| 标题 | “营改增”对我国现代服务业的影响探析 |
| 范文 | 陈钰梅 摘要：“营改增”是我国“十二五”期间推出的一项重大的财税体制改革举措，其主旨在于将营业税征收的行业纳入到增值税视域之中，拓宽增值税征收的范围，通过试点改革之后较好地优化了税制结构，对于我国现代服务业也产生了较大的影响，使服务业的整体税负得以减轻，现代服务业的运营也更加健康高效。然而，“营改增”对现代服务业带来的挑战，对服务业财务管理的要求更高，要积极探索“营改增”背景下的现代服务业解决对策，更好地推动我国现代服务业的可持续发展。 关键词：“营改增”；现代服务业；影响 在我国推行“营改增”的税收政策背景下，对我国的现代服务业造成了较大的影响和冲击，使我国现代服务业的税务负担大幅减轻，促进了现代服务业的专业性分工。然而，由于之前在现代服务业中存在的重复征收的营业税问题给服务业的发展带来了极大的阻滞，为此，要探索和分析“营改增”对我国现代服务业影响的相应对策，以更好地推动现代服务业的快速健康发展。 一、“营改增”政策概述 “营改增”政策也即将之前的营业税改征为增值税，是我国税收制度改革的一项重大举措，这一政策的推行要由试点再逐步推广，待真正解决现实中的问题之后才能在全国范围内大面积地推行，以更好地与我国的市场经济现状相契合，它具有极为重要的宏观调控作用和功能，对于我国经济结构调整有重大的影响和关联。“营改增”政策的推行使我国现代服务业的税费得以减少，在对现有税制进行优化改革的前提下，为现代服务业营造出更为优质的税收环境，并以小微服务企业为试点，对服务业的经济结构加以适当的调整，使之能够得到更好的社会分工，与我国社会经济发展战略部署相吻合。 在“营改增”的税制改革舉措中，进行了如下工作部署：对纳税人的部署。该税收政策将纳税人按照其每年应当缴纳的增值税销售额，划分为一般纳税人和小规模纳税人，以增值税销售额500万元为界限，超出者即为一般纳税人；不足者即为小规模纳税人。对税率的部署。服务业在原先的营业税之时统一采用5%的税率，“营改增”税制改革之后则分为了不同的档次：租赁有形动产的增值税税率为17%；其他现代服务业则采用6%的低税率；小规模纳税人征收3%的税率。对计税依据及方法的部署。对于现代服务业中存在企业转付资金或垫付资金的行为也要成为计税的依据。对于通信信息业、教育业、建筑业、铁路运输业采用一般计税方法；对于保险业及生活类服务业采用简易计税方法。对服务贸易进出口的部署。现代服务贸易进口要征收增值税，服务出口则推行零税率。 二、“营改增”税制改革政策对于我国现代服务业的影响分析 （一）“营改增”对现代服务业税负的影响 “营改增”政策对铁道运输业、咨询业、鉴别业、租赁业造成了较大的冲击和影响，铁道运输业的税率由之前的5%增加到11%，增大了现代服务业税率的负担，也促使铁道运输业的设施得以更新和提高，环保措施也得到了极大的增强。咨询业和鉴证业的税率则由之前的5%增加到6%，尽管其税率负担增加了，然而可以借助于进销项税抵扣、政府扶持等措施，以较好地减少其税收负担，促使其税率的平衡。 （二）“营改增”对现代服务业财务管理的影响 1. 对国家税收征管体制造成了影响。“营改增”税制改革措施极大地转变了我国税收征管体制，使现代服务业的税收负担得以减轻，规避了企业偷税、漏税的现象和问题。并且，在税收计征方式更加复杂的条件下，企业财务人员必须更为全面地掌握企业的财务相关信息状况，考虑更多的计算因素和条件进行合理的筹划和管理。 2. 对企业税率变动造成了影响。“营改增”对于现代服务业纳税企业的税收计征方式造成了影响和改变，对小规模纳税人的税率转变为3%，对一般纳税人的税率征收则分为6%、11%和17%三个不同的档次。由此可见，现代服务业的税率划分更为明确和清晰。 3. 对企业税负水平造成了影响。“营改增”税制改革措施的税收计征是以企业增值额为前提而实施的，税基较低，减轻了同等税率条件下服务企业的税负水平。 4. 对企业会计核算造成了影响。在“营改增”税收改革制度之下，现代服务业的会计核算更为复杂，原先的传统会计核算方式难以适应“营改增”税制改革的要求，加大了会计核算的难度。如：纳税人要设置“应交增值税”和“未交增值税”两项；要增加设置“增值税抵税额”科目，确保纳税人有进项税税款。这些税率和税负大小的变化，对于现代服务业的会计核算造成了较大的影响。 5. 对企业发票管理的影响。“营改增”税制改革措施之下，纳税人开具的为无法用于税额抵扣的增值税普通发票和可以用于税额抵扣的增值税专用发票，并对服务业中的不同特殊情况进行了详细的规定，这就对企业的发票管理造成了影响，要求企业发票管理工作更为细致和全面，也为企业财务的科学性、完整性奠定了基础。 三、现代服务业在“营改增”下的管理对策分析 （一）合理有效地开展纳税筹划管理 现代服务企业要在“营改增”的背景下做到自身的纳税筹划管理工作，通过科学合理的纳税筹划，较好地降低服务企业的税收负担，增加服务业企业的生产经营效率。 1. 加强纳税筹划管理意识。现代服务企业要重视自身的纳税筹划管理工作，利用国家的税收调控杠杆，使企业的纳税筹划管理更为合理有效，更好地促进资本的流动和资源的合理优化配置。 2. 加强企业纳税筹划风险管控。现代服务企业在“营改增”的背景下避税的风险日益增大，然而，企业可以利用合理的纳税筹划技术，达到合理地规避税收、减轻企业税负的目的。企业要在进行自身的税收筹划管理工作中，正视其中存在的风险，建构完整的风险预警追踪系统，确定切实可行、完整的纳税筹划方案，灵活地运用国家的各项税收政策，遵循税收立法原则进行纳税筹划，实现科学有效的风险控制和防范。同时，企业要设立内部筹划管理小组，聘请专业的税务筹划人员，兼顾各方的税收情况及税负转嫁的可能性，选取利益最大化的方案，更好地享受国家有关税收政策带来的福利。 （二）加强增值税专用发票的管理及报税 1. 严格管理和控制增值税发票。国家对于增值税专用发票的领购人限定为增值税一般纳税人，其他小规模纳税人及非增值税纳税人只能要求代开增值税专用发票。服务企业在开具增值税专用发票的过程中，要严格按照规定进行操作，确保专用发票开具项目齐全、方法正确、字迹清楚、加盖发票专用章等。 2. 企业要做好“报税”工作。服务业企业要明确自身的行业适用的税负，使进项发票内容与自身销售的货物相匹配和对应，并在半年之内进行抵扣所取得的增值税专用发票。同时，完善企业进项发票的入库手续，确保其真实和完整。 3. 严格按照防伪税控抄报流程。增值税防伪税控系统是在数字密码和电子存储技术应用的前提下，实现对增值税专用发票的防伪税控，可以有效地避免税收流失的现象。现代服务企业开票人员要熟悉防伪税控抄报的具体流程，依照具体的步骤进行操作。 （三）完善和优化地方财税体制 “营改增”对于我国现代服务业造成了较大的影响，为了更好地消除“营改增”适用中的障碍，要进一步完善和优化地方税收体制和相关制度，具体来说要从以下方面入手。 1. 完善地方税制。“营改增”将原本归属于地方财政收入的税制转变为中央财政和地方财政收入共享税，对于地方税收来源造成了較大的冲击和影响，为此，要优化和提升地方政府的公共服务能力，增加增值税地方分享比例，完善地方财政收入系统，以达到增加地方财政收入的目的。 2. 提升增值税地方共享税比例。在全面推行“营改增”之后，要合理调整增值税中央与地方的共享比例，以保障地方税收的稳定与平衡。 3. 降低一般纳税人认定标准。由于我国的增值税应税服务的纳税人大多是小企业，因此要适当降低一般纳税人的认定标准，使小企业能够享受到税制改革带来的益处，全面消除重复征税的问题。 （四）提升现代服务企业的管理水平 现代服务企业要树立与时俱进的理念，提升自己的财务管理水平，避免财务管理中存在的不足和漏洞，更好地增强服务企业应对风险的能力，更好地预防腐败、提升服务企业的经济效益。 1. 健全服务企业的财务管理体系。现代服务业企业要完善自身的财务管理体制，采用科学有效的绩效评估手段和方法，增强企业的抗风险能力。建立健全企业财务管理信息系统，以全面分析企业的生产营销、财务管理等相关信息数据，及时全面地采集、整理、分析和反馈财务相关信息，确保企业财务信息的真实性、合理性和完整性。同时，还要加强企业成本核算和管理，吸纳管理人员进入到企业管理决策领域，更好地为企业管理工作献计献策，降低企业成本费用，增加企业收益。另外，还要重视对企业财务管理工作人员的培训，要增强企业财务管理人员的专业素质、信息化素质和道德素质，更好地促进企业的健康长久发展。 2. 加强纳税人与税务系统的沟通和链接。现代服务企业还要加强对“营改增”政策的学习，以适应复杂变化的税收征管制度，积极与税务系统工作人员进行联系和沟通，解决“营改增”中的困难和疑惑，较好地实现涉税事宜的高效完成。 综上所述，“营改增”对于我国现代服务业产生了重大而深刻的影响，与我国结构性关税的大背景相契合和适应，旨在消除现代服务业的重复征税问题，降低服务企业的税收负担。要在全面分析“营改增”背景下的现代服务业的影响前提下，积极探索和分析现代服务企业“营改增”的应对措施，更好地推动服务行业发展，拓展其行业空间，促进企业的分工细化和技术进步，降低服务企业的成本费用，增加服务企业的经济收益。 参考文献： [1]周明智，刘巍.营改增对我国现代服务业的影响研究——以上海Alpha信息技术有限公司为例[J].科技创业（月刊），2015（05）. [2]于永明，曹善星，姜彩霞，宋申，曲晓江.“营改增”对我国现代服务行业影响的分析与对策[J].中国新技术新产品，2014（21）. [3]李忠华，王曼莹，褚思信.“营改增”对我国物流业的影响及应对措施[J].经济纵横，2014（10）. [4]张欣月.“营改增”对试点现代服务业企业的影响及应对策略探讨——针对民营中小型科技企业的分析[J].经营管理者，2013（15）. [5]冯秀娟，魏曼.增值税“扩围”改革对现代服务业发展的影响分析——以上海市“营改增”试点政策为例[J].北京市经济管理干部学院学报，2013（01） [6]于永明，曹善星，姜彩霞，宋申，曲晓江.“营改增”对我国现代服务行业影响的分析与对策[J].中国新技术新产品，2014（21）. （作者单位：福州广播电视台） |
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