是我国传统的“钱、账分管”制度。保障企业财务部门内部岗位设置与职责划分原则，即做到会计核算岗位设置与职责分离、财务预算岗位设置与职责分离、资金管理岗位设置与职责分离、审计监督岗位设置与职责分离。建立会计机构内部岗位责任制，明确各项具体会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每位会计人员，使其履行会计岗位职责，保障了工作效率。将会计岗位职责与权限分离，并将责任落实到个人，可以使企业财务岗位设置更加清晰，管理更加规范，能够较好的防范企业财务风险。 3. 完善企业内部监督机制，及时规避企业财务风险。有效的企业内部监督机制可以保障企业对于财务风险的持续应对，是保证企业内部控制体系持续有效运行的重要手段，是企业财务风险防范管控的一种长效机制，能够针对财务风险的变化及时做出调整，起到防范财务风险的作用。完善企业内部监督机制，首先要建立以风险为导向的审计制度，对企业财务活动和管理活动中出现的风险及时进行识别与评价，防止错误和舞弊行为的出现。其次，合理设置内审机构，保证企业内部审计工作的独立性。企业内部审计机构应在董事会下设立独立的审计部门独立主导审计工作，用以保障企业内部审计的权威性和独立性，强化其在实际工作中的重要作用，帮助企业及时发现问题，有效规避财务风险。 参考文献： [1]于莉.基于内部控制视角浅析企业财务风险评价及控制策略[J].民营科技，2016（12）. [2]秦红芳.基于企业内部控制的风险管理机制探究[J].中国市场，2015（19）. [3]李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济，2012（03）. （作者单位：江西交通职业技术学院） |
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